新時期煤礦企業(yè)大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計的發(fā)展對策研究

馬仕英

摘要 本文論述大數(shù)據(jù)對煤礦企業(yè)內(nèi)部審計的價值，并分析煤礦企業(yè)內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀，總結(jié)存在的不足和問題，探討如何借助大數(shù)據(jù)優(yōu)化煤礦企業(yè)內(nèi)部審計工作，促進內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型發(fā)展。

關(guān)鍵詞 煤礦企業(yè);大數(shù)據(jù);內(nèi)部審計

一、引言

煤礦企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展過程中占據(jù)著重要地位。為了在新的經(jīng)濟形勢下保證煤礦企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，需要強化企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展。內(nèi)部審計工作是企事業(yè)單位日常工作的重點，有利于完善管理經(jīng)驗，提高風(fēng)險防范水平，還可以提高企業(yè)的競爭實力。在大數(shù)據(jù)時代的推動下，如何利用大數(shù)據(jù)推動內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型發(fā)展，是煤礦企業(yè)面臨的新問題。

二、大數(shù)據(jù)為新財富

經(jīng)濟全球化的發(fā)展趨勢，使得煤礦企業(yè)受到了較大的影響。煤炭價格波動較大，再加上環(huán)保要求，使得部分行業(yè)發(fā)展受限，表現(xiàn)出需求增長緩慢、供大于求的形勢，增加了煤礦企業(yè)面對市場風(fēng)險的壓力?；诖耍芏嗟貐^(qū)在國家發(fā)展規(guī)劃的指導(dǎo)下，開始對煤礦企業(yè)進行整合，并且煤礦企業(yè)本身也在致力于轉(zhuǎn)型升級。在這個過程中，財務(wù)風(fēng)險管理成為了關(guān)鍵內(nèi)容，要求煤礦企業(yè)加強內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型發(fā)展，才能適應(yīng)新形勢下的新要求。

大數(shù)據(jù)時代的到來和大數(shù)據(jù)技術(shù)的普遍應(yīng)用，使得借助大數(shù)據(jù)進行內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型成為可行的道路。大數(shù)據(jù)時代為煤礦企業(yè)內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型發(fā)展帶來新的機遇，將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用到內(nèi)部審計工作中，利用計算機代替人工操作，進一步擴大了內(nèi)部審計的控制范圍，增加了工作的精確度，拉長了跨度時間，大大提高了企業(yè)的風(fēng)險防范能力。另外借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，給煤礦企業(yè)內(nèi)部審計的制度完善、監(jiān)察標準補充、內(nèi)容和方式等都帶來創(chuàng)新和改變，借助信息系統(tǒng)實現(xiàn)對內(nèi)部信息的全面控制，大大提高了內(nèi)部審計工作的效率。

三、我國煤礦企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部審計觀念滯后

煤礦企業(yè)本身特點以及業(yè)務(wù)工作的特殊性，使其更重視業(yè)務(wù)工作的開展，而沒有了解內(nèi)部審計工作的重要性，部分人員認為開展內(nèi)部審計工作毫無意義;同時因為觀念的限制，存在去掉內(nèi)部審計崗位的情況，現(xiàn)有的內(nèi)部審計人員無法支持專業(yè)內(nèi)部審計工作的開展。部分管理人員對內(nèi)部審計存在錯誤認識，將之單純當作會計控制，按照會計工作事項開展工作，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作不完整。煤礦企業(yè)對內(nèi)部審計中風(fēng)險因素的認識不到位，防范意識不足，忽視了對業(yè)務(wù)活動中風(fēng)險問題的防范，導(dǎo)致內(nèi)部審計的功能無法得到充分發(fā)揮。

（二）執(zhí)行力度不足

當前煤礦企業(yè)的發(fā)展面臨較大的競爭壓力，因此為了獲取更多的市場競爭優(yōu)勢、吸引更多的優(yōu)質(zhì)資源，很多煤礦企業(yè)選擇擴大規(guī)模、發(fā)展新能源、開發(fā)新業(yè)務(wù)等，希望能夠增加企業(yè)的競爭優(yōu)勢。這些方法在發(fā)展前期確實能在短期內(nèi)提升煤礦企業(yè)的知名度，促進業(yè)務(wù)指標增長，但無法實現(xiàn)對資源的優(yōu)化配置。煤礦企業(yè)在擴大規(guī)模的過程中，忽視了對資源的優(yōu)化配置，也忽視了對業(yè)務(wù)工作質(zhì)量的把控，服務(wù)體系不完善，工作環(huán)境也得不到改善等，使得高投入帶來低產(chǎn)出的結(jié)果，占據(jù)更多的資金但沒有獲得相應(yīng)的收益，給煤礦企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來負面影響。

（三）內(nèi)部審計體系不完善

煤礦企業(yè)內(nèi)部審計體系的科學(xué)性和可靠性還需要進一步提升，內(nèi)部審計的價值和作用沒有得到全面發(fā)揮。煤礦企業(yè)的管理思想仍比較傳統(tǒng)，經(jīng)營管理停留在事后控制方面，不重視事前預(yù)防。沒有有效的約束和防范機制，在工作中不能做好對違法違紀行為的預(yù)防，都是以事后懲罰為主，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作效力消失。對內(nèi)部審計管理只關(guān)注對資產(chǎn)的管理，忽視了對人員和數(shù)據(jù)信息等無形資產(chǎn)的管理，導(dǎo)致運營過程中出現(xiàn)問題。

（四）內(nèi)審人員經(jīng)驗不足

煤礦企業(yè)一直在優(yōu)化內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，使得內(nèi)審工作取得了明顯成效。但新時代下內(nèi)審工作出現(xiàn)了新的要求，需要對煤礦企業(yè)開展內(nèi)部審計和風(fēng)險管理內(nèi)部審計，進一步拓展內(nèi)部審計的職能，轉(zhuǎn)變成綜合內(nèi)部審計模式，這也是順應(yīng)煤礦企業(yè)體制改革的必然趨勢。對內(nèi)審人員來說，工作內(nèi)容出現(xiàn)新的變化，工作目標出現(xiàn)新的要求，但是人員本身的內(nèi)部審計經(jīng)驗不足，缺乏內(nèi)部審計理論和實踐經(jīng)驗，不能做到理論聯(lián)系實踐，無法準確把控內(nèi)部審計業(yè)務(wù)流程，因此達不到預(yù)期的內(nèi)部審計效果。

四、大數(shù)據(jù)時代下實現(xiàn)煤礦企業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型發(fā)展的措施

（一）建立新型內(nèi)部審計系統(tǒng)

在大數(shù)據(jù)時代下，煤礦企業(yè)需要利用先進的信息技術(shù)，建立新的內(nèi)部審計系統(tǒng)，加以推廣應(yīng)用，進一步擴大內(nèi)審覆蓋面，提高內(nèi)審的全面性。

一是建立大數(shù)據(jù)審計信息系統(tǒng)，利用大數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)量大、來源多樣、預(yù)測性強等特點，整合煤礦企業(yè)不同業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息，統(tǒng)一到一起，構(gòu)成內(nèi)部審計信息系統(tǒng)，并擴大系統(tǒng)的業(yè)務(wù)范圍，除了開展專業(yè)的內(nèi)審工作之外，還可以承擔(dān)業(yè)務(wù)預(yù)警、現(xiàn)場作業(yè)監(jiān)控、內(nèi)審評價等工作。

二是逐漸形成大數(shù)據(jù)內(nèi)審模式，借助上述系統(tǒng)的建立和應(yīng)用，找到不足，開發(fā)新的功能，總結(jié)內(nèi)審人員的工作經(jīng)驗，創(chuàng)新內(nèi)審工作模式。同時要建立煤礦企業(yè)的內(nèi)審模型，與重點環(huán)節(jié)的風(fēng)險防范工作相結(jié)合，提升內(nèi)審的規(guī)范性。比如重慶農(nóng)商銀行借助大數(shù)據(jù)建立了內(nèi)審模式，強化對信用風(fēng)險的防范，建立了多個預(yù)警模型，通過柜員自辦業(yè)務(wù)、臨時離崗不簽退等措施，對重點環(huán)節(jié)進行重點整治，提高了銀行內(nèi)審工作的成效。

三是提升內(nèi)審的信息化水平，大數(shù)據(jù)審計系統(tǒng)不僅是煤礦企業(yè)信息化建設(shè)的產(chǎn)物，也是促進風(fēng)險防范能力提升的系統(tǒng)，因此要不斷夯實大數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，強化煤礦企業(yè)與大數(shù)據(jù)技術(shù)的有效融合。

（二）創(chuàng)新內(nèi)審技術(shù)和方法

過去煤礦企業(yè)采用的內(nèi)審工作方法雖然存在較大的不足，但也具有一定的優(yōu)勢，比如對企業(yè)發(fā)展情況的了解比較清楚、取證便利等。而隨著大數(shù)據(jù)時代的發(fā)展，傳統(tǒng)的工作模式已不能適應(yīng)新時期的要求，因此需要打造信息化技術(shù)和方法，創(chuàng)新內(nèi)審技術(shù)方法。

煤礦企業(yè)要對內(nèi)審理念、方法和工具進行革新，引進大數(shù)據(jù)分析軟件，對企業(yè)在發(fā)展期間遇到的風(fēng)險問題進行分析、預(yù)測和評估。比如可以使用聚類、關(guān)聯(lián)分析等方法，構(gòu)建動態(tài)的內(nèi)審方法，對問題出現(xiàn)的原因、結(jié)果進行系統(tǒng)的分析，提出相應(yīng)的解決對策。然后是充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，對各個部門和季度的數(shù)據(jù)進行動態(tài)跟蹤，保證財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性和全面性。企業(yè)可以設(shè)定內(nèi)審程序與內(nèi)審工作直接對接，在遇到內(nèi)審問題時直接向?qū)徲嬑瘑T會匯報，及時加以解決。同時利用信息技術(shù)也可以將內(nèi)審問題歸類保存，進行查詢分析，這樣可以加快對內(nèi)審問題的處理。

（三）加強內(nèi)審隊伍建設(shè)

一是加強對外招聘。煤礦企業(yè)要注意面向社會招聘高水平的內(nèi)審專業(yè)人員，按照內(nèi)審工作要求和企業(yè)的業(yè)務(wù)需求制定招聘標準，適當提高招聘門檻，保證可以招聘到高水平的內(nèi)部審計專業(yè)人才;以優(yōu)厚的薪資待遇，吸引人才入駐，提高福利水平;建立科學(xué)的獎懲制度，約束和鼓勵內(nèi)審人員，提高工作的規(guī)范性。

二是強化人才培訓(xùn)工作，針對現(xiàn)有的內(nèi)審人員開展專業(yè)培訓(xùn)，組織他們參與定期的學(xué)習(xí)活動，學(xué)習(xí)內(nèi)部審計最新理念、方法等，提升內(nèi)審理論知識水平;同時借助大數(shù)據(jù)技術(shù)模擬一些內(nèi)審案例，要求內(nèi)審人員進行模擬解決，提升實操能力;積極與其他單位進行人才交流，推動人才隊伍專業(yè)水平的提升;積極與高校合作，由高校按照訂單式人才培養(yǎng)模式培養(yǎng)企業(yè)需要的內(nèi)審人才;注意在每次學(xué)習(xí)和培訓(xùn)之后組織考核工作，定期對內(nèi)審人員進行考察，并將考核結(jié)果與績效、晉升等掛鉤。

三是進行自我提升，鼓勵內(nèi)審人員積極參與專業(yè)培訓(xùn)活動，不斷學(xué)習(xí)新理論，提升專業(yè)水平，了解內(nèi)審相關(guān)法律法規(guī)、流程、標準要求等;強化責(zé)任意識和法律意識，培養(yǎng)良好的道德品質(zhì)，做到對內(nèi)審工作認真負責(zé)。

五、結(jié)語

在新時期，煤礦企業(yè)開展內(nèi)部審計工作面臨新的挑戰(zhàn)，為了實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，煤礦企業(yè)需要積極借助大數(shù)據(jù)實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的轉(zhuǎn)型發(fā)展，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)完善內(nèi)審系統(tǒng)、方法、技術(shù)等，加強對內(nèi)審人員的培養(yǎng)，推動大數(shù)據(jù)與內(nèi)部審計的融合。

（作者單位為兗州煤業(yè)股份有限公司興隆莊煤礦）

參考文獻

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