稅收流失影響因素和對策分析

趙濤濤

摘 要：當前，隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷發(fā)展和新的稅收制度的貫徹實施，稅收已成為國家財政收入的主要組成部分，是國家重要的宏觀調(diào)控手段之一，在社會經(jīng)濟生活中發(fā)揮著越來越重要作用。然而在現(xiàn)實生活中，稅收流失普遍存在， 嚴重影響我國的財政收入水平，損害了國家稅法的權(quán)威性與實施效果，影響市場資源配制，破壞了經(jīng)濟秩序，制約我國經(jīng)濟的健康發(fā)展。如何采取有效措施抑制稅收流失正成為重點關注的研究課題。因此，在大量已有研究的基礎上，結(jié)合我國稅制特點，分析稅收流失原因，提出稅收流失治理建議，通過理論研究對實際稅收工作提供指導意見，對提升稅務征管質(zhì)量有重要研究意義。

關鍵詞：稅收流失;影響因素;對策分析

稅收作為我國國家財政收入的主要來源，是國家憑借公共權(quán)力，按照法律規(guī)定的標準和程序，參與國民收入分配的過程。稅務機關通過一定的形式和方法在法律規(guī)定的范圍內(nèi)征收稅款，上交給國家財政，國家通過宏觀經(jīng)濟調(diào)控手段，來滿足社會公共需求，確保國家的穩(wěn)定運行。但是稅收對于納稅人來說會導致自身既得利益的損失或減少經(jīng)濟行為的成本，因此就有一部分人懷著逃稅、避稅的心理，偷逃部分甚至全部稅款。它直接減少了國家財政收入，弱化了稅收的宏觀調(diào)控功能，影響資源的有效配置，阻礙了經(jīng)濟的發(fā)展。因此本文就稅收流失存在的問題和對策分析進行以下討論。

一、關于稅收流失因素簡述

影響稅收流失的因素十分復雜， 既有納稅主體的原因，也有征管主體的原因。從納稅人的角度而言，為追求經(jīng)濟利益最大化，其采取逃稅、避稅、騙稅、等手段達到少繳稅的目的。從征管主體來看，征管部門由于各種主觀、客觀原因?qū)е赂鞣N稅收不能及時足額征收，造成稅收流失。

二、稅收流失因素分析

（一）納稅主體因素分析

1、納稅人納稅意識淡薄

在市場經(jīng)濟條件下，以利益最大化作為納稅人的追求，由于稅收“三性”的特點，必然導致納稅人的部分收入無償轉(zhuǎn)移到國家手中，同時，由于現(xiàn)實生活中存在收入分配不公、亂收費、逃稅行為違法成本低等現(xiàn)象，使得納稅人權(quán)利和義務之間產(chǎn)生了不平衡，一部分納稅意識缺乏，納稅理念淡薄，從而導致逃稅現(xiàn)象層出不窮，助長了稅收流失。

2、企業(yè)會計核算不真實

在實際工作中，納稅人通常采用多重賬套或虛假核算等方式減輕自身納稅義務。多重賬套方式，即納稅人設置兩套賬，一套針對內(nèi)部查賬使用，納稅人所有的業(yè)務都在上面可以對納稅人的經(jīng)營情況等進行真實核算。另一套對外，通過記錄虛假的營業(yè)情況，形成虛假的信息進行納稅申報。虛假核算 即納稅人通過多列成本少記收入的方式減少應納稅所得額，從而達到減少應納稅額的目的。如擅自增加資產(chǎn)折舊、應資本化支出計入期間費用和視同銷售行為不計收入等行為。

（二）征管主體因素分析

1、稅收征管手段落后

近年來，隨著電子商務的迅速發(fā)展，越來越多的企業(yè)選擇網(wǎng)上經(jīng)營，商品、勞務、資本在世界范圍內(nèi)廣泛流動，電子商務交易的查詢、訂貨、支付等信息都以電子信息的方式存在，交易形。，更沒有系統(tǒng)的法律來約束企業(yè)網(wǎng)上交易，出現(xiàn)了稅收征管缺位。目前的稅收征管手段已明顯滯后于電子商務的發(fā)展，使稅收監(jiān)控變的相當困難，從而導致稅收流失。

2、稅務部門征收管理不力

當前稅收征管存在征收管理要求高而征管質(zhì)量低的現(xiàn)象。首先表現(xiàn)在稅務執(zhí)法人員政治思想素質(zhì)不高，廉潔自律意識不強，思想腐化，以情代法，在執(zhí)法過程中濫用稅收優(yōu)惠政策，甚至與納稅人勾結(jié)，充當逃稅者的保護傘，以權(quán)謀私，貪污受賄現(xiàn)象屢見不鮮。其次是業(yè)務素質(zhì)不強，部分執(zhí)法人員對稅收政策一知半解，似懂非懂，缺乏學習進取精神，沒有過硬的業(yè)務素質(zhì)，導致工作質(zhì)量和效率低下。最后是稅務機關執(zhí)法不嚴，由于稅收法律尚 在健全完善階段，部分稅收法規(guī)補充修改頻繁，減免政策時有發(fā)生，選擇幅度寬大，執(zhí)法者彈性操作余地大，客觀上為徇私舞弊執(zhí)法不嚴打開方便之門。同時，對稅收檢查和對違法行為的處罰力度不夠，人情稅關系稅大量存在，使稅收執(zhí)法難以嚴格執(zhí)行。

三、稅收流失的危害

（一）影響國家宏觀政策調(diào)整

稅收流失，直接表現(xiàn)為國家財政收入減少，影響政府行政管理職能的發(fā)揮，損害人民群眾的公眾利益，減弱了稅收對宏觀經(jīng)濟的“內(nèi)在穩(wěn)定器”作用，弱化了稅收調(diào)控的效果。由于稅收流失導致政府財力不足，使國家對關系到國計民生和基礎設施和基礎產(chǎn)業(yè)投資不足，減弱了政府對國民經(jīng)濟的影響力和控制力。導致政府對宏觀經(jīng)濟形勢的總體判斷出現(xiàn)偏差，影響宏觀政策的調(diào)整。

（二）—不利于社會穩(wěn)定和諧

逃稅對于社會穩(wěn)定來說有著很大的影響。對國家經(jīng)濟來說，會降低國家經(jīng)濟發(fā)展水平，擴大私人經(jīng)濟規(guī)模，對于公開經(jīng)濟不利，阻礙社會經(jīng)濟健康發(fā)展。逃稅還會讓納稅人之間感到差距，破壞稅收的公平，損害了稅收法律制度在納稅人心中的權(quán)威性，滋長了逃稅者的僥幸心理，產(chǎn)生蝴蝶效應，導致一個又一個逃稅人出現(xiàn)。

（三）破壞經(jīng)濟秩序

在稅收流失的情況下，逃稅企業(yè)因逃稅行為而獲得了“超額利潤”，使同類企業(yè)或同類產(chǎn)品的成本降低，比依法納稅人的產(chǎn)品在市場上更具有競爭力。迫使守法者效仿或者淘汰出局，形成“劣企驅(qū)逐良企”的現(xiàn)象，破壞了經(jīng)濟秩序的健康發(fā)展。

四、稅收流失應對措施探討

（一）加大稅法宣傳力度，提高全民納稅意識。

全面運用電視、報紙，宣傳手冊、網(wǎng)絡等宣傳媒體，向社會公眾普及正確的納稅理念，讓全社會都來關心稅收，理解稅收，支持和擁護稅收，使稅收“取之于民，用之于民”觀念深入人心，在不知不覺中提高依法納稅的意識，創(chuàng)造良好的納稅環(huán)境，推動納稅人自覺進行納稅申報，及時繳納稅款。

（二）提高執(zhí)法人員素質(zhì)，規(guī)范稅收執(zhí)法

采取多種形式開展以政治理論、黨紀法規(guī)、反腐倡廉等為基本內(nèi)容的思想教育活動，提高執(zhí)法人員的法制意識、道德意識，提高綜合素質(zhì)，筑牢拒腐防變廉政法的思想道德防線。在業(yè)務知識上多下功夫，積極認真學習和掌握稅務政策和相關財務會計知識，熟練掌握征管業(yè)務，確保在執(zhí)法過程中能夠嚴格執(zhí)行國家稅收法律法規(guī)和政策，依法征稅，應收盡收，盡職盡責的履行崗位職責，在減少稅收的流失。

（三）完善現(xiàn)代稅收征管體系

首先，完善征管制度。建立多方面的監(jiān)督制度。建立健全稅務管理制度，提高其法律地位，拓展其作用范圍;在納稅申報時，可建立納稅申報質(zhì)量管理考核制度，對納稅人進行分類管理，對納稅信用良好，會計制度健全的企業(yè)和個人給予適當?shù)募?，調(diào)動納稅人的積極性。

其次，要提高電子化征管水平，推行多形式申報方式，嚴格監(jiān)視網(wǎng)上交易，加強電子商務征收管理，針對電子商務的特點，重新界定相關稅收概念，修改不適應電子商務運作的有關條款，建立專門的電子商務稅務登記制度，補充稅法中有關電子商務的規(guī)定。

再次， 加強稅收執(zhí)法力度，提高稅法的威懾力，適當提高對各類稅收流失行為的處罰力度，并按規(guī)定嚴格加收滯納金，增加逃稅者的風險預期，減少稅收流失。規(guī)范稅收執(zhí)法人員行為，? ?大力推進稅收執(zhí)法責任制度，強化稅收執(zhí)法權(quán)的監(jiān)督制度，進一步健全執(zhí)法過錯責任追究制度，堅決杜決人情稅、關系稅或收受賄賂而形成的稅收犯罪行為，并對違法犯罪行為進行曝光，形成威懾力。

最后，加強部門配合，實現(xiàn)綜合治稅。隨著經(jīng)濟生活的日益發(fā)展，稅收已滲透到社會生活的各個方面，征管難度不斷加大，僅僅依靠稅務部門的力量是不夠的，需要包括工商、審計、銀行、公安等各個部門積極配合，綜合治理，大大減少逃稅行為發(fā)生。

五、結(jié)論

綜上所述，稅收流失是由多種因素造成的，同樣也需要在多個環(huán)節(jié)解決問題，加強稅收監(jiān)督力度，遏制稅收流失，確保稅收及時足額入庫，保證社會經(jīng)濟健康穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻：

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