企業(yè)做好納稅管理和稅收籌劃措施分析

苑玉鳳

摘要 企業(yè)的納稅管理和稅收籌劃工作是財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分，不僅關(guān)系到企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)效益，也關(guān)系到社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的秩序。特別是在“營(yíng)改增”的背景下，企業(yè)的納稅管理和稅收籌劃工作受到了巨大的影響，需要根據(jù)政策的相關(guān)變化進(jìn)行調(diào)整。企業(yè)做好納稅管理和稅收籌劃工作，就可以盡可能地避免“營(yíng)改增”帶來(lái)的不利影響，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。但是，當(dāng)前企業(yè)的納稅管理和稅收籌劃工作還存在實(shí)際問(wèn)題，在“營(yíng)改增”的背景下，提出相應(yīng)的解決措施和具體的管理策略，來(lái)降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，是當(dāng)下企業(yè)需要做到的。

關(guān)鍵詞 企業(yè);納稅管理;稅收籌劃;措施

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐漸發(fā)展的背景下，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈。企業(yè)做好納稅管理和稅收籌劃工作可以使企業(yè)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，節(jié)約經(jīng)營(yíng)成本，從而提高核心競(jìng)爭(zhēng)力。在“營(yíng)改增”政策出臺(tái)并在各行各業(yè)得到廣泛實(shí)施后，一些企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)減小了，一些企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)卻增加了。因此，企業(yè)做好納稅管理和稅收籌劃工作非常有必要。

一、當(dāng)前企業(yè)納稅管理和稅務(wù)籌劃存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)對(duì)納稅籌劃管理的認(rèn)識(shí)不足

納稅籌劃工作與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)工作有一定的區(qū)別，對(duì)財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)度的要求越來(lái)越高。隨著“營(yíng)改增”政策在各個(gè)行業(yè)的廣泛實(shí)施，要求相關(guān)的財(cái)務(wù)人員不僅要對(duì)財(cái)會(huì)、經(jīng)濟(jì)、法律等方面的基礎(chǔ)知識(shí)有所了解，更要求其能夠適應(yīng)政策的變化。超前性是納稅籌劃工作一個(gè)比較明顯的特征，要在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中對(duì)企業(yè)最終的納稅管理和稅收籌劃目標(biāo)作出一定的預(yù)判[1]。并且在整個(gè)稅收籌劃工作中必須細(xì)致入微，嚴(yán)格按照既定目標(biāo)和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，不然就會(huì)出現(xiàn)差之毫厘、失之千里的情況。大型企業(yè)可以聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)人士或者委托專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)做好納稅管理和稅收籌劃工作，而中小型企業(yè)受到自身水平的限制，對(duì)納稅籌劃管理工作的認(rèn)識(shí)不足，不知道、不了解、不重視問(wèn)題。一部分中小型企業(yè)在納稅管理和稅收籌劃工作中，由于認(rèn)識(shí)不足，側(cè)重點(diǎn)往往在于減少短期的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，而忽略長(zhǎng)期的戰(zhàn)略性計(jì)劃，缺乏從企業(yè)整體角度進(jìn)行全盤(pán)考慮的意識(shí)。因此，如何從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度增加財(cái)務(wù)人員對(duì)納稅籌劃的認(rèn)識(shí)，從而在更大范圍內(nèi)加強(qiáng)納稅籌劃管理工作，是當(dāng)前企業(yè)需要思考的問(wèn)題之一。

（二）納稅籌劃管理工作存在潛在風(fēng)險(xiǎn)

政策變化給納稅籌劃管理工作帶來(lái)了潛在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，因?yàn)榧{稅籌劃工作具有事前性的特點(diǎn)，而政策的調(diào)整具有動(dòng)態(tài)化特征，所以存在納稅籌劃的最終目標(biāo)既定而外部條件變化的矛盾問(wèn)題。具體來(lái)講，國(guó)家會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化調(diào)整相應(yīng)的稅收政策，“營(yíng)改增”就是一個(gè)典型的案例。而企業(yè)納稅籌劃往往是事前就已經(jīng)計(jì)劃好的。政策的調(diào)整往往會(huì)使實(shí)際情況與計(jì)劃偏離，從而誘發(fā)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。雖然大部分企業(yè)有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，但是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈性與復(fù)雜程度和政策調(diào)整的突然性是不可避免的，導(dǎo)致納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)不可避免。從另一個(gè)角度看，納稅籌劃的最終目標(biāo)是使企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益在稅后達(dá)到最大，而財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)體現(xiàn)在其體系的系統(tǒng)化、規(guī)范化、程序化。財(cái)務(wù)管理的最終落腳點(diǎn)是通過(guò)對(duì)程序的規(guī)范，使企業(yè)盡可能在規(guī)范性的前提下保證利益。因此，納稅籌劃的最終目標(biāo)和財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)存在一定的差別，在現(xiàn)實(shí)情況中，企業(yè)納稅人往往會(huì)過(guò)于注重短期內(nèi)的利益，側(cè)重于利潤(rùn)增長(zhǎng)的方案而不是管理優(yōu)化的方案。企業(yè)各階段潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷積累，最終導(dǎo)致企業(yè)長(zhǎng)期利益受損。

（三）對(duì)納稅籌劃工作的監(jiān)管乏力

納稅籌劃工作相對(duì)于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理工作是比較新的，各行各業(yè)對(duì)其進(jìn)行深入了解和應(yīng)用的時(shí)間不長(zhǎng)。納稅籌劃工作存在復(fù)雜性的特點(diǎn)，不僅牽扯到企業(yè)各個(gè)部門(mén)的方方面面，還涉及企業(yè)之外的諸多機(jī)構(gòu)。政府、企業(yè)、稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)等都與納稅籌劃有直接的利益關(guān)聯(lián)，因此加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃工作的監(jiān)督非常重要且必要。但是從客觀實(shí)際來(lái)看，政府沒(méi)有出臺(tái)相應(yīng)的政策對(duì)納稅籌劃管理作出一個(gè)準(zhǔn)確的定義，相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)和機(jī)制仍不健全，缺乏具有強(qiáng)制力的監(jiān)督力量[2]。特別是在“營(yíng)改增”后，相應(yīng)的新政策出臺(tái)，勢(shì)必導(dǎo)致以往監(jiān)督機(jī)制和監(jiān)督部門(mén)工作內(nèi)容的調(diào)整，在舊的監(jiān)督機(jī)制失去部分效力和新的監(jiān)督機(jī)制仍未健全的背景下，企業(yè)納稅籌劃工作的合法性很難得到切實(shí)的保障。這主要體現(xiàn)在，企業(yè)的納稅管理工作主要是委托中介機(jī)構(gòu)完成，但是由于監(jiān)督制度的缺失，無(wú)論是相應(yīng)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)還是最終納稅籌劃的合法性，都缺乏保障。監(jiān)督的乏力使企業(yè)面臨違法經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)做好納稅管理和稅收籌劃的措施

（一）強(qiáng)化對(duì)企業(yè)納稅籌劃的深層次認(rèn)知

強(qiáng)化對(duì)企業(yè)納稅籌劃的深層次認(rèn)知，有利于自上而下、以點(diǎn)帶面地促進(jìn)納稅籌劃工作的開(kāi)展。從外部角度講，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的稅法普及，特別是在“營(yíng)改增”后，更應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)新的稅法政策的宣傳，使中小企業(yè)深入了解新政策。在具體享受的權(quán)利上，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)做到“應(yīng)告盡告”。針對(duì)小微企業(yè)，稅務(wù)部門(mén)還應(yīng)該建立信息溝通機(jī)制，圍繞新政策的重點(diǎn)難點(diǎn)，為財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)能力有限的小微企業(yè)答疑解惑。從內(nèi)部角度看，企業(yè)應(yīng)該自上而下、以點(diǎn)帶面地深化對(duì)納稅籌劃的認(rèn)知。通過(guò)對(duì)相關(guān)政策的解讀做到使領(lǐng)導(dǎo)了解，然后再將思想重視下沉到各個(gè)部門(mén)和員工。只有在強(qiáng)化了企業(yè)對(duì)納稅籌劃深層次的認(rèn)識(shí)過(guò)后，才能保證思想促進(jìn)行動(dòng)，保證企業(yè)迅速有效地開(kāi)展對(duì)納稅籌劃各個(gè)方面的研究工作，促進(jìn)企業(yè)納稅籌劃工作由淺層次向深層次轉(zhuǎn)變，在兼顧短期經(jīng)營(yíng)效益的同時(shí)保證長(zhǎng)期管理規(guī)范。另外，一線的稅務(wù)工作人員是納稅籌劃工作中最廣泛的群體，要加強(qiáng)對(duì)其的認(rèn)知培訓(xùn)，使其在工作中高度自覺(jué)地將自己的行動(dòng)與企業(yè)納稅籌劃目標(biāo)和國(guó)家政策達(dá)到統(tǒng)一。

（二）建立企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制

在納稅籌劃這一類(lèi)具有事前性特點(diǎn)的工作中，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制尤為重要。從納稅籌劃的性質(zhì)上講，其風(fēng)險(xiǎn)會(huì)在一定的條件下、階段性的時(shí)間內(nèi)有程度性地發(fā)生[3]。雖然納稅籌劃存在必然的風(fēng)險(xiǎn)，但是由于其條件性、階段性、程度性的特點(diǎn)，所以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)科學(xué)合理的方式作出較為準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)，從而進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防控。企業(yè)應(yīng)該正視納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的必然性，看到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的可能性。無(wú)論是納稅人還是專(zhuān)業(yè)的納稅機(jī)構(gòu)，都應(yīng)該建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，同時(shí)還要增強(qiáng)納稅人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)要利用目前先進(jìn)的技術(shù)平臺(tái)和大數(shù)據(jù)資源，從硬件層面提升企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。在大數(shù)據(jù)利用上，企業(yè)要打破各個(gè)稅務(wù)系統(tǒng)和軟件之間的桎梏，使信息互聯(lián)互通，實(shí)現(xiàn)資源共享。在最短的時(shí)間內(nèi)，追溯到每一筆資金的流向，發(fā)現(xiàn)不合理的資金流向時(shí)，進(jìn)行準(zhǔn)確的定位。

（三）征稅部門(mén)加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃的監(jiān)督與指導(dǎo)

一般來(lái)講，大型的企業(yè)由于自身雄厚的資金實(shí)力支持，可以委托專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)做好納稅籌劃工作。但是對(duì)中小企業(yè)而言，受自身實(shí)力限制，并不能很好地理解和做好納稅籌劃工作。因此相關(guān)的征稅部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)特別是小微企業(yè)的納稅籌劃工作的監(jiān)督與指導(dǎo)，避免企業(yè)為了一時(shí)利益鋌而走險(xiǎn)，幫助企業(yè)從深刻了解政策到熟練做好工作。征稅部門(mén)要在尊重已有政策的基礎(chǔ)上，根據(jù)新政策特點(diǎn)和稅務(wù)工作的實(shí)際發(fā)展情況，加快制定和形成有效的監(jiān)督機(jī)制。既要發(fā)布具體的規(guī)章制度，也要保證有效的執(zhí)行力度;既要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的指導(dǎo)，也要加強(qiáng)自身監(jiān)督隊(duì)伍的建設(shè);既要明確企業(yè)納稅籌劃工作的目標(biāo)，也要保證中介機(jī)構(gòu)的行為規(guī)范。

三、結(jié)語(yǔ)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的背景下，稅收政策也在根據(jù)實(shí)際情況不斷調(diào)整，納稅籌劃工作無(wú)論是從理論研究上還是實(shí)際應(yīng)用上，都在各行各業(yè)較為普遍。雖然在認(rèn)識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)及監(jiān)督方面仍存在一系列較為突出的問(wèn)題，但是在政府、企業(yè)、中介機(jī)構(gòu)3個(gè)主體的努力下，在制度和執(zhí)行的保障下，做好納稅管理和稅收籌劃工作是企業(yè)可以完成的事情。但是，要做好納稅籌劃工作并不是一朝一夕能夠完成的，還需要企業(yè)在實(shí)踐中不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，才能推動(dòng)整個(gè)納稅籌劃工作的有序發(fā)展。

（作者單位為保定廣播電視臺(tái)）

參考文獻(xiàn)

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