論審計執(zhí)法與處罰力度的強化

許萍

摘要：隨著社會的進步，經(jīng)濟的發(fā)展，“依法治國”已成為各個行政機關(guān)的工作宗旨。為提升審計執(zhí)法與處罰力度，審計機關(guān)需要明確自身的職責(zé)。通過加強內(nèi)部工作機制改革，完善執(zhí)法與處罰工作內(nèi)容，不斷整治不法分子的違法行為，從而在提高自身威懾力、公信力的同時，強化審計機關(guān)的工作形象，從而為社會主義經(jīng)濟建設(shè)提供助力。本文就如何強化審計執(zhí)法與處罰力度，進行簡要的分析與研究，希望能夠?qū)徲嫴块T的工作提出一些有價值的建議。

關(guān)鍵詞：審計執(zhí)法;處罰力度;審計法律

眾所周知，審計機關(guān)是我國重要的經(jīng)濟職能部門。其權(quán)利履行的深度、廣度，直接關(guān)系著國家的經(jīng)濟利益。因此，審計執(zhí)法是神圣不可侵犯的。但在實際審計工作中，審計執(zhí)法缺少相應(yīng)的法律依據(jù)，部分領(lǐng)導(dǎo)和審計人員以權(quán)謀私，導(dǎo)致審計執(zhí)法效果并不理想。再加上我國法律體系正處于完善的過程中，相關(guān)的審計法律會有缺陷和不足，這就給不法分子更多的可趁之機?；诖耍瑢徲嫏C關(guān)應(yīng)重新定位審計工作，逐步加強審計執(zhí)法能力，以及處罰力度，才能充分發(fā)揮“經(jīng)濟衛(wèi)士”的功效，保證市場經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展。

一、審計執(zhí)法過程中容易出現(xiàn)的問題

（一）過多權(quán)利的干預(yù)，審計執(zhí)法難執(zhí)行

在實際審計工作中，各級領(lǐng)導(dǎo)也是給予高度支持的。但在沖擊某些影響力較大的集團的利益時，部分領(lǐng)導(dǎo)會仗著自身的權(quán)利，插手審計機關(guān)的工作。通過出面干預(yù)審計工作，給審計人員施加壓力，阻礙審計執(zhí)法的正常、有序運行。尤其是一些勢力較大的利益集團，仗著有各級領(lǐng)導(dǎo)做靠山，肆意踐踏審計法律，已嚴重威脅到市場安全。如果不能采用一視同仁的執(zhí)法方案，勢必會造成其他企業(yè)或公司的不滿，甚至?xí)茐氖袌鲋刃颍霈F(xiàn)不良的社會后果。另外，過多權(quán)利的干預(yù)，必然會涉及更加錯綜復(fù)雜的利益關(guān)系。部分領(lǐng)導(dǎo)受地方保護主義的影響，審計法律意識淡薄，開始亂用自身的政治權(quán)利，給審計工作制造了諸多困難，甚至一些領(lǐng)導(dǎo)已成為不法分子的保護傘，嚴重違背了為人民服務(wù)的工作宗旨。

（二）法律法規(guī)不完善，裁量權(quán)淪為工具

由于某些政策與審計法律出現(xiàn)難以銜接的情況，使得一些不法分子鉆法律空子，找到合理避罰的“外衣”，從而肆無忌憚地擾亂審計工作的秩序。再加上審計處罰缺乏有效的依據(jù)，極大地增進了不法分子的囂張氣焰。另外，在現(xiàn)行的法律法規(guī)下，裁量權(quán)過于主觀化，且有更多的自由空間，必然會使審計執(zhí)法受到權(quán)利較大的個人的價值觀、道德觀、思想情感等因素的影響，甚至?xí)S為某些不法分子牟取利益的工具。由此可以看出，執(zhí)法差異的原因，源自于審計執(zhí)法乏力，處罰力度不足，這必定會激化社會矛盾，威脅國家經(jīng)濟的發(fā)展。

（三）審計執(zhí)法的主體、客體亂紀行為

審計執(zhí)法是審計工作中的重要環(huán)節(jié)，其執(zhí)行力度是一個動態(tài)過程，直接關(guān)系著執(zhí)法主體與客體的利益關(guān)系。在審計執(zhí)法主體工作時，需要依托完善的內(nèi)部控制制度，從而保證各項工作的有序落實。然而相關(guān)法律不完善，以及受社會不良風(fēng)氣的影響，部分工作人員被金錢所誘惑，失去自身的底線和原則，并在權(quán)利范圍內(nèi)，保護不法分子的利益。再加上審計機關(guān)走入工作誤區(qū)，堅持重視過程，輕視處理的原則，導(dǎo)致被審計單位出現(xiàn)了忽視審計、逃避處罰的行為。在審計執(zhí)法客體方面，被審計單位不愿意接受正當(dāng)?shù)慕?jīng)濟處罰。尤其是在利益的驅(qū)動下，他們著手研究躲避執(zhí)法和處罰的方式。通過鉆法律空子，改進經(jīng)濟活動方法，加大了審計監(jiān)察工作的難度，也使得審計執(zhí)法無從下手。

（四）審計工作錯綜復(fù)雜，人員能力不足

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，市場秩序的不斷完善，審計工作的業(yè)務(wù)量變得越來越大，審計內(nèi)容也越來越復(fù)雜。為有效應(yīng)對這種工作局面，審計機關(guān)必須要強化工作人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素質(zhì)。但在實際工作中，由于各項工作錯綜復(fù)雜，審計人員的能力、素質(zhì)缺乏有效的提升，不能滿足時代變化帶來的工作要求，從而導(dǎo)致各種違法亂紀行為頻頻發(fā)生。另外，審計工作缺乏標準，缺少法律依據(jù)，也會給工作人員增添更多的工作壓力和負擔(dān)。再加上相應(yīng)的處罰不夠及時和嚴格，造成一些被審計單位出現(xiàn)有恃無恐的思想。他們會在交完罰款后我行我素，依然不整頓自身的工作方法，嚴重損害了審計工作的權(quán)威性和震懾力。

二、強化審計執(zhí)法和處罰力度的措施

（一）做到依法行政、依法執(zhí)法，優(yōu)化審計管理環(huán)境

為加強審計執(zhí)法，提高處罰力度，審計人員需要提升執(zhí)法意識。通過強化業(yè)務(wù)能力，堅持大膽嚴格、鐵面無私的原則，將各種違法亂紀行為繩之以法，從而發(fā)揮自身的價值，完成崗位工作使命，從根本上優(yōu)化審計管理環(huán)境。首先，審計人員應(yīng)注重學(xué)習(xí)，堅持“打鐵還需自身硬”的原則，努力學(xué)習(xí)新知識，不斷總結(jié)執(zhí)法經(jīng)驗，從而準確落實執(zhí)法工作。通過協(xié)調(diào)與各級領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系，采用“講事實、說道理”的工作方法，不給領(lǐng)導(dǎo)任何妨礙工作的理由和借口，逐步實現(xiàn)依法行政、依法執(zhí)法。其次，審計人員需要找尋執(zhí)法不力的根本原因，以及結(jié)合實際情況制定審計執(zhí)法的新方案。通過努力提升自身思想素質(zhì)和執(zhí)法能力，從多層面上為審計執(zhí)法創(chuàng)造有利條件。再次，審計人員應(yīng)努力學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)，豐富自身的執(zhí)法知識和經(jīng)驗，從而做到真正意義上的“有法必依”，在規(guī)范自身審計工作的同時，發(fā)揮審計執(zhí)法的本質(zhì)效用。最后，審計人員應(yīng)提升程序意識，不給執(zhí)法工作留下任何問題。通過堅持行政執(zhí)法“五必須”的原則，不斷提升對違法亂紀行為的處理能力。而且審計人員應(yīng)嚴格遵守行業(yè)行規(guī)，勇于承擔(dān)工作責(zé)任，確保審計執(zhí)法的公平、公正性。

（二）逐步完善審計的相關(guān)法規(guī)，做到有法遵循可依

由于相關(guān)的審計法律、法規(guī)不完善，給了很多不法分子鉆空子的機會。為保障審計工作的健康運行，國家需要加大對審計工作的研究力度，快速出臺關(guān)于審計執(zhí)法和處罰力度的新法律，從而確保審計工作有法可依，減少審計人員的工作壓力。首先，國家應(yīng)立足于市場經(jīng)濟體系建設(shè)，加快經(jīng)濟法制建設(shè)的腳步。通過深入研究審計執(zhí)法所面臨的問題，以及執(zhí)法過程中出現(xiàn)的特殊情況，不斷制定和完善相關(guān)法規(guī)，促進審計人員能夠依據(jù)法律辦事，順利完成執(zhí)法任務(wù)。其次，各級領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)提高自身的審計法律意識。通過堅持“法律面前人人平等”的原則，充分支持審計人員的工作，在最大限度上為審計工作開綠燈，從根本上肅清違法亂紀的不法行為。通過擺正自己的位置，不與不法分子同流合污，在做好本職工作的同時，將自己打造成為“有法必依，違法必究”的代言人。最后，審計人員應(yīng)努力學(xué)習(xí)專業(yè)知識，提升自身的職業(yè)素質(zhì)。通過嚴格執(zhí)行《審計法》的要求，加大對違法行為的處罰力度，進一步震懾不法分子的不法行為。通過將遇到特殊的情況，不能解決的問題，及時匯報給上級，并尋求解決方案，從根本上保證審計執(zhí)法工作的效率，提高被審計單位對審計執(zhí)法的認識。

（三）提高處罰、懲治力度，做好審計法規(guī)宣傳工作

要想提高審計執(zhí)法的震懾力，必須要加大對不法行為的打擊。通過加大處罰和懲治力度，逐步強化審計內(nèi)部工作，以及對被審計單位的控制，促進執(zhí)法行為規(guī)范化、合理化，才能有效提高審計工作成效。首先，審計機關(guān)需要做好審計法律、法規(guī)的宣傳工作。通過明確自身的工作職能，強化公民的守法意識，不斷提高宣傳效果，促進每個被審計單位、公民都能在法律的要求下，正常的工作與生活。通過實現(xiàn)審計機關(guān)的監(jiān)督職能，優(yōu)化法律管理環(huán)境，促進違法人員配合執(zhí)法，從根本上遏制違法思想和行為。其次，為保證市場經(jīng)濟秩序的穩(wěn)定運行，提高社會各界的廉潔性，審計機關(guān)需要加大對內(nèi)部人員的管理力度。通過嚴格篩選人才，加強對內(nèi)部人員的工作管理，防止以權(quán)謀私、暗箱操作等情況的產(chǎn)生。再次，審計機關(guān)需要完善審計工作過程，加強審計復(fù)核和質(zhì)量檢查力度。通過明確每個執(zhí)法程序和細節(jié)，嚴格依據(jù)法律法規(guī)辦事，從而保證執(zhí)法不受內(nèi)外因素的影響，確保執(zhí)法效果的精準性。最后，審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)需要提高自身覺悟。為審計工作創(chuàng)造更加有利的條件。通過樹立工作榜樣，嚴厲打擊“敬上”行為，防止審計人員出現(xiàn)“為保烏紗帽”而違規(guī)工作的情況。通過優(yōu)化審計工作環(huán)境，提升審計人員工作能力，逐步強化審計執(zhí)法與處罰力度。

（四）推進審計工作改革，追究審計過程中的責(zé)任

推動審計工作改革，強化審計工作效率，已成為審計機關(guān)首要完成的工作任務(wù)。在以往的工作環(huán)境中，受各種不利因素的影響，審計與法律出現(xiàn)了明顯的脫節(jié)情況。為樹立“執(zhí)法必嚴，違法必究”的工作新風(fēng)，審計機關(guān)需要進行全方位的機制變革。通過完善內(nèi)部工作制度，優(yōu)化執(zhí)法各項工作程序，提升對違法行為的處罰力度，全面提升審計工作的質(zhì)量和效率。首先，審計機關(guān)應(yīng)加強自身的體制改革，脫離同級別的政府機關(guān)對審計工作的控制。依托現(xiàn)行的法律法規(guī)，結(jié)合社會經(jīng)濟發(fā)展狀況，在擴大審計覆蓋范圍的同時，衡定合理的處罰方案。其次，審計機關(guān)應(yīng)做到對人力、物力、財力的合理調(diào)配。通過提高資源的利用率，保證審計的獨立性、客觀性。通過吸收更多、更好的工作經(jīng)驗，重新構(gòu)建審計威信體系。再次，審計機關(guān)應(yīng)建立健全的內(nèi)部工作制度。通過采用“責(zé)任制”的方式，追究審計責(zé)任，促進有關(guān)人員及時發(fā)現(xiàn)不作為、懶作為等工作情況，從而確保審計工作的穩(wěn)序進行。最后，審計機關(guān)應(yīng)加大對裁量權(quán)的研究力度。通過進一步壓縮裁量權(quán)的權(quán)利范圍以及操作空間，防止權(quán)錢交易的產(chǎn)生，凈化審計執(zhí)法環(huán)境。

三、結(jié)語

總之，為提高審計執(zhí)法和處罰力度，審計機關(guān)需要審時度勢，充分結(jié)合國家發(fā)展情況。通過堅持以法律、法規(guī)為工作準則，不斷提高審計執(zhí)法的形象，以及優(yōu)化審計環(huán)境，從根本上提高預(yù)防違規(guī)操作、治理違法行為的效果。

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