論稅務(wù)籌劃在煤炭銷售公司財務(wù)管理中的應(yīng)用

謝芳芳

摘 要：近些年，在煤炭安全生產(chǎn)管理水平逐步增強的同時，新技術(shù)也取得了新的成果，給煤炭企業(yè)帶來了巨大的鼓舞，伴隨而來的是經(jīng)濟的增長。但是根據(jù)一些資料顯示，煤炭銷售企業(yè)對稅務(wù)籌劃工作存在忽視的情況。本文對煤礦銷售公司稅務(wù)籌劃的必要性進行分析，然后對稅務(wù)籌劃策略進行探討。

關(guān)鍵詞：煤炭銷售公司;稅務(wù)籌劃;財務(wù)管理

煤炭銷售企業(yè)是國民經(jīng)濟的中堅力量，能為國家增加就業(yè)率。按照我們國家的現(xiàn)行法律——稅法，在煤炭銷售企業(yè)中存在企業(yè)的很多項稅收，包括所得稅、增值稅等。隨著稅收制度的不斷改革和推進，如果煤炭銷售企業(yè)想在經(jīng)濟的大浪潮中穩(wěn)中求進，就必須以遵循稅法為基礎(chǔ)，采用合適的方法推進財務(wù)稅務(wù)籌劃，從而進一步減輕由稅收帶來的包袱。在稅收制度不斷革新下，煤炭銷售企業(yè)必須要根據(jù)自身的情況，統(tǒng)籌規(guī)劃，理性的推薦財務(wù)稅務(wù)籌劃，從而提高自己的綜合競爭力，降低管理企業(yè)危險，適當?shù)販p少稅收的累贅，提高企業(yè)經(jīng)濟的效益，在這種模式下穩(wěn)重求進，快速發(fā)展。

一、煤炭銷售公司運用稅務(wù)籌劃中的必要性

近幾年，我們國家提出了新能源戰(zhàn)略的號召，煤炭企業(yè)在不斷推動的進程中，根據(jù)自身的原因，努力尋找適合自己的經(jīng)營模式，由古板的簡單的發(fā)展模式逐步向廣泛性的發(fā)展模式改變，比如神化集團。神化寧夏煤礦業(yè)集團是國家重點煤炭生產(chǎn)基地，它承載著我國近億噸的煤炭供給和出產(chǎn)，是以煤炭開采洗選和煤化工業(yè)務(wù)為主。在目前嚴峻的形勢下，神華寧夏煤礦集團緊抓時代機遇，經(jīng)過技術(shù)的革新，在煤化工、甲醇等一些方面有了很大的進步，現(xiàn)如今的神化寧夏煤碳集團的經(jīng)營范圍不再單一，不僅僅是涉及了煤炭開采洗選和煤化工、煤炭的深度加工等領(lǐng)域，而是在例如鐵路、發(fā)電、房地產(chǎn)、機械制造和維修等其他的一些領(lǐng)域有了突破的進展，集團達成了多元化產(chǎn)業(yè)鏈的齊頭并進，加速了公司傳統(tǒng)單一的發(fā)展模式向廣泛化模式的改變。

根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，到2019年為止，某煤業(yè)集團由2012年的1500萬噸增長至2019年的7012萬噸，直接翻了兩倍多，資產(chǎn)的綜合更是達到了700億元。由此看來，煤炭銷售企業(yè)的發(fā)展前景，并不僅限于煤礦這一個單一的方面為主要盈利的目的，而且還可以通過應(yīng)用稅收籌劃將這些固定的資產(chǎn)經(jīng)過多種途徑進行規(guī)劃，從而收獲更多的利潤和更大的效益。

二、煤炭銷售公司稅務(wù)籌劃受稅制改革的影響

煤炭企銷售業(yè)是我國經(jīng)濟的中堅力量，目前存在這許多的問題，比如增值稅改革、所得稅改革、納稅意識需要提高等許多問題，并且煤炭銷售企業(yè)面臨較重的稅務(wù)負擔。

（一）增值稅改革

國家大力支持企業(yè)的技術(shù)改造，并適當?shù)貫槠髽I(yè)減少了稅務(wù)的包袱。增值稅是我們國家第一大稅種，它的轉(zhuǎn)型并不意味著增值稅改革的告終，國家的目的在于改革之后可以最大范圍的體現(xiàn)增值稅的價值，穩(wěn)步推進我們國家的稅收制度的歷程。在改革這一過程中，煤炭企業(yè)應(yīng)該注意以下兩個角度;一個角度是在固定資產(chǎn)投資計劃實行稅收制度籌劃的過程中，應(yīng)該打破原來的稅收體質(zhì)的界限，更加深化的了解到增值稅改革給我們企業(yè)自身帶來的時機，極力在稅收的基礎(chǔ)上獲得最多扣除，同時應(yīng)該密切結(jié)合稅率改革的形勢，適當?shù)淖プ⊥顿Y機會，科學有效的篩選固定資產(chǎn)折舊年限和辦法，從而最大程度上減輕企業(yè)的稅收包袱。從另一個角度分析，我們在找準納稅身份的同時，更應(yīng)該了解增值稅轉(zhuǎn)型的詳細的作用。例如，某煤炭銷售企業(yè)在2018年銷售收入45669177.12元，記錄的提銷項稅額5948868.00元，購進貨物獲得的進項稅額為4252625.48元，進項稅額轉(zhuǎn)出363318.15元，而實際抵扣進項稅額為3479164.81元，需要納增值稅2469703.02元，實際繳納增值稅2469703.04元，每月及時申報需要繳納的稅款。2018年的增值稅稅負=（2469703.02/4252625.48）*100%=5.80%，高于本行業(yè)預(yù)警稅負。

（二）企業(yè)所得稅改革

所謂的企業(yè)所得稅改革并不是簡簡單單的兩個稅種融合，而是維持內(nèi)資和外資企業(yè)所得稅合一的宗旨下，從許多方面進行改變。最終的目的就是企業(yè)稅收負擔合并到某一個水平來實行合并內(nèi)資外資企業(yè)所得稅，合理地計劃所得稅稅前的扣除準則，適當?shù)亟档同F(xiàn)行的稅收優(yōu)惠標準，建立所得稅優(yōu)惠的新標準，實實在在地管理企業(yè)所得稅，并對制度企業(yè)所得稅存在的弊端進行改革，最大限度地完善煤炭銷售企業(yè)之間的競爭形勢，更多地引入外資的投入。

（三）提高納稅意識

某煤炭銷售公司主要負責礦井的煤炭銷售，具體業(yè)務(wù)流程是從礦井購進煤炭，在銷售給終端客戶，按噸煤從礦井收取銷售服務(wù)費。收取的銷售服務(wù)費，受礦井產(chǎn)能持續(xù)穩(wěn)定的因素，每年的銷售服務(wù)費收入都是變動不大的，繳納的增值稅總額也不會有大的變動。對于銷售單位來說，這時可從全員納稅意識出發(fā)，杜絕產(chǎn)生銷售、購進不相匹配的情況。例如，某月出現(xiàn)購入取得的進項少，銷售開出的銷項大，就會出現(xiàn)當月的繳納金額過大，造成資金占用，增加煤炭銷售公司的資金成本。所以要提高全員納稅籌劃意識，作為業(yè)務(wù)人員應(yīng)增強責任心，比如銷售人員要及時取得客戶方進項發(fā)票，才能避免出現(xiàn)繳納增值稅金額過大的情況，減少納稅金額與實際業(yè)務(wù)不匹配的情況出現(xiàn)。

三、稅制改革下煤炭銷售公司稅務(wù)籌劃策略

（一）精準抓住增值稅改革的發(fā)展機遇，合理選擇納稅身份

企業(yè)新的發(fā)展機遇是伴隨著增值稅改革而來的，企業(yè)自身應(yīng)該牢牢的把握住這一機遇，發(fā)掘最大額度的優(yōu)勢，同時參考相關(guān)的增值率，合理地選擇納稅身份，從而進一步減輕納稅人的包袱。

（二）注重稅收法律的變化

通常情況下，稅務(wù)籌劃都是在一定的法律背景下展開的，具備相應(yīng)的局限性，基于法律以及法規(guī)等方面的調(diào)整，以往被認為不違法甚至于合法的行為都會逐漸變成違法。作為企業(yè)納稅人需時常注意稅法的改變，這樣才能精準判斷稅法的發(fā)展方向，適當?shù)恼{(diào)整稅務(wù)籌劃，讓其稅務(wù)籌劃實現(xiàn)最佳效果。

一般稅務(wù)籌劃活動擁有極強的實踐性以及操作性，成功的稅務(wù)籌劃不但能減小企業(yè)應(yīng)有的稅務(wù)負擔，最為重要的是幫助企業(yè)增強財務(wù)管理，從而改變經(jīng)營模式，加強企業(yè)真正的實力。企業(yè)需在一定范圍內(nèi)合理、有效的展開稅務(wù)籌劃，并在一定范圍內(nèi)降低納稅之處，挖掘出節(jié)稅真正的潛力，讓其企業(yè)得到節(jié)稅收益，達到企業(yè)財務(wù)管理做大大化。

（三）加強稅務(wù)籌劃人員整體能力的培養(yǎng)

通常來講，稅收籌劃結(jié)合了法律、稅收、會計以及金融等一體化理財活動，首先需要做的便是依據(jù)國家稅收法規(guī)，要求納稅籌劃不但擁有專業(yè)的素質(zhì)，還應(yīng)能預(yù)測未來的經(jīng)濟發(fā)展，針對項目統(tǒng)籌謀劃、各部門協(xié)調(diào)合作等素質(zhì)。

（四）了解最新的稅收政策信息

為及時了解到最新的稅收方面的政策信息，應(yīng)及時整改納稅籌劃，根據(jù)稅收政策產(chǎn)生的改變，實現(xiàn)籌劃最終目的。一般企業(yè)納稅籌劃應(yīng)在不違背國家稅收法律的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)降低企業(yè)稅收的目的，達到經(jīng)濟利益最大化。與此同時，基于企業(yè)稅務(wù)籌劃活動都是在法律的邊緣運作的，應(yīng)準確了解以及掌握最新的稅務(wù)政策，積極調(diào)整稅收政策信息，方便企業(yè)經(jīng)營與稅務(wù)籌劃正常的運行，在一定范圍內(nèi)加強收益，減小損失。

四、結(jié)語

煤炭銷售企業(yè)是經(jīng)濟發(fā)展的重要支撐力量，它積極推動著社會發(fā)展。在稅制改革的變化和時代的瞬息萬變中，煤炭銷售企業(yè)面臨著嚴峻的形勢，日益激烈的競爭和沉重的稅收負擔，如果煤炭銷售企業(yè)想穩(wěn)定的向前進步，就需要提高自身的經(jīng)濟收益，然而維持自身利益的最有效的辦法就是財務(wù)稅務(wù)規(guī)劃。煤炭銷售企業(yè)應(yīng)該全力貫徹國家稅收戰(zhàn)略，緊緊地圍繞企業(yè)自己的成長方式，充分了解稅制改革和財務(wù)稅務(wù)兩者之間的關(guān)系，合理部署平時的稅務(wù)籌劃，科學選用納稅計劃，從而降低煤銷售炭企業(yè)納稅的負擔，為銷售企業(yè)儲備大量的盈利，促進經(jīng)濟效益的提升，鼓勵煤炭銷售企業(yè)的可持續(xù)成長。

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