稅務(wù)檢查和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制研析討論

李科研

摘要：近年來，市場經(jīng)濟(jì)改革不斷深入，市場競爭空前激烈。除市場環(huán)境影響外，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要來源，直接影響企業(yè)經(jīng)營決策和管理措施制定。稅收是國家主要的經(jīng)濟(jì)來源，是國家保障民生的基礎(chǔ)。居民和企業(yè)納稅是國家法律明文規(guī)定的，存在納稅風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)不僅會(huì)對企業(yè)經(jīng)營范圍的擴(kuò)大造成影響、降低企業(yè)的競爭力，還會(huì)觸犯國家法律，給企業(yè)造成無法挽回的損失。本文以稅務(wù)檢查的重要性為切入點(diǎn)，詳細(xì)分析企業(yè)在稅務(wù)檢查中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并提出若干風(fēng)險(xiǎn)防范措施，以期對企業(yè)實(shí)現(xiàn)長期穩(wěn)定發(fā)展起到一定的啟示作用。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)檢查;企業(yè)風(fēng)險(xiǎn);稅收風(fēng)險(xiǎn);國家法律

稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)是依照國家相關(guān)法律對企業(yè)的納稅行為進(jìn)行檢查監(jiān)督，具體檢查內(nèi)容包括監(jiān)督稅收工作、檢查財(cái)務(wù)報(bào)告、對企業(yè)的納稅行為進(jìn)行合理性分析、對企業(yè)納稅過程中存在的違法行為進(jìn)行懲處，其是維護(hù)稅法尊嚴(yán)和秩序的直接機(jī)構(gòu)。簡單來說，稅務(wù)部門的主要工作就是判斷企業(yè)納稅行為是否合法、稅收要求是否全部落實(shí)，對偷稅、漏稅行為依法處罰。因此，企業(yè)負(fù)責(zé)人要高度重視稅務(wù)檢查工作，依照稅收政策制訂納稅方案，將稅務(wù)管理作為企業(yè)的重點(diǎn)工作，使其成為預(yù)防、解決企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的長效機(jī)制，從而不斷提升企業(yè)的市場競爭力。

一、重視稅務(wù)檢查的重要作用

（一）重視稅務(wù)檢查有助于增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性

作為國家法律法規(guī)的重要構(gòu)成，定期進(jìn)行稅務(wù)檢查能提升企業(yè)的預(yù)警能力，避免企業(yè)納稅出現(xiàn)違法問題。稅務(wù)檢查與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)系密切，能引導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)管理向科學(xué)的方向發(fā)展。當(dāng)前，營改增是主流的稅收改革趨勢，在此背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)工作都與稅務(wù)工作緊密相連，詳細(xì)區(qū)分企業(yè)在經(jīng)營過程中需要進(jìn)行營改增的稅種是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的關(guān)鍵，而稅務(wù)檢查在此過程中扮演著重要的監(jiān)督角色，讓企業(yè)的決策參考數(shù)據(jù)更加真實(shí)，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作更加現(xiàn)代化、科學(xué)化。

（二）重視稅務(wù)檢查能有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

制訂稅務(wù)籌劃方案是企業(yè)稅務(wù)檢查的主要工作。企業(yè)在制訂稅務(wù)籌劃方案時(shí)要以自身經(jīng)營范圍為基礎(chǔ)，以實(shí)際經(jīng)營稅務(wù)收支情況為依據(jù)，對企業(yè)的投資行為、經(jīng)營活動(dòng)、理財(cái)行為等進(jìn)行詳細(xì)規(guī)劃。通過制訂稅務(wù)籌劃方案，能夠降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。而稅務(wù)檢查能幫助企業(yè)合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，在助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的同時(shí)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理，為企業(yè)的健康發(fā)展保駕護(hù)航。

二、稅務(wù)檢查和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

（一）企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的財(cái)務(wù)部門是稅務(wù)檢查的主要對象。財(cái)務(wù)部門是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)命脈，其賬目構(gòu)成既包括企業(yè)固定資產(chǎn)、日常財(cái)務(wù)收支、資金流向的管理，也包括企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的細(xì)則?？茖W(xué)的財(cái)務(wù)檢查能夠細(xì)化至辨別原始財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。由于財(cái)務(wù)管理工作貫穿于企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，其復(fù)雜程度不言而喻?？沙掷m(xù)發(fā)展是未來很長一段時(shí)間內(nèi)國家的整體發(fā)展戰(zhàn)略，也應(yīng)是企業(yè)的發(fā)展方向，要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門就要與上級監(jiān)管部門特別是稅務(wù)部門保持良好的溝通。國家法律規(guī)定，作為中華人民共和國公民，同時(shí)具有納稅的權(quán)利和義務(wù)。公民的納稅標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)符合國家相關(guān)政策規(guī)定，不以職位高低為參考。企業(yè)有義務(wù)監(jiān)督工作人員按時(shí)、足額申報(bào)納稅，避免在稅務(wù)檢查中被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處，給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)口碑造成負(fù)面影響。

作為單獨(dú)的納稅單位，企業(yè)的納稅行為要覆蓋全部活動(dòng)，只要是符合國家納稅標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)的工作人員，無論職務(wù)高低都是企業(yè)的責(zé)任范圍。然而，當(dāng)前很多私人企業(yè)為逃避交稅，用發(fā)票代替員工工資，這種行為嚴(yán)重?fù)p害了國家的利益和納稅人的權(quán)益。依照法律規(guī)定，對于這種避稅行為，稅務(wù)部門在特定期限內(nèi)具有追討、處罰的權(quán)利。對情節(jié)嚴(yán)重者可追究刑事責(zé)任，處欠繳金額1-5倍的罰金。國家稅法的尊嚴(yán)與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作密切相關(guān)，企業(yè)有義務(wù)配合稅務(wù)檢查。

（二）稅務(wù)檢查導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因

稅務(wù)檢查之所以會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，原因包含多個(gè)方面。一是國家相關(guān)稅收政策和企業(yè)內(nèi)部管理制度的影響。二是企業(yè)負(fù)責(zé)人納稅意識(shí)差、稅務(wù)知識(shí)匱乏、管理理念嚴(yán)重欠缺。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)納稅常識(shí)的缺失加大了企業(yè)通過避稅增加經(jīng)濟(jì)收入的風(fēng)險(xiǎn)。對財(cái)務(wù)管理人員偷、漏稅行為的默許雖能增加企業(yè)短期的經(jīng)濟(jì)效益，但也造成了一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患，一旦被發(fā)現(xiàn)，企業(yè)就要面臨嚴(yán)重的法律懲罰，甚至危及企業(yè)生存。此外，企業(yè)稅務(wù)管理人員的專業(yè)能力也是導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因，稅務(wù)管理人員專業(yè)能力差會(huì)造成其無法規(guī)范管理稅務(wù)，對稅法的理解不深入是誘導(dǎo)其出現(xiàn)偷、漏稅行為的重要原因，無形中增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅法的制定具有明顯的地域特征，主要原因是各地的經(jīng)濟(jì)環(huán)境不同，這也是誘發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因之一。

三、稅務(wù)檢查和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的建議

（一）提升稅務(wù)檢查重視程度，合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃

提升企業(yè)整體納稅意識(shí)是提升企業(yè)對稅務(wù)檢查的重視程度、防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要方法。要想提升員工的納稅意識(shí)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者就要構(gòu)建良好的納稅氛圍，將依法納稅、嚴(yán)懲逃稅作為企業(yè)文化的一部分。納稅意識(shí)提升了，對稅務(wù)檢查的重視程度也就提高了，在進(jìn)行自查時(shí)，企業(yè)就更能發(fā)現(xiàn)存在風(fēng)險(xiǎn)的問題，并積極研究應(yīng)對措施。而通過稅務(wù)籌劃降低企業(yè)納稅額度是幫助企業(yè)擴(kuò)大收益的重要手段。這里提到的減少納稅是建立在稅法的基礎(chǔ)上，按企業(yè)自身情況進(jìn)行合理規(guī)劃。稅務(wù)籌劃應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可下進(jìn)行，避免出現(xiàn)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

（二）完善企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，提升風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力

稅務(wù)檢查涉及企業(yè)的各個(gè)部門，因此，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際情況建立完善的稅務(wù)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，分解任務(wù)、細(xì)化流程，明確各崗位職責(zé)和權(quán)利。通過環(huán)境構(gòu)建凸顯企業(yè)的重視程度，對可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行等級預(yù)估，確保稅務(wù)制度的執(zhí)行。企業(yè)在完善自身稅務(wù)工作的同時(shí)要形成和諧的稅企關(guān)系。作為一般納稅人，企業(yè)要充分了解稅法知識(shí)和稅務(wù)工作流程，以合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。對于內(nèi)控制度的執(zhí)行和稅務(wù)工作的完成情況，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)定期檢查，確保這些工作落實(shí)到位，對工作中發(fā)現(xiàn)的問題要及時(shí)整改、各個(gè)擊破，不可讓稅務(wù)檢查淪為制度形式，要全員參與、共同應(yīng)對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。