施工企業(yè)全面預(yù)算管理下的成本控制研究

彭鮮亮

摘 要：全面預(yù)算管理對現(xiàn)代化企業(yè)成熟與發(fā)展起到重要的推動作用，可以說全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部管理控制中的一種非常有效的管理方法，從幫助企業(yè)管理者改進(jìn)經(jīng)營理念到不斷完善企業(yè)經(jīng)營方向和協(xié)調(diào)發(fā)展，是集眾多功能于一身的現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略性的管理手段。目前，全面預(yù)算管理已經(jīng)能夠在施工企業(yè)內(nèi)部管理中發(fā)揮重要作用，特別是在施工企業(yè)成本控制方面。施工企業(yè)對建筑項(xiàng)目進(jìn)行全面預(yù)算管理，能夠讓企業(yè)實(shí)時(shí)了解項(xiàng)目運(yùn)行狀態(tài)，對企業(yè)健康發(fā)展具有重大意義。本文以施工企業(yè)全面預(yù)算管理下的成本控制為中心展開分析，對具體工作內(nèi)容進(jìn)行了詳細(xì)介紹，并提出幾條行之有效的成本控制策略。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)? 全面預(yù)算管理? 成本控制

當(dāng)代社會，各行業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展較為迅速，管理手段日新月異，施工企業(yè)面臨施工項(xiàng)目多、管理分散、資金成本高的現(xiàn)狀，這對企業(yè)日常管理工作提出了更高的要求。為優(yōu)化項(xiàng)目管理，取得更理想的經(jīng)濟(jì)效益，施工企業(yè)在不斷探索合適的管理方法。對于施工企業(yè)來講，項(xiàng)目管理既要優(yōu)化施工方案，降低施工成本，更要最大程度的減少因資金安排不合理帶來的高額資金成本，特別是現(xiàn)今大基建環(huán)境下，投建一體已慢慢成為建筑市場的主旋律，資金管理能力的強(qiáng)弱，將嚴(yán)重影響企業(yè)發(fā)展空間，施工企業(yè)只有給予充分重視，才能更好的適應(yīng)市場需求。全面預(yù)算管理正是對企業(yè)生產(chǎn)過程的全盤管理，施工企業(yè)只有在全面預(yù)算管理的模式下合理安排生產(chǎn)資金，有效降低生產(chǎn)成本，才能防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益，也只有這樣才能使建筑企業(yè)甩下包袱，輕裝上陣，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

一、施工企業(yè)全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理主要反映的是企業(yè)通過生產(chǎn)經(jīng)營活動預(yù)算的編制、分解、對比分析來合理安排各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動事前、事后的管控，充分執(zhí)行一系列環(huán)節(jié)中的管控活動。對于建筑施工企業(yè)來說，全面預(yù)算管理需要以施工企業(yè)的成本預(yù)算編制作為核心，按照項(xiàng)目的施工時(shí)間節(jié)點(diǎn)編制成本預(yù)算，從而預(yù)計(jì)項(xiàng)目的總收入成本，再分解到企業(yè)的月度預(yù)算。全面預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)由企業(yè)主要負(fù)責(zé)人牽頭，各職能部門全員參與，才能有效進(jìn)行開展。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置預(yù)算管理委員會，定期按照月份開展預(yù)算活動，充分確定各項(xiàng)目的預(yù)算能否執(zhí)行，月度預(yù)算應(yīng)當(dāng)使用滾動預(yù)算的方式，從而推動全口徑預(yù)算管理模式。企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算的過程中，應(yīng)當(dāng)充分交專業(yè)人員負(fù)責(zé)監(jiān)督。全面預(yù)算管理還應(yīng)當(dāng)及時(shí)完善事后考評，建立考評機(jī)制。

二、施工企業(yè)的成本控制

施工企業(yè)成本管理一般是指項(xiàng)目初期預(yù)先建立的成本管理目標(biāo)，對項(xiàng)目施工過程中消耗的人、機(jī)、料進(jìn)行有效管控，以保證成本管理目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的管理行為。從施工企業(yè)的管理過程來說，項(xiàng)目成本包括工程直接成本和間接成本，期間費(fèi)用主要包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，因此施工企業(yè)要充分提升項(xiàng)目管理人員的成本管理能力，從工程直接費(fèi)用入手，依靠合理的施工計(jì)劃組織現(xiàn)場施工，減少窩工和資源浪費(fèi)，對建筑材料進(jìn)行嚴(yán)格管控，完善大宗物資的招投標(biāo)流程，確保采購質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的建筑材料，根據(jù)項(xiàng)目施工計(jì)劃，合理調(diào)度機(jī)械設(shè)備進(jìn)行施工，提高機(jī)械使用率，根據(jù)施工進(jìn)度，合理安排資金，實(shí)現(xiàn)資金價(jià)值最大化。在稅務(wù)籌劃方面，施工企業(yè)可以充分運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，對項(xiàng)目整體稅負(fù)進(jìn)行合理測算，統(tǒng)籌安排開票時(shí)間及進(jìn)項(xiàng)取得金額，降低施工項(xiàng)目稅負(fù)，提高經(jīng)濟(jì)效益。

三、施工企業(yè)全面預(yù)算管理下的成本控制

（一）合理的標(biāo)前預(yù)算

工程項(xiàng)目前期投標(biāo)工作對企業(yè)施工后期成本控制尤為重要。工程項(xiàng)目在招標(biāo)階段應(yīng)當(dāng)?shù)綄?shí)地考察，根據(jù)實(shí)地考察的工程情況，結(jié)合市場的需求和競爭對手的合理判斷，并根據(jù)整個(gè)施工過程中投入的資金成本，加成利潤的方法來完成編制標(biāo)書工作。標(biāo)前成本預(yù)算的準(zhǔn)確性，非常考驗(yàn)企業(yè)的管理水平，標(biāo)價(jià)的高低直接關(guān)系到施工項(xiàng)目中標(biāo)的可能性，也直接關(guān)系到項(xiàng)目整體盈利水平的高低，在很大程度上決定著施工項(xiàng)目的成本。因此，施工企業(yè)在進(jìn)行標(biāo)前預(yù)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分進(jìn)行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)評估。筆者認(rèn)為，各施工企業(yè)在實(shí)際投建前，對目標(biāo)項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)估測有助于其對施工項(xiàng)目的總體把控，特別是在施工組織及資金計(jì)劃方面有較好的效果，相關(guān)工作人員應(yīng)該充分考慮上述現(xiàn)實(shí)因素，并根據(jù)這些信息做出正確判斷與規(guī)劃。

（二）對于企業(yè)資金成本的管控

對施工企業(yè)來講，資金成本主要體現(xiàn)在墊資環(huán)節(jié)產(chǎn)生的高額資金占用費(fèi)，這些資金成本會體現(xiàn)在施工項(xiàng)目的不同階段，因此施工企業(yè)做好整全面預(yù)算管理就顯得尤為重要起來。資金成本主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一方面是項(xiàng)目資金過于富足，這種情況必然會給工程項(xiàng)目帶來一定的資源浪費(fèi)，導(dǎo)致資金占用費(fèi)過高，如果施工項(xiàng)目長期占用過于多的資金務(wù)必導(dǎo)致施工企業(yè)資金成本上升。另一方面，如果全面預(yù)算管理沒有落實(shí)到位，工程項(xiàng)目的進(jìn)度款收款滯后，將會導(dǎo)致項(xiàng)目生產(chǎn)資金不足，為了解決生產(chǎn)所需，施工企業(yè)要么從外部融資，支付高額的利息費(fèi)用，要么使工程項(xiàng)目陷入停產(chǎn)待工，影響施工進(jìn)度，從而使施工項(xiàng)目無法在工期內(nèi)按時(shí)完成，后者往往將會產(chǎn)生更加嚴(yán)重的后果，造成工程項(xiàng)目的履約困難，最終的結(jié)果便是企業(yè)資金斷鏈，經(jīng)營困難。因此施工企業(yè)若是想要擺脫資金方面的壓力，通過全面預(yù)算管理合理安排資金便是最有效的方法，全面預(yù)算管理可以幫助施工企業(yè)做好建設(shè)過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)的資金控制工作，有助于防范企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好總收入的成本預(yù)算工作

施工企業(yè)在施工合同正式簽訂的時(shí)候，合同中的內(nèi)容將分為有效合同價(jià)和暫定金兩個(gè)部分，業(yè)主會根據(jù)圖紙的變更來增減建設(shè)項(xiàng)目中的總收入，因此在項(xiàng)目投標(biāo)的過程中，經(jīng)營部會生成項(xiàng)目的目標(biāo)成本。在建筑施工的過程中應(yīng)當(dāng)充分的根據(jù)現(xiàn)場施工情況和保障措施等實(shí)際需發(fā)生的成本，和施工現(xiàn)場具體實(shí)施的施工計(jì)劃帶來的成本變動，從這兩個(gè)方面生成預(yù)計(jì)的總收入成本表。筆者認(rèn)為，相關(guān)施工企業(yè)如能對其建設(shè)項(xiàng)目的施工流程及材料機(jī)械等方面進(jìn)行有效的成本控制工作，在一定程度上就能夠保障其自身經(jīng)濟(jì)利益。施工企業(yè)通過分析其預(yù)算總收入的成本報(bào)表，能夠快速掌握相關(guān)的成本變動情況，對其他環(huán)節(jié)工作的順利展開具有重要作用。另外，在受市場環(huán)境和相關(guān)法律法規(guī)的充分變動下，可能會使預(yù)計(jì)總收入的成本總數(shù)產(chǎn)生一定程度的變動，這種變動情況較少，卻影響較大。相關(guān)工作人員應(yīng)該對其引起重視，并在實(shí)際進(jìn)行預(yù)計(jì)總收入控制工作時(shí)加大這一環(huán)節(jié)的管控力度。筆者認(rèn)為，建筑企業(yè)在進(jìn)行預(yù)計(jì)總收入成本預(yù)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)定期的以月度預(yù)算作為依據(jù)，采用滾動預(yù)算的方式，從而保證建筑企業(yè)成本核算的嚴(yán)謹(jǐn)性。

（四）企業(yè)中的月度預(yù)算

對于月度預(yù)算來說，主要分為兩個(gè)部分，月度預(yù)算的成本管控工作應(yīng)當(dāng)充分做到按照月份結(jié)算相應(yīng)的勞務(wù)，充分的保證勞務(wù)結(jié)算單、材料出入庫的準(zhǔn)確性。相關(guān)人員及時(shí)按照月度報(bào)送的資料送到財(cái)務(wù)部生成成本數(shù)據(jù)，這樣才能為月度成本分析提供真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)支持。在開展這一環(huán)節(jié)工作時(shí)，相關(guān)人員應(yīng)該重視信息記錄的準(zhǔn)確性，只有在信息獲取的初始環(huán)節(jié)對其準(zhǔn)確性加以控制，才能使其所得數(shù)據(jù)具有依據(jù)性，進(jìn)而使其后續(xù)數(shù)據(jù)分析等環(huán)節(jié)工作得以正常進(jìn)行。另外，財(cái)務(wù)人員和合同人員將要結(jié)算的工程款與施工預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格的比對，合同人員和機(jī)料人員要將實(shí)際耗用的材料、機(jī)械與設(shè)計(jì)用量進(jìn)行嚴(yán)格的比對，從中計(jì)算好各部所產(chǎn)生的成本數(shù)據(jù)。在對成本進(jìn)行比對時(shí)，相關(guān)人員應(yīng)該注意比對工作的合理性，確保其真正達(dá)到結(jié)算與預(yù)算的有效控制，客觀分析實(shí)際的工程施工成本與相應(yīng)目標(biāo)成本之間的差異，從而進(jìn)行有效的月度成本預(yù)算管控工作。筆者認(rèn)為，相關(guān)人員對企業(yè)月度成本進(jìn)行有效預(yù)算與管理工作，在一定程度上有助于其了解施工項(xiàng)目實(shí)時(shí)成本情況，及時(shí)進(jìn)行各項(xiàng)預(yù)警，進(jìn)而順利實(shí)現(xiàn)施工項(xiàng)目的既定目標(biāo)。

（五）考核評價(jià)

全面預(yù)算管理的考評工作作為全面預(yù)算管理的結(jié)束和總結(jié)，是對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查、督促、評價(jià)和改進(jìn)，以加強(qiáng)和完善企業(yè)的內(nèi)部管理，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo);同時(shí)，它還為下一次科學(xué)、準(zhǔn)確地編制全面預(yù)算積累材料和實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，對全面預(yù)算管理有著非常重要的意義。施工企業(yè)全面預(yù)算管理考評主要體現(xiàn)在對具體施工項(xiàng)目既定目標(biāo)的完成情況進(jìn)行考核，全面檢查分析項(xiàng)目完成情況，如最終施工項(xiàng)目實(shí)際結(jié)果與目標(biāo)預(yù)算差距較大，則必須要求相關(guān)人員分析未能實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的具體原因，加以總結(jié)改進(jìn);如施工項(xiàng)目超額完成既定目標(biāo)，也需要對完成情況進(jìn)行深入剖析，總結(jié)成功經(jīng)驗(yàn)，加以推廣使用。全面預(yù)算考評體系的另一個(gè)重要作用就是施工企業(yè)可根據(jù)考評結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)獎(jiǎng)懲，形成長效激勵(lì)機(jī)制，刺激員工工作積極性，為施工企業(yè)健康發(fā)展保駕護(hù)航。

四、結(jié)束語

綜上，全面預(yù)算管理在施工企業(yè)成本控制中能夠發(fā)揮重要作用，施工企業(yè)中相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)全面、準(zhǔn)確了解全面預(yù)算管理中的方式與方法，并能夠靈活運(yùn)用全面預(yù)算管理對項(xiàng)目施工過程進(jìn)行全過程管控，合理減少施工成本，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。對于施工企業(yè)來說，應(yīng)當(dāng)以標(biāo)前預(yù)算為依據(jù)，以總收入成本預(yù)算為抓手，以資金收支管理為紐帶，以成本的實(shí)時(shí)監(jiān)測預(yù)警為強(qiáng)有力的手段，有效組織和協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營活動。從上文介紹可以看出，加強(qiáng)施工企業(yè)的全面預(yù)算管理工作需要多環(huán)節(jié)、多部門的相互配合，施工企業(yè)應(yīng)認(rèn)真做好工程項(xiàng)目的總收入成本預(yù)測，使總收入成本與月度預(yù)算相結(jié)合，確保在實(shí)際推進(jìn)全面預(yù)算管理工作時(shí)能夠根據(jù)這些數(shù)據(jù)信息進(jìn)行對比分析，做出最合理的判斷。

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