房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理機(jī)制建設(shè)的探討

王保玲

[摘 要]近年來(lái)，房地產(chǎn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，部分中小房地產(chǎn)企業(yè)面臨著被兼并收購(gòu)的局面。在房地產(chǎn)行業(yè)逐漸集中化的趨勢(shì)下，企業(yè)管理水平?jīng)Q定了企業(yè)是否能夠繼續(xù)生存。在現(xiàn)代企業(yè)管理中，全面預(yù)算管理是非常重要的管理方式，能夠促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理事項(xiàng)的協(xié)調(diào)、計(jì)劃、控制和考核，對(duì)企業(yè)管理效率的提升有著重要的意義。目前房地產(chǎn)企業(yè)在全面預(yù)算管理中還存在一系列問(wèn)題，文章針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，以期提高房地產(chǎn)企業(yè)管理水平。

[關(guān)鍵詞]房地產(chǎn)企業(yè);全面預(yù)算管理;調(diào)控政策

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.24.064

1 全面預(yù)算管理的意義

1.1 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部溝通

良好的溝通不僅可以提高房地產(chǎn)企業(yè)員工工作的效率，還可以為企業(yè)高效的管理模式的開(kāi)展奠定基礎(chǔ)。全面預(yù)算管理不僅涉及企業(yè)的財(cái)務(wù)，還涉及企業(yè)其他方面，涉及全體成員，決定企業(yè)未來(lái)的發(fā)展方向。實(shí)施全面預(yù)算管理就需要內(nèi)部各部門成員之間實(shí)現(xiàn)良好的溝通，通過(guò)全面預(yù)算管理的實(shí)施，能夠確保企業(yè)內(nèi)部人員之間的相互監(jiān)督與交流，借助全面預(yù)算管理幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制，拉近各部門之間的距離，提高團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力，促進(jìn)企業(yè)更好地發(fā)展。

1.2 提高內(nèi)部控制效果

為確保房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理的有效執(zhí)行，確保各項(xiàng)工作有序開(kāi)展，需要將全面預(yù)算管理應(yīng)用到內(nèi)部管理中，為內(nèi)部評(píng)估提供依據(jù)。全面預(yù)算管理涉及企業(yè)的方方面面，需要全體員工都參與到其中，制定合理的全面預(yù)算管理目標(biāo)，能夠?yàn)閮?nèi)部評(píng)估提供科學(xué)的依據(jù)，根據(jù)全面預(yù)算管理執(zhí)行的情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問(wèn)題并及時(shí)處理，為內(nèi)部控制工作效果的提升奠定基礎(chǔ)。

1.3 提升企業(yè)績(jī)效和管理水平

全面預(yù)算管理貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)計(jì)劃、控制、監(jiān)督、評(píng)價(jià)，能夠全面提升企業(yè)的管理水平，為企業(yè)績(jī)效的實(shí)現(xiàn)奠定基礎(chǔ)。全面預(yù)算管理通過(guò)事先計(jì)劃、事中控制、事后考核，促進(jìn)企業(yè)資源的最優(yōu)化分配與最大化利用，避免不必要的浪費(fèi)與損失，通過(guò)科學(xué)的方式控制房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目運(yùn)作的全過(guò)程，使房地產(chǎn)企業(yè)的項(xiàng)目在運(yùn)作過(guò)程中不斷貼近企業(yè)目標(biāo)，并對(duì)項(xiàng)目運(yùn)作過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)予以調(diào)整，以確保項(xiàng)目的順利開(kāi)展，為房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化提供保障。

2 房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

2.1 預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)不完善

房地產(chǎn)企業(yè)推行全面預(yù)算管理工作是一項(xiàng)復(fù)雜的工程，需要涉及企業(yè)管理過(guò)程中的方方面面，并對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行全方位的監(jiān)督，因此要求企業(yè)有獨(dú)立的預(yù)算機(jī)構(gòu)來(lái)負(fù)責(zé)預(yù)算管理的日常工作。但是目前部分房地產(chǎn)企業(yè)沒(méi)有設(shè)置預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，一般由財(cái)務(wù)部門兼任預(yù)算管理工作。財(cái)務(wù)部門將預(yù)算編制工作下放到各部門，由各部門參與編制，預(yù)算工作審批由董事會(huì)負(fù)責(zé)。各部門對(duì)自身費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算，并將預(yù)算計(jì)劃交由財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部根據(jù)上報(bào)的預(yù)算交由董事會(huì)審批。大部分房地產(chǎn)企業(yè)沒(méi)有獨(dú)立的預(yù)算管理部門，預(yù)算審批權(quán)限集中在企業(yè)管理層，管理層難以有足夠的精力為預(yù)算的科學(xué)性進(jìn)行調(diào)查，不利于預(yù)算信息的反饋和監(jiān)督，不利于實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的目標(biāo)。

2.2 預(yù)算編制準(zhǔn)確性差

部分房地產(chǎn)企業(yè)編制預(yù)算的時(shí)間占用企業(yè)大量的人力和物力，采用傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法，不考慮外部因素與內(nèi)部環(huán)境的影響，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行的可行性較差，甚至影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，使企業(yè)遭受損失。目前大部分房地產(chǎn)企業(yè)重視資金管理，忽視對(duì)其他內(nèi)容的預(yù)算;采用定期預(yù)算法或固定預(yù)算法，忽視對(duì)外部因素及內(nèi)外環(huán)境變化的重視，容易導(dǎo)致預(yù)算管理與實(shí)際相脫節(jié)，預(yù)算的準(zhǔn)確性較差。

2.3 預(yù)算執(zhí)行缺乏控制

房地產(chǎn)企業(yè)大部分資金管理的工作基本是由成本管理部門負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部門只負(fù)責(zé)賬目的統(tǒng)計(jì)與核對(duì)，削弱了財(cái)務(wù)部門的職權(quán)，無(wú)法有效對(duì)資金預(yù)算進(jìn)行控制。成本管理部門在預(yù)算前對(duì)企業(yè)內(nèi)各部門預(yù)算進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，但這一過(guò)程只記錄部門經(jīng)理提供的數(shù)據(jù)，沒(méi)有對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入的調(diào)查，容易導(dǎo)致資金不合理分配。同時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)部工作重點(diǎn)放在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表編制上，財(cái)務(wù)管理停留在核算階段，沒(méi)有對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行及時(shí)有效的控制。

2.4 預(yù)算管理無(wú)法滿足階段目標(biāo)的需求

房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和市場(chǎng)的聯(lián)系較為密切，企業(yè)要及時(shí)調(diào)查市場(chǎng)的情況，以設(shè)立階段性的目標(biāo)，并根據(jù)目標(biāo)指導(dǎo)企業(yè)日常的工作。但是房地產(chǎn)企業(yè)在預(yù)算管理工作中存在一定的滯后性，例如在資金調(diào)取時(shí)沒(méi)有足夠的資金進(jìn)行支撐，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)錯(cuò)失良機(jī)，損害企業(yè)利益。

3 房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理改進(jìn)的對(duì)策

3.1 健全預(yù)算管理組織

房地產(chǎn)企業(yè)需要建立專門的預(yù)算管理組織來(lái)確保預(yù)算管理工作的順利開(kāi)展，明確預(yù)算管理組織的負(fù)責(zé)人，設(shè)置專門的預(yù)算監(jiān)管部門定期對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算方案進(jìn)行審查，并對(duì)員工的意見(jiàn)與執(zhí)行過(guò)程中的問(wèn)題進(jìn)行監(jiān)督，為績(jī)效評(píng)價(jià)的開(kāi)展提供保障。同時(shí)，預(yù)算管理組織應(yīng)該對(duì)預(yù)算方向有明確的認(rèn)識(shí)，對(duì)企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r充分了解，以根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)調(diào)整預(yù)算，為預(yù)算開(kāi)展的合理性提供保障。

3.2 規(guī)范全面預(yù)算編制

全面預(yù)算管理的編制工作是預(yù)算管理工作的初始階段，對(duì)預(yù)算的有效性及預(yù)算管理的效率起著至關(guān)重要的作用。首先，應(yīng)該改善預(yù)算編制的方法。目前房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算編制方法較為單一，不能滿足實(shí)際需求，應(yīng)該將多種預(yù)算編制方法綜合運(yùn)用，例如對(duì)于保持恒定的項(xiàng)目可以采用固定預(yù)算法，對(duì)于周期較長(zhǎng)的項(xiàng)目采用滾動(dòng)預(yù)算法，對(duì)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)等項(xiàng)目采用零基預(yù)算法。其次，要規(guī)范編制預(yù)算的流程，在預(yù)算方案選定之前要充分聽(tīng)取各部門的意見(jiàn)，基于符合企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的角度編制預(yù)算。

3.3 健全評(píng)價(jià)指標(biāo)，加強(qiáng)監(jiān)督與控制

預(yù)算執(zhí)行評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)于全面預(yù)算管理有著重要的作用，在預(yù)算管理執(zhí)行的過(guò)程中根據(jù)預(yù)算指標(biāo)的要求，形成對(duì)預(yù)算執(zhí)行的控制與監(jiān)督，并形成完善的考核系統(tǒng)，確?？己斯ぷ鞯目茖W(xué)性。在制定全面預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，要堅(jiān)持綜合性的原則，結(jié)合定性分析與定量分析。其次，指標(biāo)的制定要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況和外部環(huán)境，考慮內(nèi)部控制制度，確保評(píng)價(jià)指標(biāo)的可行性，以合理的指標(biāo)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的監(jiān)管。最后，要堅(jiān)持動(dòng)態(tài)監(jiān)管，根據(jù)市場(chǎng)的變化對(duì)指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，確保指標(biāo)和企業(yè)發(fā)展的動(dòng)態(tài)相契合。

3.4 提升各部門預(yù)算管理的參與度

目前大部分房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算管理形同虛設(shè)，往往是由領(lǐng)導(dǎo)通過(guò)自己的判斷，對(duì)項(xiàng)目開(kāi)展的過(guò)程進(jìn)行拍板。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該明確各職能部門對(duì)預(yù)算工作的參與程度，明確預(yù)算制度，讓預(yù)算管理貫穿企業(yè)的運(yùn)行全過(guò)程，確保對(duì)內(nèi)部資產(chǎn)的有效監(jiān)控。同時(shí)，企業(yè)管理部門要對(duì)各部門提交的預(yù)算文件進(jìn)行審核，并調(diào)查是否貼合實(shí)際。另外，財(cái)務(wù)部門要根據(jù)企業(yè)的盈虧與收支情況及時(shí)統(tǒng)計(jì)，完善收支報(bào)表，并對(duì)預(yù)算周期進(jìn)行合理的控制。

4 結(jié)論

房地產(chǎn)企業(yè)的全面預(yù)算管理工作較為復(fù)雜，完善全面預(yù)算管理工作對(duì)提高管理水平和改善經(jīng)濟(jì)效益有著至關(guān)重要的作用。房地產(chǎn)企業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際情況，不斷完善自身的預(yù)算管理體系，建立科學(xué)的預(yù)算管理指標(biāo)，調(diào)動(dòng)全體人員參與到預(yù)算管理的過(guò)程中，促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。

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