上市公司內(nèi)部控制優(yōu)化對(duì)策研究

蓋哲平

摘 要：隨著我國資本市場的不斷完善，優(yōu)化內(nèi)部控制是提高上市公司市場競爭力，維護(hù)社會(huì)投資者合法權(quán)益的重要舉措。本文結(jié)合多年工作實(shí)踐，以優(yōu)化上市公司內(nèi)部控制的重要意義作為切入點(diǎn)，闡述當(dāng)前上市公司內(nèi)部控制所存在的問題，最后提出優(yōu)化上市公司內(nèi)部控制的具體對(duì)策。

關(guān)鍵詞：上市公司;內(nèi)部控制;優(yōu)化;財(cái)務(wù)制度

縱觀我國資本市場而言，2019年我國非標(biāo)意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告出現(xiàn)了較大比例的增幅，例如2019年上市公司內(nèi)部控制審計(jì)發(fā)現(xiàn)52家存在問題，可見上市公司內(nèi)部控制體系還存在較大的優(yōu)化改進(jìn)空間。內(nèi)部控制是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心要素，在日益嚴(yán)峻的市場環(huán)境下加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)無論是對(duì)上市公司本身而言，還是對(duì)社會(huì)投資者都具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文結(jié)合多年工作實(shí)踐就如何優(yōu)化上市公司內(nèi)部控制提出具體的建議對(duì)策，以此為今后工作提供經(jīng)驗(yàn)參照。

一、優(yōu)化上市公司內(nèi)部控制的重要意義

內(nèi)部控制就是企業(yè)按照預(yù)定的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)而采取的系列內(nèi)控措施，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。隨著我國資本市場的不斷發(fā)展及國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，尤其是2020年突如其來的新型冠狀病毒對(duì)世界經(jīng)濟(jì)的影響增加了上市公司的盈利難度，因此加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義：首先優(yōu)化上市公司內(nèi)部控制是上市公司參與市場競爭的關(guān)鍵手段。當(dāng)前上市公司之間的競爭越來越大，企業(yè)要想獲得市場主動(dòng)權(quán)就必須要強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)，只有這樣才能保證企業(yè)的各項(xiàng)戰(zhàn)略決策落實(shí)到實(shí)處;其次優(yōu)化上市公司內(nèi)部控制是資本市場健康發(fā)展的基礎(chǔ)。上市公司是資本市場參與的重要主體，健全的內(nèi)部控制制度是保證上市公司健康發(fā)展的基礎(chǔ)，例如通過健全的內(nèi)部控制可以提高上市公司的信息披露質(zhì)量，防范出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象，進(jìn)而優(yōu)化市場資本環(huán)境，切實(shí)維護(hù)社會(huì)投資者的利益。

二、上市公司內(nèi)部控制所存在的問題

通過多年實(shí)踐調(diào)查，目前我國上市公司內(nèi)部控制建設(shè)取得了較大的成效，尤其是在黨的十九大以后，證監(jiān)會(huì)針對(duì)上市公司出臺(tái)了諸多相關(guān)的規(guī)章制度。但是不可否認(rèn)上市公司內(nèi)部控制還存在不少的問題：一是上市公司內(nèi)部控制環(huán)境有待進(jìn)一步完善。良好的財(cái)務(wù)環(huán)境是內(nèi)部控制的體現(xiàn)，根據(jù)調(diào)查雖然上市公司在國家監(jiān)管下加大了內(nèi)部控制建設(shè)，但是我們可以清晰的看到上市公司內(nèi)部控制環(huán)境的氛圍不高，尤其是企業(yè)管理者為了實(shí)現(xiàn)私利而不嚴(yán)格按照內(nèi)控制度規(guī)范要求操作，最顯著的現(xiàn)象就是上市公司股東為了套現(xiàn)而發(fā)布虛假信息抬高股價(jià);二是上市公司內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位，缺乏內(nèi)部控制的績效考核。雖然上市公司制定了嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，但是在具體的實(shí)踐中卻存在執(zhí)行不到位的現(xiàn)象。例如在上市公司資金管理上，上市公司建立嚴(yán)格的資金審批流程，但是企業(yè)管理者往往是利用職務(wù)便利而隨意支取資金，導(dǎo)致上市公司流動(dòng)資金使用比較混亂;三是上市公司內(nèi)部控制審計(jì)體系不健全，缺乏多元化評(píng)價(jià)指標(biāo)。上市公司對(duì)于內(nèi)部控制的監(jiān)督存在漏洞，尤其是上市公司的監(jiān)事會(huì)大部分是由董事會(huì)選舉出來的，因此他們所承擔(dān)的監(jiān)事職能往往發(fā)揮不出應(yīng)有的效益。同時(shí)上市公司內(nèi)部控制監(jiān)督也存在賦予形式的現(xiàn)象。

三、優(yōu)化上市公司內(nèi)部控制的具體對(duì)策

基于上市公司內(nèi)部控制所存在的問題，立足于資本市場發(fā)展，優(yōu)化上市公司內(nèi)部控制必須要從以下方面入手：

1.優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

良好的內(nèi)部控制環(huán)境是促進(jìn)上市公司財(cái)務(wù)制度規(guī)范發(fā)展的關(guān)鍵，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)環(huán)境下，上市公司所面臨的市場環(huán)境更加復(fù)雜，因此企業(yè)不斷優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，增強(qiáng)企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)：一是上市公司要營造良好的企業(yè)文化，通過建立完善的企業(yè)文化促進(jìn)內(nèi)部控制的建設(shè)。例如上市公司要將內(nèi)部控制建設(shè)納入到企業(yè)文化建設(shè)范疇中;二是上市公司要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的宣傳，讓員工認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性。在新疫情影響下，上市公司所面臨的市場競爭更加激烈，因此上司公司員工要樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，能夠及時(shí)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證上市公司的高質(zhì)量發(fā)展。例如上市公司財(cái)務(wù)人員要清晰的認(rèn)識(shí)到新疫情對(duì)企業(yè)的沖擊，從而及時(shí)做好相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

2.健全內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化內(nèi)部控制執(zhí)行力度

健全的內(nèi)部控制制度是上市公司財(cái)務(wù)管理工作高質(zhì)量發(fā)展的基礎(chǔ)，在面對(duì)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)環(huán)境下，上市公司必須要建立健全內(nèi)部控制制度，增強(qiáng)內(nèi)控制度的執(zhí)行力度：一方面上市公司要立足于本企業(yè)實(shí)際出臺(tái)完善的內(nèi)部控制制度。例如針對(duì)新疫情對(duì)上市公司的影響，企業(yè)要及時(shí)修訂與出臺(tái)新疫情下內(nèi)部控制制度的規(guī)范要求。另一方面上市公司要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，保證各項(xiàng)內(nèi)控制度落實(shí)到實(shí)處。實(shí)踐證明在完善的制度必須要落實(shí)，因此上市公司要通過健全內(nèi)控制度執(zhí)行考核制度加以落實(shí)。例如上市公司要建立合理的績效考核制度，明確內(nèi)部控制執(zhí)行的考核指標(biāo)，以此保證各項(xiàng)制度能夠落實(shí)到位。

3.加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督，發(fā)揮第三方監(jiān)督優(yōu)勢

強(qiáng)化監(jiān)督職能的發(fā)揮? 監(jiān)事會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是內(nèi)部控制的主要監(jiān)督部門。首先企業(yè)避免監(jiān)督人員與受監(jiān)管人員的重合或者存在利益沖突，確保監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在公司章程明確規(guī)定監(jiān)事會(huì)的職責(zé)和權(quán)力，讓他們明確自身的職責(zé)，將監(jiān)督落到實(shí)處。上市公司內(nèi)部設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，同時(shí)招聘審計(jì)知識(shí)豐富的內(nèi)審人員，提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。另外還要進(jìn)行事前審計(jì)和事中審計(jì)，有利于協(xié)助高級(jí)管理層正確地評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理策略的適當(dāng)性以及系統(tǒng)認(rèn)知企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，從而制定出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，有地控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。另外社會(huì)媒體以及社會(huì)投資者也要積極參與到上市公司內(nèi)部控制中，通過輿論的壓力促使上市公司不斷優(yōu)化內(nèi)部控制建設(shè)。

總之，隨著我國資本市場的不斷完善，加強(qiáng)上市公司內(nèi)部控制建設(shè)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。因此基于當(dāng)前上市公司內(nèi)部控制所存在的缺陷，需要我們立足于對(duì)市場的分析，通過健全的財(cái)務(wù)制度、良好的企業(yè)文化氛圍以及強(qiáng)有力的內(nèi)部控制監(jiān)督等舉措以此推動(dòng)上市公司的高質(zhì)量發(fā)展。

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