淺談新形勢下加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的對策研究

曹錫武

摘要：伴隨國家供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革進(jìn)程的有序推進(jìn)，新形勢下國家稅費(fèi)體制改革也在深入開展。對于企業(yè)而言，面臨新政策、新機(jī)遇，如何進(jìn)一步加強(qiáng)政策的深入研究，并采取有效的措施全面加強(qiáng)稅務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)更大的經(jīng)濟(jì)效益成為他們研究的重要課題。文章探究了新形勢下加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的必要性，然后分析了當(dāng)前企業(yè)在稅務(wù)管理方面存在的問題，最后針對如何提升企業(yè)稅務(wù)管理成效提出了具體的對策建議，以供參考。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理;新形勢;企業(yè);問題;意義;對策

隨著國家經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展形勢的變化，新時(shí)期國家正在深入推進(jìn)稅費(fèi)體制改革。通過實(shí)施一系列的減稅降費(fèi)政策，從而更好地營造良好的市場環(huán)境，激發(fā)市場活力，為企業(yè)發(fā)展帶來更多的便利。與此同時(shí)也要看到稅費(fèi)體制改革大背景下對于企業(yè)而言面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更大，企業(yè)需要結(jié)合自身的實(shí)際加強(qiáng)稅務(wù)管理，積極探索現(xiàn)代化的管理模式和防控機(jī)制，才能全面做好納稅籌劃，為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展提供重要的基礎(chǔ)支持。加強(qiáng)新時(shí)期企業(yè)稅務(wù)管理對策探析，意義重大。

一、新形勢下加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的意義分析

對于企業(yè)而言，稅務(wù)管理是一項(xiàng)重要的基礎(chǔ)工作，通過加強(qiáng)稅務(wù)管理，主要是為了更好地規(guī)范企業(yè)的納稅行為，進(jìn)而積極探索有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低稅費(fèi)支出新方式，全面推動(dòng)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。當(dāng)前國家供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革進(jìn)程深度推進(jìn)，國家出臺了一系列的便民惠民舉措，以期更好地釋放市場活力，創(chuàng)造更好的營商環(huán)境，為企業(yè)發(fā)展提供更好的優(yōu)質(zhì)發(fā)展環(huán)境和條件。但是也要看到國家稅務(wù)征管系統(tǒng)日益完善，運(yùn)用現(xiàn)代智能技術(shù)加強(qiáng)稅務(wù)管理成為目前稅務(wù)管理的重要事項(xiàng)。征管系統(tǒng)進(jìn)行合并并不斷升級，智能技術(shù)的全面滲透和應(yīng)用，對于企業(yè)稅務(wù)管理工作而言提出了新的要求。在新的形勢下加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，既是做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作的重要保障，也是企業(yè)一項(xiàng)重要的經(jīng)營管理事項(xiàng)，它貫穿于企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營的各個(gè)方面，對企業(yè)日常運(yùn)營和持續(xù)發(fā)展具有重要的意義。具體而言，一方面通過做好稅務(wù)管理，全面研究企業(yè)面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)業(yè)稅融合、業(yè)稅風(fēng)險(xiǎn)管控，通過探索適合企業(yè)發(fā)展的納稅籌劃機(jī)制，有助于幫助企業(yè)最大限度降低稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)和負(fù)擔(dān)，進(jìn)一步提升企業(yè)持續(xù)經(jīng)營效應(yīng)，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，將有限的資金用于支撐企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵領(lǐng)域，全面提升企業(yè)綜合競爭實(shí)力。另一方面通過做好稅務(wù)管理工作，也有利于更好地幫助企業(yè)深度分析企業(yè)面臨的內(nèi)外部市場形勢，加強(qiáng)決策管理，推動(dòng)企業(yè)持續(xù)健康有序發(fā)展，更好地樹立良好的市場形象，實(shí)現(xiàn)更大的社會效益。

對于企業(yè)來說，稅務(wù)管理工作具有重要的作用，它作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要關(guān)鍵構(gòu)成要素，對企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)以及各項(xiàng)工作的穩(wěn)定開展都具有重要的支撐保障作用。尤其是新形勢下國家相關(guān)的納稅管理要求不斷提高，各類標(biāo)準(zhǔn)也在不斷發(fā)生變化，企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理需要緊密結(jié)合時(shí)代的變化和市場的形勢探究適宜的管理模式，才能扎實(shí)做好各項(xiàng)稅務(wù)管理工作，切實(shí)降低可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)管理包含的內(nèi)容比較復(fù)雜，既需要處理常規(guī)的工作，同時(shí)又需要積極了解國家最新的稅務(wù)政策，并結(jié)合市場動(dòng)態(tài)和企業(yè)自身實(shí)際做好納稅風(fēng)險(xiǎn)管控和基礎(chǔ)管理，才能充分發(fā)揮稅務(wù)管理應(yīng)有的功能。

二、企業(yè)稅務(wù)管理存在的問題

目前在企業(yè)稅務(wù)管理工作開展過程中雖然對這方面比較關(guān)注，但是在具體工作開展過程中還存在管理不到位、管控意識不足等問題，影響了企業(yè)的持續(xù)有序運(yùn)營。具體存在的問題表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1. 企業(yè)納稅積極性不夠，對稅務(wù)管理工作缺乏正確的認(rèn)知。對于企業(yè)而言財(cái)務(wù)管理是基礎(chǔ)工作，稅務(wù)管理作為一項(xiàng)基礎(chǔ)工作需要財(cái)務(wù)管理人員以及企業(yè)管理人員等高度重視，并積極探究適宜的管理模式和方法，才能確保該項(xiàng)工作有序開展。但是目前企業(yè)大部分管理者以及財(cái)務(wù)管理人員對納稅管理工作不夠重視，對國家相關(guān)的政策缺乏深入的理解，尤其是對稅收的強(qiáng)制性和無償性等要求不理解，不支持，甚至還存在理解偏差等，有的企業(yè)雖然能夠按時(shí)繳納稅費(fèi)，但是不愿意主動(dòng)進(jìn)行繳納，稅務(wù)管理僅僅是圍繞定期的納稅申報(bào)工作來開展，沒有充分結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)和國家的政策進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理和綜合統(tǒng)籌設(shè)計(jì)，甚至還存在偷稅漏稅的情形，不利于企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

2. 稅務(wù)管理人員能力和素質(zhì)有待提升。對于企業(yè)而言，大部分組織沒有成立專門的稅務(wù)部門，配置專業(yè)的稅務(wù)管理人員來開展此項(xiàng)工作，往往是由財(cái)務(wù)管理人員兼職從事該項(xiàng)工作，他們對政策的學(xué)習(xí)研究，以及稅務(wù)管理技術(shù)等探究深度不夠，沒有及時(shí)根據(jù)新形勢下政策的安排和要求，充分考慮企業(yè)自身的實(shí)際全面加強(qiáng)基礎(chǔ)規(guī)范化管理，日常稅務(wù)管理工作不扎實(shí)，票據(jù)、稅務(wù)核算以及臺賬管理和賬務(wù)處置等方面還存在很多不規(guī)范的情形，影響了企業(yè)日?；A(chǔ)工作的開展，增加了相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。

3. 業(yè)務(wù)和稅務(wù)管理工作缺乏深度融合，風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制不夠完善。一方面企業(yè)稅務(wù)人員在開展稅務(wù)管理工作過程中對相關(guān)的業(yè)務(wù)等缺乏了解，對企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營管理情況缺乏了解，稅務(wù)工作和業(yè)務(wù)工作相分離，沒有從業(yè)務(wù)前端到合同管理、業(yè)務(wù)預(yù)算管理等各個(gè)方面進(jìn)行統(tǒng)籌安排，沒有從系統(tǒng)的角度加強(qiáng)流程的優(yōu)化，導(dǎo)致稅務(wù)管理和日常業(yè)務(wù)管理工作缺乏順暢的銜接，信息不對稱導(dǎo)致納稅籌劃工作未能有序開展，增加了企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)和管理風(fēng)險(xiǎn)。另一方面企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識不足，認(rèn)為只要按照國家相關(guān)的政策開展稅費(fèi)繳納就沒有問題，沒有從全面風(fēng)險(xiǎn)管控的視角加強(qiáng)稅務(wù)管理全過程分析和研究，沒有充分做好事前、事中和事后綜合風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的建設(shè)，風(fēng)險(xiǎn)管理也主要是結(jié)合稅務(wù)管理方面的要求來開展，沒有全面和企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營管理業(yè)務(wù)等進(jìn)行全面融合來進(jìn)行分析，導(dǎo)致在一些事項(xiàng)的處置方面不合理、考慮不全面，增加了稅務(wù)處理隱患或負(fù)擔(dān)。

4. 政策研究不透徹，與外界相關(guān)部門溝通不足。目前國家稅務(wù)管理方面的政策不斷發(fā)生變化，對企業(yè)各方面的影響比較大，企業(yè)應(yīng)當(dāng)緊密形勢的變化，加強(qiáng)相關(guān)政策的深度研究，更好地規(guī)避可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，全面夯實(shí)發(fā)展基礎(chǔ)。但是目前企業(yè)在相關(guān)政策研究等方面缺乏深入的探究，對政策解讀不夠深入，導(dǎo)致不敢應(yīng)用政策，從而導(dǎo)致多繳納了一些稅費(fèi)，有的企業(yè)僅是站在自身的角度來考慮問題，忽視了政策的變化等情況，敏感性不足，與相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)等部門缺乏有效的溝通，從而導(dǎo)致工作出現(xiàn)紕漏。

三、新時(shí)期加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的具體對策

為了進(jìn)一步提升企業(yè)稅務(wù)管理成效，更好地適應(yīng)新形勢下的政策變化，建議企業(yè)應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面全面加強(qiáng)稅務(wù)管理工作。

1. 加強(qiáng)稅務(wù)管理政策的研究，并提升納稅的積極性。納稅是每一個(gè)組織應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行的基本義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)正確地認(rèn)識納稅管理的意義，并深入研究國家一系列的納稅管理政策，國家相關(guān)部門要通過多種方式，積極運(yùn)用新媒體等技術(shù)加強(qiáng)稅務(wù)管理相關(guān)政策的宣傳，并將稅務(wù)管理的重要意義進(jìn)行普及，切實(shí)提高企業(yè)對稅務(wù)管理的正確認(rèn)知，并提升納稅的遵從性。企業(yè)要從自身做起加強(qiáng)相關(guān)政策的學(xué)習(xí)研究，從而更好地確保自身各項(xiàng)工作有序開展。

2. 加強(qiáng)專業(yè)隊(duì)伍建設(shè)。在企業(yè)稅務(wù)管理工作開展過程中稅務(wù)管理人員是重要的要素，企業(yè)應(yīng)當(dāng)圍繞新形勢下納稅管理的新要求，加強(qiáng)自身稅務(wù)管理隊(duì)伍建設(shè)，配備高素質(zhì)的專業(yè)化稅務(wù)管理工作力量，對稅務(wù)管理人員的素質(zhì)和能力等進(jìn)行評估，找出存在的不足并通過專業(yè)培訓(xùn)等方式提高業(yè)務(wù)技能和職業(yè)素養(yǎng)。企業(yè)稅務(wù)管理人員要提高規(guī)范意識和遵紀(jì)守法意識，自覺結(jié)合政策的要求做好企業(yè)各項(xiàng)賬目處理、稅費(fèi)繳納、會計(jì)核算以及發(fā)票管理等工作，統(tǒng)籌做好稅務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)管理、稅會差異平行賬構(gòu)建等工作，切實(shí)保證企業(yè)稅費(fèi)管理各項(xiàng)工作扎實(shí)有序開展，夯實(shí)發(fā)展基礎(chǔ)。

3. 積極探索業(yè)稅融合的新模式，全面加強(qiáng)納稅籌劃。一方面企業(yè)要著力加強(qiáng)基礎(chǔ)管理工作，并不斷提升管理質(zhì)量。稅務(wù)管理基礎(chǔ)開展成效直接影響到企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，對于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作而言，要將稅務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理體系進(jìn)行全面融合，并充分運(yùn)用不同的技術(shù)和方法等加強(qiáng)全面管理，才能切實(shí)保證各項(xiàng)工作扎實(shí)穩(wěn)步開展。為此企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)結(jié)合新政策的要求，在不斷建立健全企業(yè)稅務(wù)管理制度體系的基礎(chǔ)上，對新要求等進(jìn)行全面研究，并系統(tǒng)地分析稅務(wù)管理結(jié)構(gòu)以及相關(guān)的構(gòu)成要素，同時(shí)還應(yīng)加強(qiáng)部門聯(lián)動(dòng)，對企業(yè)日常稅務(wù)基礎(chǔ)管理情況進(jìn)行全面研究和分析，找出存在的問題，并對存在的問題加強(qiáng)整改，切實(shí)規(guī)范其日常行為。此外企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)市場調(diào)查工作，深度了解市場目前的政策執(zhí)行情況，多與同行等交流取經(jīng)，從而結(jié)合自身的實(shí)際情況形成更為完善的納稅方案。另一方面要做好納稅籌劃。納稅籌劃是企業(yè)一項(xiàng)重要的稅務(wù)管理項(xiàng)目，涉及到企業(yè)的日常運(yùn)行，企業(yè)稅務(wù)各類賬目的處理，需要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、合同管理、預(yù)算管理、經(jīng)營管理以及定價(jià)管理等各方面的事務(wù)，為此企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化，并對各個(gè)涉稅環(huán)節(jié)進(jìn)行有效融合和銜接，從而切實(shí)將納稅籌劃融入到企業(yè)經(jīng)營管理的全過程，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)更大的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)全面加強(qiáng)內(nèi)外部綜合審計(jì)，借助審計(jì)工具來對企業(yè)稅務(wù)管理各方面的開展情況進(jìn)行監(jiān)督和排查，以此形成科學(xué)的審計(jì)分析報(bào)告，降低風(fēng)險(xiǎn)帶來的不利影響。

4. 加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的構(gòu)建，并做好內(nèi)外部協(xié)調(diào)溝通。一方面企業(yè)在開展稅務(wù)管理方面需要全面做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，尤其是隨著新形勢的變化企業(yè)稅務(wù)管理方面面臨的形勢非常嚴(yán)峻，企業(yè)需要在涉稅管理各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的識別、分析、評估以及應(yīng)對，才能切實(shí)提升綜合管理效能。為此企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的排查梳理，積極開展相關(guān)的自查評估，找出可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)源并分析原因，通過業(yè)務(wù)流程優(yōu)化、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制等進(jìn)行集中處理和整改監(jiān)督，企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控方面還可以加強(qiáng)信息化建設(shè)，積極運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)等對企業(yè)涉稅管理各個(gè)環(huán)節(jié)的事項(xiàng)進(jìn)行信息化處理，這樣可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能存在的各個(gè)環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)偏差和問題，為優(yōu)化稅費(fèi)管理、有效降低稅費(fèi)負(fù)擔(dān)等提供強(qiáng)大的支撐。企業(yè)要加強(qiáng)稅務(wù)和業(yè)務(wù)工作融合方面的風(fēng)險(xiǎn)探究，并采取相應(yīng)的處理機(jī)制來進(jìn)行規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，最大限度實(shí)現(xiàn)業(yè)稅的深度融合與有序銜接。另一方面企業(yè)需要加強(qiáng)市場的調(diào)查研究，對國家相關(guān)的稅費(fèi)政策等進(jìn)行研究，以此為基礎(chǔ)結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際進(jìn)行稅費(fèi)管理大數(shù)據(jù)庫體系，對政策解讀可以聘請專業(yè)人士來進(jìn)行指導(dǎo)，還需要和外部相關(guān)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，將企業(yè)可能存在的涉稅業(yè)務(wù)難點(diǎn)和問題進(jìn)行反映，爭取更多的專業(yè)力量支持，共同謀劃科學(xué)稅務(wù)管理機(jī)制。

總之，新形勢下企業(yè)在稅務(wù)管理方面需要結(jié)合自身的實(shí)際和政策的變化等進(jìn)行全面科學(xué)研究和探索，建立完善的現(xiàn)代化稅務(wù)管理制度體系，并加強(qiáng)落實(shí)監(jiān)督，這樣才能更好地夯實(shí)內(nèi)部管理基礎(chǔ)，加強(qiáng)流程優(yōu)化和業(yè)稅融合，最大限度規(guī)避可能存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)健康發(fā)展，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。

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【作者單位：致同（北京）稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司吉林分所】