企業(yè)財(cái)務(wù)管理中所得稅稅收籌劃分析

王嶺森

摘要：企業(yè)想要通過(guò)管理財(cái)務(wù)來(lái)節(jié)約稅收成本，則需要以不違反稅法相關(guān)規(guī)定為基礎(chǔ)，利用好納稅人可以使用的納稅權(quán)利，對(duì)稅法的規(guī)定進(jìn)行深入細(xì)致的研究，然后做出正確的投資和運(yùn)營(yíng)方案并實(shí)施，從而將納稅成本降到最低。將納稅成本降到最低，并使得企業(yè)獲得最大化的收益就叫作稅收籌劃。因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃有著密切的聯(lián)系。稅收籌劃需要科學(xué)先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理，并與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理總目標(biāo)保持一致，最終服務(wù)于財(cái)務(wù)管理。本文主要探究企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃，以供相關(guān)人士參考、交流。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理;稅收;所得稅;籌劃

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，稅制建設(shè)不斷完善，企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中涉稅事項(xiàng)逐漸增多。因此，稅負(fù)成為企業(yè)支出中的一項(xiàng)主要內(nèi)容，能否有效降低相關(guān)成本是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要目標(biāo)之一。實(shí)現(xiàn)良好的稅收籌劃需要企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)科學(xué)、合理地安排稅收事項(xiàng)，從而有效實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理價(jià)值最大化。我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展使各大企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)日益明確，多數(shù)企業(yè)已對(duì)自身財(cái)務(wù)管理體系形成了深刻認(rèn)識(shí)，稅收籌劃成為財(cái)務(wù)管理中十分重要的一項(xiàng)內(nèi)容，該項(xiàng)工作的有效開(kāi)展可明顯增加企業(yè)的可用資金，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

一、稅收籌劃的重要性

在現(xiàn)階段的財(cái)務(wù)管理體系中，稅收籌劃工作是重中之重。企業(yè)不僅要做好相關(guān)的財(cái)務(wù)核算工作，還需嚴(yán)格規(guī)范納稅行為。稅收是企業(yè)的一項(xiàng)必要支出，做好對(duì)稅收的籌劃核算將合理降低這項(xiàng)長(zhǎng)期支出，同時(shí)也降低了企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。但需要明確的是，稅收籌劃必須建立在合法合規(guī)的基礎(chǔ)上，通過(guò)籌劃將企業(yè)的支出合理減少，并以此提升資本回報(bào)率，將更多資金用于企業(yè)周轉(zhuǎn)。此外，企業(yè)還可通過(guò)遞延納稅等方法減少貨幣時(shí)間價(jià)值和通脹等因素對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流的影響?？梢钥闯?，稅收籌劃貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中必不可少的一項(xiàng)內(nèi)容。在實(shí)際的稅收籌劃中，企業(yè)通常通過(guò)事前對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資等相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行合理安排以有效減少納稅金額。企業(yè)是以盈利為主要目標(biāo)的生產(chǎn)組織，通過(guò)合理方式降低成本和相關(guān)費(fèi)用，可幫助其實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。稅收負(fù)擔(dān)的有效降低將幫助企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，為長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)提供更廣闊的發(fā)展空間。

二、企業(yè)所得稅稅收籌劃現(xiàn)狀

（一）部門(mén)之間缺乏協(xié)調(diào)與溝通

在進(jìn)行合同簽訂、費(fèi)用報(bào)銷和發(fā)票獲取業(yè)務(wù)之前，一些部門(mén)沒(méi)有咨詢財(cái)務(wù)部門(mén)，結(jié)果導(dǎo)致一些費(fèi)用不能在稅前扣除。另外，目前，許多企業(yè)已經(jīng)成為地方政府的融資平臺(tái)，僅僅集中于擴(kuò)大資產(chǎn)規(guī)模，但未能合理整合資源。稅務(wù)籌劃資源的不合理整合導(dǎo)致納稅重復(fù)，降低了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。

（二）企業(yè)稅收籌劃人員專業(yè)能力有待提高

企業(yè)針對(duì)所得稅進(jìn)行稅收籌劃，需要貫穿在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)始之前直至活動(dòng)結(jié)束這個(gè)區(qū)間段，并且在整個(gè)籌劃過(guò)程中都要做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，動(dòng)態(tài)了解國(guó)家政策。為了保證稅收籌劃質(zhì)量，需要稅收籌劃相關(guān)工作人員具備較高的專業(yè)能力和豐富的實(shí)踐操作經(jīng)驗(yàn)。而目前很多企業(yè)由于對(duì)稅收籌劃工作缺乏正確認(rèn)識(shí)，管理重視度不足，在稅務(wù)管理方面投入的資金比較少，對(duì)稅收籌劃工作人員缺乏嚴(yán)格的篩選和技能考核，導(dǎo)致現(xiàn)有辦稅人員綜合能力不能滿足現(xiàn)代稅務(wù)管理相關(guān)要求。同時(shí)，由于企業(yè)稅收籌劃者個(gè)人專業(yè)能力有限，在解析稅收政策方面不夠深入和全面，導(dǎo)致企業(yè)難以對(duì)國(guó)家稅收優(yōu)惠政策實(shí)現(xiàn)充分利用，一定程度上增加了企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的幾率。

（三）缺乏正確的稅收籌劃意識(shí)

很多企業(yè)自身沒(méi)有意識(shí)到稅收籌劃的重要性，或者是經(jīng)營(yíng)者以及財(cái)務(wù)人員忙于日?；A(chǔ)作業(yè)工作，認(rèn)為與其研究稅收政策還不如花心思在銷售收款、簽單報(bào)賬、業(yè)績(jī)統(tǒng)計(jì)之類的緊迫工作，畢竟研究稅收政策不一定立刻就帶來(lái)現(xiàn)實(shí)的收益。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和財(cái)務(wù)人員的主觀考量側(cè)重不同，因此會(huì)導(dǎo)致企業(yè)沒(méi)有實(shí)際開(kāi)展稅收籌劃的工作。

三、稅收籌劃的對(duì)策

（一）加大重視，采取有效對(duì)策

一般而言，企業(yè)的稅收籌劃水平之所以相對(duì)較低，主要是因?yàn)橄嚓P(guān)管理人員沒(méi)有認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要性，尚未掌握相關(guān)的專業(yè)技能。對(duì)此，企業(yè)管理層應(yīng)給予重視，從源頭做好成本控制，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況和相關(guān)稅收政策采取應(yīng)對(duì)措施，科學(xué)、合理地進(jìn)行稅收籌劃，有效降低自身稅負(fù)。

（二）完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制，奠定會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)

企業(yè)應(yīng)完善自身的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，為會(huì)計(jì)工作的開(kāi)展奠定良好基礎(chǔ)。健全的財(cái)務(wù)管理機(jī)制是進(jìn)行稅收籌劃的重要前提，可有效規(guī)范稅收籌劃的過(guò)程，進(jìn)一步提升企業(yè)稅收籌劃的總體水平。

（三）明確稅收籌劃方向

稅收籌劃是個(gè)大課題，方法能否為企業(yè)所用，受多種因素影響。想要真正達(dá)到節(jié)稅的目的，必須對(duì)政策和專業(yè)技術(shù)有深度學(xué)習(xí)和解讀，然后根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)情況量身定制，靈活運(yùn)用才能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo)。比如，一個(gè)企業(yè)在成立之前，本身就有基本定位，包括組織形式、經(jīng)營(yíng)方向、資金流向等，這是稅收籌劃的第一個(gè)工作，為企業(yè)設(shè)置財(cái)務(wù)框架。成立初期，可以享受初創(chuàng)企業(yè)的稅收優(yōu)惠，包括小型微利企業(yè)、增值稅起征額度、增值稅小規(guī)模納稅人低征收率等。隨著企業(yè)的發(fā)展壯大，可考慮企業(yè)重組、資本結(jié)構(gòu)、股利決策、總部經(jīng)濟(jì)規(guī)劃等。在不同的階段，運(yùn)用不同的方法，而這些都受企業(yè)自身的結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)模式、規(guī)模，所處行業(yè)以及管理層意圖等靈活運(yùn)用。

（四）建加強(qiáng)企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

正確的思想認(rèn)識(shí)是開(kāi)展行動(dòng)的關(guān)鍵，對(duì)于企業(yè)而言，強(qiáng)化涉稅風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)應(yīng)當(dāng)從兩大主體入手。一方面是要從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者進(jìn)行突破。俗話說(shuō)“火車跑得快，全憑車頭帶”，要想從根本上解決企業(yè)整體涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不到位的問(wèn)題，就需要領(lǐng)導(dǎo)層自身加強(qiáng)防范意識(shí)，以身作則，才能讓整個(gè)企業(yè)自上而下徹底強(qiáng)化涉稅風(fēng)險(xiǎn)意識(shí);另一方面，企業(yè)財(cái)務(wù)人員則應(yīng)當(dāng)從自身形成正確的涉稅理念，在開(kāi)展賬務(wù)處理工作時(shí)要以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及稅法相關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)繩，從而進(jìn)行合法、合理的稅收籌劃，最大限度為企業(yè)降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（五）提高稅務(wù)人員專業(yè)能力

企業(yè)所得稅稅收籌劃工作人員自身專業(yè)能力和綜合素養(yǎng)直接影響著稅收籌劃工作的最終質(zhì)量，因此，企業(yè)要重視培養(yǎng)專業(yè)化、高素養(yǎng)的稅收籌劃人員，做好人員培訓(xùn)工作，切實(shí)提升有關(guān)人員的綜合能力。企業(yè)要針對(duì)稅收籌劃人員開(kāi)展有關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，確保籌劃人員全面了解和掌握所得稅稅收籌劃相關(guān)政策和知識(shí)。同時(shí)，要注重提升稅收籌劃人員的職業(yè)素養(yǎng)，使其在日常工作中嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展稅收籌劃活動(dòng)。另外，企業(yè)要注重提升稅收籌劃人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，使其全面、深刻地識(shí)別各類所得稅稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，基于此提升所得稅稅收籌劃方案綜合質(zhì)量。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)在新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下面臨著愈加嚴(yán)峻的外部市場(chǎng)環(huán)境，在科技技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)自身盈利空間越來(lái)越小，企業(yè)要提升經(jīng)濟(jì)效益，就要做好成本管控。企業(yè)所得稅是影響納稅額度的重要因素，需要企業(yè)高度重視所得稅稅收籌劃，并深刻分析當(dāng)前所得稅稅收籌劃中存在的不足，針對(duì)性地采取必要策略優(yōu)化改進(jìn)所得稅稅收籌劃工作質(zhì)量與水平，在此基礎(chǔ)上促進(jìn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

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