信托企業(yè)稅務(wù)合規(guī)管理研究

馬笑薇

摘 要：信托企業(yè)作為我國金融行業(yè)的主要新成員，現(xiàn)如今正處于飛速增長趨勢發(fā)展。但我國信托企業(yè)在經(jīng)營過程中，也出現(xiàn)了很多逃避監(jiān)管、違規(guī)經(jīng)營等一系列問題。因此，如何加強(qiáng)信托企業(yè)稅務(wù)合規(guī)管理工作，保障企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展就成為了業(yè)內(nèi)人士及公司管理人員需要探討的課題。文章就信托企業(yè)稅務(wù)合規(guī)管理問題做了簡單分析，之后提出了幾點(diǎn)有效的建議策略，以供同行參考。

關(guān)鍵詞：信托企業(yè);稅務(wù)合規(guī)管理;增值稅

作為我國金融行業(yè)的重要組成部分，2016年開始信托行業(yè)實(shí)行了“營改增”政策，信托企業(yè)的稅務(wù)管理以及稅制框架都發(fā)生了較大改變?！盃I改增”的提出和落實(shí)進(jìn)一步明確了稅收政策，擴(kuò)大了金融商品界定范圍。此外，信托企業(yè)在計(jì)稅方式上也發(fā)生了改變。為了有效推進(jìn)并落實(shí)“營改增”新政，同時(shí)強(qiáng)化信托企業(yè)稅務(wù)合規(guī)管理，避免違規(guī)問題出現(xiàn)，文章就“營改增”對信托企業(yè)的影響做了簡單闡述，之后從針對相關(guān)合規(guī)管理問題提出對策，這對保障信托企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展有著一定的現(xiàn)實(shí)意義。

一、我國信托企業(yè)發(fā)展概述

特定利益條件下，委托人和被委托人達(dá)成共識，并共同簽訂相關(guān)合同文件，目的是明確雙方權(quán)利與義務(wù)的行為叫做信托。同時(shí)，信用作為信托最基本的要求，受托人在受理委托人財(cái)產(chǎn)資金時(shí)也需要按照自己的名義、意愿去委托受托人管理資金財(cái)產(chǎn)，從而為委托人創(chuàng)造出更多的資金利益和經(jīng)濟(jì)價(jià)值。信托企業(yè)作為我國第二大金融行業(yè)，其在整個金融市場的發(fā)展過程中都占據(jù)著不可替代且重要的作用。尤其是近幾年，我國信托企業(yè)的飛速發(fā)展，使得很多信托企業(yè)規(guī)模、資金力量日漸變大。據(jù)相關(guān)資料可知：截止到2019年底，我國信托企業(yè)有68家，受理的資產(chǎn)規(guī)模高達(dá)21.6萬億元。但同時(shí)，很多信托企業(yè)在發(fā)展初期受到法律法規(guī)不健全等外界因素的影響，缺乏嚴(yán)格、規(guī)范的約束，因此很多信托企業(yè)都出現(xiàn)了無序經(jīng)營，各種亂象出現(xiàn)的情況，整個信托行業(yè)都面臨著極大的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，根本沒有發(fā)揮出信托機(jī)構(gòu)的作用和功能。面對這種情況，國家相關(guān)政府單位制定并出臺了一系列政策法規(guī)，這在一定程度上保障并穩(wěn)定了信托功能的應(yīng)用，為信托行業(yè)發(fā)揮出自身的職能作用構(gòu)建起了一個良好的政策環(huán)境。從往前發(fā)展經(jīng)驗(yàn)和歷程來看，信托行業(yè)與銀行業(yè)一直密切關(guān)聯(lián)，密不可分。在缺乏針對性法律制度背景下，我國信托企業(yè)納稅方面基本都參照銀行模式，因此也制約著信托企業(yè)的的快速發(fā)展。

另一方面，很多信托企業(yè)收到經(jīng)濟(jì)周期下行的影響，在日常經(jīng)營發(fā)展中面臨著非常嚴(yán)峻的監(jiān)管環(huán)境，例如各類發(fā)單量都呈現(xiàn)出明顯上升趨勢。相關(guān)資料顯示，2018年我國信托企業(yè)收到銀保監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰的罰單就有30項(xiàng)，中國人民銀行開具的關(guān)于征信管理罰單、涉及反洗錢等罰單也有上升趨勢。從罰單內(nèi)容上看，一般涉及內(nèi)部控制管理、業(yè)務(wù)合規(guī)性等方面，例如違法查看征信報(bào)告、違規(guī)開展關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)等。在我國對影子銀行業(yè)務(wù)更進(jìn)一步加深監(jiān)管的金融背景下，信托企業(yè)若出現(xiàn)了大量監(jiān)管處罰，相關(guān)業(yè)務(wù)開展及公司信譽(yù)、形象都會受到嚴(yán)重影響，甚至對于個別信托企業(yè)，還可能面臨著生死的困境。在歷經(jīng)六次大整頓的信托行業(yè)如何在經(jīng)濟(jì)周期變化過程中始終穩(wěn)健發(fā)展，使每一個信托企業(yè)都需要認(rèn)真考慮的問題。因此，建立起一套科學(xué)、長期有效的合規(guī)管理機(jī)制非常關(guān)鍵。

二、營改增對信托企業(yè)的影響

第一，營改增背景下的信托企業(yè)出現(xiàn)了增值稅稅率上升趨勢，具體為一個百分點(diǎn)，同時(shí)增值稅總體稅負(fù)也呈現(xiàn)上浮趨勢，這極大提高了資金信托稅負(fù)，對促進(jìn)信托企業(yè)財(cái)產(chǎn)權(quán)信托業(yè)務(wù)的發(fā)展與擴(kuò)展發(fā)揮著一定的影響和作用。

第二，營改增政策的推行，使得信托企業(yè)計(jì)稅基礎(chǔ)以及計(jì)稅方式都發(fā)生了改變。因此，信托企業(yè)增值稅額也受到了可抵扣稅額、當(dāng)期應(yīng)納稅銷售額的共同影響而變化。

第三，我國信托企業(yè)在增值稅發(fā)票開具流程方面，內(nèi)容得到明顯增加，因此部分信托業(yè)務(wù)手續(xù)增多，這在一定程度上增加了增值稅發(fā)票管理工作量和難度。

第四，營改增背景下，我國的信托企業(yè)稅收政策得到了進(jìn)一步明確，這使得這些公司得到了計(jì)算納稅稅款的準(zhǔn)確標(biāo)準(zhǔn)，極大推動了信托行業(yè)的有序、快速發(fā)展。而在相關(guān)稅收政策逐漸優(yōu)化的情況下，信托企業(yè)將融資方入賬憑據(jù)也納入到了發(fā)票流程內(nèi)，這無疑增加了公司資金系統(tǒng)成本，給相關(guān)管理工作也帶來了一定困難。

三、信托企業(yè)稅務(wù)合規(guī)管理措施

（一）樹立誠信的企業(yè)合規(guī)文化，加強(qiáng)合規(guī)管理制度建設(shè)

合規(guī)文化建設(shè)作為合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容，也是企業(yè)文化建設(shè)的組成部分。信托企業(yè)必須要有意識的樹立誠信的企業(yè)合規(guī)文化，努力培養(yǎng)員工的合規(guī)意識，營造出公司“合規(guī)人人有責(zé)、主動合規(guī)”等理念。此外，信托企業(yè)合規(guī)部門還要加強(qiáng)與管理部門的合作，推進(jìn)“以合規(guī)經(jīng)營和管理”為基礎(chǔ)，構(gòu)建起活力、向上的合規(guī)文化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)外部合規(guī)和監(jiān)管的有機(jī)互動，為信托企業(yè)創(chuàng)造出高效、健康的治理環(huán)境。同時(shí)，加快信托企業(yè)合規(guī)制度建設(shè)，以此保障信托企業(yè)可持續(xù)、穩(wěn)健發(fā)展。合理的合規(guī)管理制度也是提高信托企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力的關(guān)鍵，信托企業(yè)必須要依據(jù)具體的法律法規(guī)、行業(yè)準(zhǔn)則、監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)定等，結(jié)合自身發(fā)展模式與現(xiàn)狀創(chuàng)建起合規(guī)管理制度，保障各項(xiàng)稅務(wù)合規(guī)業(yè)務(wù)的操作有章可循，有法可依。

（二）構(gòu)建完善、獨(dú)立的合規(guī)管理組織

隨著增值稅改革的實(shí)施，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以統(tǒng)一管理增值稅發(fā)票，并細(xì)分信托業(yè)務(wù)和自營業(yè)務(wù)，信托企業(yè)應(yīng)完善增值稅專用發(fā)票的使用和管理流程。信托企業(yè)相關(guān)部門必須通過財(cái)務(wù)部門檢查和應(yīng)用財(cái)務(wù)信息。同時(shí)，信托企業(yè)需要改進(jìn)其相關(guān)的管理系統(tǒng)，將增值稅發(fā)票保存在公司各自部門中，妥善保管，并安排某人收集與稅收相關(guān)的文件。此外，必須仔細(xì)分析與稅收相關(guān)的文件，及時(shí)識別和評估在稅收相關(guān)文件中發(fā)現(xiàn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，并且采取適當(dāng)?shù)拇胧﹣硪?guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加強(qiáng)稅務(wù)內(nèi)控管理

增值稅政策改革背景下，信托企業(yè)的稅收政策得到了進(jìn)一步明確與完善，信托企業(yè)可以根據(jù)針對性政策來計(jì)算并繳納稅款，這對保障信托行業(yè)可持續(xù)發(fā)展非常重要。首先，信托企業(yè)在簽署相關(guān)業(yè)務(wù)合同時(shí)，應(yīng)詳細(xì)核對金融客戶要求與條目，確定金融價(jià)格是否包括稅款，避免后續(xù)沖突出現(xiàn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。其次，在簽署業(yè)務(wù)合同時(shí)還需要將增值稅發(fā)票正式名稱增加進(jìn)去，且不能與合同外第三方簽發(fā)相關(guān)稅收風(fēng)險(xiǎn)防范的條款，除非融資客戶提供律師授權(quán)，否則應(yīng)在合同中指定付款帳戶，要求付款賬戶必須與簽署合同相一致。最后，信托企業(yè)還要明確標(biāo)準(zhǔn)融資客戶退款的條件內(nèi)容，除非特殊情況，否則嚴(yán)禁退還發(fā)票。

（四）重視履行特定義務(wù)，將監(jiān)管部門重點(diǎn)推進(jìn)事項(xiàng)納入到合規(guī)管理重要內(nèi)容中

近幾年，我國的銀保監(jiān)會和中國人民銀行等監(jiān)管部門逐漸強(qiáng)化了對消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)、征信管理、反洗錢管理以及監(jiān)管信息報(bào)送等工作的重視程度。在此背景下，信托企業(yè)應(yīng)抓住機(jī)遇，重視資源的整合與投入，做好基礎(chǔ)建設(shè)工作，完善企業(yè)內(nèi)部控制，重視履行特定的義務(wù)合規(guī)。此外，加強(qiáng)重點(diǎn)法規(guī)與監(jiān)管規(guī)定內(nèi)容的研究和落實(shí)，有效規(guī)避新規(guī)出現(xiàn)而產(chǎn)生的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。最后，信托企業(yè)還可以與第三方機(jī)構(gòu)合作，使其為企業(yè)提供合規(guī)法律服務(wù)，要求其用第三方視角審視信托企業(yè)如何有效預(yù)防和解決新業(yè)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

四、總結(jié)

綜上所述，信托企業(yè)的合規(guī)經(jīng)營作為保障其發(fā)展進(jìn)步的基礎(chǔ)內(nèi)容，更是確保公司穩(wěn)健運(yùn)行的關(guān)鍵。因此，構(gòu)建起完善、科學(xué)的合規(guī)管理體系是每一個信托企業(yè)需要解決的艱巨任務(wù)。信托企業(yè)應(yīng)通過樹立誠信的企業(yè)合規(guī)文化，加強(qiáng)合規(guī)管理制度建設(shè)，構(gòu)建完善、獨(dú)立的合規(guī)管理組織，緊跟監(jiān)管趨勢，加快業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，重視履行特定義務(wù)，將監(jiān)管部門重點(diǎn)推進(jìn)事項(xiàng)納入到合規(guī)管理重要內(nèi)容中方面不斷探索，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)中提升與發(fā)展，這樣才能使信托行業(yè)做到穩(wěn)健、可持續(xù)發(fā)展。

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