淺談財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析和建議
——以連云港永盛有限責(zé)任公司為例

王琦（江蘇省連云港工貿(mào)高等職業(yè)技術(shù)學(xué)校）

■ 公司簡介

連云港永盛有限責(zé)任公司是一家專業(yè)家用電器營銷公司。

公司銷售美的品牌洗衣機(jī)等一系列家電產(chǎn)品，并適時(shí)開拓其他產(chǎn)品的經(jīng)營范圍，力爭把公司建成一個(gè)具有外向型、信息型和服務(wù)型的品牌營銷公司。

公司成立以來，一直倡導(dǎo)“以誠為本，腳踏實(shí)地，優(yōu)質(zhì)服務(wù)，堅(jiān)持發(fā)展”的理念，秉承為“顧客創(chuàng)造價(jià)值、為員工創(chuàng)造機(jī)會(huì)、為社會(huì)創(chuàng)造效益”的宗旨。展望未來，公司將保持一流的管理、一流的服務(wù)，積極引進(jìn)優(yōu)秀的人才，與時(shí)代同步追求更高遠(yuǎn)的發(fā)展。

■ 企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置如圖1

開發(fā)部：負(fù)責(zé)公司新產(chǎn)品的研究與開發(fā)及技術(shù)的開發(fā)；

質(zhì)檢科：監(jiān)督、檢查貨物出品率、合格率、返工率（內(nèi)返、外返）；

生產(chǎn)部：負(fù)責(zé)產(chǎn)品的生產(chǎn)、制定產(chǎn)品生產(chǎn)計(jì)劃、倉庫管理等；

銷售部：負(fù)責(zé)日常領(lǐng)用、采購材料，產(chǎn)品的銷售、售后服務(wù)、信息反饋等；

財(cái)務(wù)科：公司財(cái)務(wù)預(yù)算、控制、監(jiān)督，并配合經(jīng)理管理好企業(yè)財(cái)務(wù)，為經(jīng)理提供公司財(cái)務(wù)信息；

人力資源部：負(fù)責(zé)人才招聘、職工培訓(xùn)、薪酬管理等。

■ 工作內(nèi)容

工作期間接觸的最多的是記賬憑證，雖然這項(xiàng)工作相對較為簡單，可很多實(shí)際情況是我們在書中很少接觸，并且值得注意的。譬如說“憑證編號”欄。記賬憑證在一個(gè)月內(nèi)應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號，以便查核。收款、付款和轉(zhuǎn)帳憑證分別編號，對于收、付款憑證還要根據(jù)收付的現(xiàn)金或銀行存款分別編號，如“銀收字第×號”“現(xiàn)付字第×號”“轉(zhuǎn)字第×號”。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要編制多張記賬憑證時(shí)，可采用“分?jǐn)?shù)編號法”；還有就是記賬憑證右邊“附件×張”，是指該記賬憑證所附的原始憑證的張數(shù)，在憑證上必須注明，以便查核。如果根據(jù)同一原始憑證填制數(shù)張記賬憑證時(shí)，則應(yīng)在未附原始憑證的記賬憑證上注明“附件××張，見第××號記賬憑證”，如果原始憑證需要另行保管時(shí)則應(yīng)在附件欄目內(nèi)加以注明。

■ 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析

（一）銷售收入

19年公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)銷售收入凈額55264.65萬元，分別比18年和17年增加11940.55萬元、5696.99萬元，增幅分別為27.56%和11.49%。從17-19年各月的銷售收入來看，每年的2月和3月因春節(jié)的原因，波動(dòng)較大，從5月開始進(jìn)入銷售淡季，收入下滑，7月份均為各年度全年銷售的谷底，8月起整體的銷售收入開始回升，除了個(gè)別年份10-11月略有波動(dòng)外，總體的銷售呈上升態(tài)勢。19年除了3、6、7三個(gè)月的銷售收入低于18或19年同期金額外，其余月份均高出以前年度同期水平。同時(shí)本年銷售最高和最低月份的差距進(jìn)一步拉大，淡旺季非常明顯，7月份整體的銷售收入為2201.51萬元，12月份達(dá)6618.8萬元，剛好是7月份的3倍，差額達(dá)4402.29萬元。

（二）銷售毛利（率）

19年公司共實(shí)現(xiàn)銷售毛利額5342.91萬元，毛利率為9.67%，比17年的3144.34萬元增加了2198.57萬元，增幅達(dá)到69.92%，無論從增加絕對值還是增長幅度來看都是非常大的進(jìn)步。從報(bào)表數(shù)據(jù)中可以看出18和19年的月毛利率走向不太一樣，19年的趨勢是從3月份開始走低，雖然從10月份開始有所回升，但仍低于2月份的7.97%。19年的毛利率雖然有些月份有波動(dòng)，但是總體走高，尤其是12月份達(dá)到全年最高的12.86%，當(dāng)然這與部分公司考慮到年報(bào)問題，而集中向總公司申請折扣折讓補(bǔ)貼有一定關(guān)系。而且從2月份開始，19和18年之間的毛利率差距開始拉大，9月份為兩個(gè)年度之間的差距最大的月份，19年和18年同期的毛利率分別為3.98%和11.45%，相差7.47個(gè)百分點(diǎn)。

（三）利潤情況

19年公司均實(shí)現(xiàn)了較為可觀的利潤，一舉扭轉(zhuǎn)了長期虧損的局面，從18年的微有盈利，轉(zhuǎn)到實(shí)現(xiàn)大額利潤，個(gè)別公司改變了資不抵債的現(xiàn)狀，全年共實(shí)現(xiàn)稅前賬面利潤559.61萬元，也是各分公司成立以來經(jīng)營情況最好的年度。從報(bào)表數(shù)據(jù)中可以看出，19年除了1、7、8、10四個(gè)月外，其余月份的利潤或虧損情況均要好于18年同期，19年各分公司賬面利潤的體現(xiàn)主要集中在9-12月份，這四個(gè)月的利潤之和為624.75萬元。

（四）期間費(fèi)用情況

19年公司賬面共反映三項(xiàng)期間費(fèi)用總額為4850.43萬元，費(fèi)用率為8.78%，較18年賬面金額增加1397.86萬元，增幅為40.49%，費(fèi)用率增加1.81個(gè)百分點(diǎn)。其中經(jīng)營費(fèi)用4272.12萬元，占總費(fèi)用的88.08%，比18年全年增加1422.51萬元，這也是公司全年費(fèi)用總額增加的最主要原因，該項(xiàng)費(fèi)用的費(fèi)用率為7.73%。從報(bào)表數(shù)據(jù)中可以看出各公司的經(jīng)營的費(fèi)用較18年均有了不同幅度的增長，廣州、上海和北京公司的增幅尤為明顯，均高于50%以上，分別達(dá)到58.78%、87.22%和74.09%。

■ 財(cái)務(wù)工作建議

（1）繼續(xù)堅(jiān)持推進(jìn)電算化，使用各種軟件來提高核算效率和管理水平，充分發(fā)揮現(xiàn)有軟件的作用，尤其是用友財(cái)務(wù)軟件及部分公司的業(yè)務(wù)軟件。盡可能減少手工操作，對于很多可以用電腦、軟件和網(wǎng)絡(luò)來完成的工作就不用手工，努力建設(shè)一個(gè)準(zhǔn)確、高效和分工明確的財(cái)務(wù)部，以適應(yīng)公司不斷發(fā)展的要求。在提高部門效率的前提下，財(cái)務(wù)主管應(yīng)從諸多事務(wù)性的工作中脫離出來，進(jìn)行更多管理方面的工作，對部門管理進(jìn)行更多的思考。

（2）發(fā)貨審核由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)的公司，應(yīng)對于現(xiàn)有的流程進(jìn)行檢查，是否存在多余的環(huán)節(jié)影響效率、權(quán)責(zé)分工是否明確、價(jià)格管理是否嚴(yán)格等問題，確保流程和實(shí)際執(zhí)行的順暢、有效。鼓勵(lì)通過軟件來提高庫存的管理效率和準(zhǔn)確性，盡可能改變手工開單的現(xiàn)象。

（3）整理以前年度的歷史數(shù)據(jù)，同時(shí)更多地貼近業(yè)務(wù)和市場，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，對于制訂的預(yù)算應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，作為實(shí)際工作的一種依據(jù)和參照。當(dāng)然在執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)偏差較大，則可以進(jìn)行合理的修正。制定和執(zhí)行預(yù)算主要是為了有方向性地開展公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，避免盲目和被動(dòng)。同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)對費(fèi)用等項(xiàng)目的事中控制，事后的反映和總結(jié)是最無效的，只能作為對今后的一種依據(jù)，但結(jié)果已經(jīng)發(fā)生了。

（4）進(jìn)一步健全公司的財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)操作，盡可能地避免不必要的風(fēng)險(xiǎn)或把風(fēng)險(xiǎn)降至最低，保證公司資金和資產(chǎn)的安全，加強(qiáng)對公司資金和應(yīng)收款的管理。

（5）財(cái)務(wù)部門應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)對各種促銷活動(dòng)的測算、分析，以便為促銷活動(dòng)提供收益方面的參考，避免對促銷活動(dòng)的策劃光注重量的增加，而缺乏收益的概念，已經(jīng)進(jìn)行收益測算的公司，應(yīng)對數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，指標(biāo)的設(shè)置上更進(jìn)一步，同時(shí)也需加強(qiáng)對活動(dòng)后實(shí)際收益的總結(jié)。

（6）切實(shí)跟進(jìn)總公司的有關(guān)結(jié)算期限調(diào)整和利息貼息計(jì)算的政策，努力提高現(xiàn)款銷售的比例，縮短商業(yè)單位的賬期，加速公司資金的周轉(zhuǎn)速度，合理安排最經(jīng)濟(jì)的庫存結(jié)構(gòu)，減少庫存商品的周轉(zhuǎn)時(shí)間，降低回款壓力和利息支出。對于商業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)核算，尤其是在年度銷售政策談判的時(shí)候，應(yīng)在增加扣點(diǎn)和支付方式之間進(jìn)行合理測算，在雙方都能接受的前提下，選擇對公司最為有利的條款。

（7）主動(dòng)根據(jù)各公司和本部門自身的發(fā)展需要，以積極的心態(tài)去面對，而不總是被動(dòng)地去適應(yīng)，定期對工作進(jìn)行總結(jié)、反省，發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題，不斷去改進(jìn)。特別是每年底應(yīng)對當(dāng)年的工作進(jìn)行全面總結(jié)，并對下年的工作提出具有挑戰(zhàn)性的目標(biāo)，努力提高財(cái)務(wù)部門的管理水平。