淺析新稅改下的個人所得稅改革

劉勇

摘 要：隨著我國新稅改的完成，我國稅收具體規(guī)定發(fā)生了一些改變，其中個人所得稅改革是人們重點(diǎn)關(guān)注的改革內(nèi)容，個人所得稅關(guān)系到每個人的經(jīng)濟(jì)收益，是新稅改中對群眾影響最大的內(nèi)容，然而部分群眾對個人所得稅改革的內(nèi)容還不夠了解或理解程度不夠深刻。本文對新稅改下的個人所得稅改革進(jìn)行了深入的研究與分析，希望能夠幫助公民提高對個人所得稅改革內(nèi)容的理解程度。

關(guān)鍵詞：新稅改;個人所得稅;分析

在我國經(jīng)濟(jì)高速增長與市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展完善的情況下，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平在不斷提高，人均收入也在不斷提高。稅務(wù)改革對于我國的發(fā)展具有重要意義，能夠使我國的稅收工作符合時代發(fā)展和社會基本情況。

一、新稅改下個人所得稅的變化

（一）分類征收改變?yōu)榛旌险魇?/p>

在過去，我國個人所得稅采用的是分類征收的模式，這種模式符合過去我國的社會經(jīng)濟(jì)情況和國家政策要點(diǎn)，但是隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，分類征收模式的個人所得稅征收模式不能夠有效調(diào)節(jié)社會貧富差距，并且在分類征收的模式下，個人所得稅的計(jì)算內(nèi)容非常復(fù)雜，為個人所得稅征收和納稅人納稅增加了一定的困難。本次個人所得稅改革將工資薪酬、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許使用費(fèi)用這四類所得項(xiàng)合并成為了一個綜合所得項(xiàng)，并實(shí)行分次預(yù)扣、預(yù)繳、年度匯總清算的征收方式。以稿酬改革為例，在過去稿酬的實(shí)際稅率是14%，然而同等收入的其他工資稅率則使用七級累進(jìn)稅率，這對于作家群體來說是十分不公平的。其他比如經(jīng)營所得稅、偶然所得稅等方面依然沿用分類征收的方法。從這次個人所得稅改革總體情況上來看，我國個人所得稅征收模式正在由分類征收向混合征收模式改變。

（二）新增專項(xiàng)扣除

本次個人所得稅新增了與家庭生計(jì)有關(guān)的專項(xiàng)扣除項(xiàng)目，就是可以在個人每月收入基本扣除的基礎(chǔ)上，新增了繼續(xù)教育、子女教育、贍養(yǎng)老人支出費(fèi)用、大病醫(yī)療費(fèi)用、住房貸款和住房租金支付費(fèi)用這六個大項(xiàng)目。舉例來說，工人A之前每月要交800元的個人所得稅，但是在個人所得稅改革之后，如果工人A符合六大項(xiàng)目中的一項(xiàng)或多項(xiàng)，那么扣除上文中提到的六大項(xiàng)目中的一項(xiàng)或多項(xiàng)費(fèi)用，該工人A實(shí)際上要交的個人所得稅從800降到500，個人所得稅納稅數(shù)額降低。通過這次新增的專項(xiàng)扣除，很大程度上減輕了中低等收入人群的納稅壓力，工薪階層的人群所需承擔(dān)的個人所得稅額降低，對于刺激消費(fèi)、保障人民生活基本權(quán)益方面有著重要作用。

（三）個人所得稅稅率結(jié)構(gòu)優(yōu)化

通過本次新稅改，個人所得稅的稅率結(jié)構(gòu)發(fā)生很大變化，得到一定程度的優(yōu)化。第一，個人所得稅的免征額被提高，從過去的3500元/月，即42000元/年，提高到了5000元/月，即60000元/年，這項(xiàng)調(diào)整對于中低收入的工薪階層有很多好處，每年需要上交的個人所得稅數(shù)額明顯降低。第二，除工資薪酬以外，將勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得也一同納入綜合征稅范圍，適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率。對于提高相應(yīng)群體的收入有著重要的作用。具體個人所得稅的稅率我們可以通過表1來展現(xiàn)。

通過上表我們可以看出，收入越高所需要承擔(dān)的個人所得稅數(shù)額就越高，能夠有效縮小社會的貧富差距，保證低收入人群的生產(chǎn)生活，對于構(gòu)建社會主義和諧社會十分有利。

二、個人所得稅未來發(fā)展規(guī)劃建議

（一）建立以家庭為單位申報(bào)納稅的制度

目前我國的個人所得稅的征收模式是以個人為單位的，但是這些個人單位大部分承擔(dān)著以家庭為單位的開支，對于個人單位來說不夠科學(xué)合理。舉一個簡單的例子，A家庭有兩個人工作，每個人每月收入各5000元，B家庭夫妻雙方中只有一方工作，每月收入10000元，A家庭則不需要繳納個人所得稅，而B家庭則需要繳納個人所得稅的百分之10，這對于同等家庭收入的兩個家庭來說，是十分不公平的。所以應(yīng)該建立以家庭為單位申報(bào)納稅的制度，把家庭中各單位的收入綜合起來，使個人所得稅征收更加合理，從而實(shí)現(xiàn)稅收公平。

（二）繼續(xù)增加專項(xiàng)扣除項(xiàng)目

在本次的個人所得稅的改革中，雖然已經(jīng)新增了六大項(xiàng)專項(xiàng)扣除項(xiàng)目，但是從我國目前的社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況和貧富差距來看，僅僅六大項(xiàng)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，不能涵蓋家庭生活的所有必要支出項(xiàng)目。這就需要國家對家庭必要支出項(xiàng)目進(jìn)行深入的調(diào)查和研究，把個人所得稅征收向企業(yè)所得稅征收方向轉(zhuǎn)變，不斷擴(kuò)大個人所得稅專項(xiàng)扣除項(xiàng)目，能夠有效提高工資水平較低人群的綜合收入，使個人所得稅征收更加合理。

三、結(jié)束語

綜上所述，個人所得稅改革的改革對于公民收入有很大的影響，公民應(yīng)該深入了解個人所得稅的改革內(nèi)容，并加深對個人所得稅的理解。通過個人所得稅改革來實(shí)現(xiàn)稅收公平，是我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必由之路。

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