基層事業(yè)單位財務管理問題及對策探析

楊燕

摘要 隨著經濟社會的不斷進步和發(fā)展，作為經濟社會的主體，各行各業(yè)都發(fā)生著巨大的變化。行政事業(yè)單位作為經濟社會運行的重要組成部分，在經濟社會的發(fā)展中承擔著公共服務職能，是我國社會主義現代化建設的重要保障機構。所以，行政事業(yè)單位一直在積極探索，不斷深化體制改革，并取得明顯成效，積累一定經驗，但仍然存在一些不容忽視的問題。本文對基層事業(yè)單位財務管理存在的財務管理重要性認識不到位、預算管理工作薄弱、固定資產管理水平低下、財務人員業(yè)務素養(yǎng)不高，會計基礎工作不規(guī)范、內部控制制度不健全等問題進行分析，并針對這些問題提出提高基層事業(yè)單位領導對財務管理工作重要性的認識、強化預算管理工作、規(guī)范固定資產的管理、提高財務人員的素養(yǎng)，加強人員培訓、建立健全內部控制制度等對策。通過對財務管理問題的探析，找到相應的解決辦法，使基層事業(yè)單位的財務管理工作規(guī)范程度進一步提高，為基層事業(yè)單位財務管理規(guī)范化、精細化、制度化的實現奠定基礎，為基層事業(yè)單位進一步發(fā)展提供新動力。

關鍵詞 基層事業(yè)單位;財務管理;問題;對策

一、前言

近幾年，隨著財政體制改革的不斷推進，事業(yè)單位的內部管理模式也發(fā)生了相應的變化。作為事業(yè)單位管理的重要組成部分，財務管理貫穿行政事業(yè)單位運行的全過程、各方面。而財務管理工作的科學化、規(guī)范化、精細化，為進一步加強事業(yè)單位管理，提高事業(yè)單位財務管理效能奠定了良好的基礎。而有些基層事業(yè)單位在具體工作中仍然存在預算管理工作薄弱、內部控制制度不健全、財務人員素質待提高、會計基礎工作不規(guī)范等問題，這些問題將阻礙基層事業(yè)單位的發(fā)展與改革。因此，加強預算管理工作，建立健全內部控制制度，提高財務人員的業(yè)務素養(yǎng)，加強人員培訓等對基層事業(yè)單位的發(fā)展具有非常重要的作用。

二、基層事業(yè)單位財務管理的重要性

（一）財務管理是保障資金運營的重要手段

財務管理工作可以向單位的各個部門提供系統(tǒng)的、全面的資金信息，充分發(fā)揮財務管理對資金進行事前預測、事中控制、事后跟蹤的作用，保證資金的使用效果和使用質量。各項財務指標能反映資金的使用效率，并對資金的使用效率進行進一步考核，從而看到資金的使用成效，發(fā)現資金使用存在的問題，給改進資金的使用提供重要的參考依據，保證事業(yè)單位資金的良好運營。

（二）財務管理是單位運轉的重要基礎

財務管理是基層事業(yè)單位內部管理的基礎，財務管理工作對事業(yè)單位的正常運轉發(fā)揮著重要作用。它可以使事業(yè)單位根據本單位的業(yè)務特點、人員配置、管理要求，建立健全相關制度建設，建立行之有效的支出約束機制，幫助事業(yè)單位防控內部財務風險，保證單位的各項經濟活動有章可循。只有在規(guī)范、嚴格的財務管理制度的約束下，事業(yè)單位才能良性、健康地運轉。

（三）財務管理是預算管理工作的重要保障

一個單位的正常運轉，需要一整套完善的監(jiān)督管理體系。財務管理中的監(jiān)督和管理體系使事業(yè)單位在預算管理過程中步步為營。它可以保障預算編制堅持以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧，保障預算執(zhí)行時科學合理地安排支出，確保事業(yè)單位始終朝著正確的方向前行，防止貪污腐敗情況的發(fā)生。不僅如此，在完善的監(jiān)督和管理體系的約束下，事業(yè)單位能有效利用各種資源，最大限度地挖掘自身效能，優(yōu)化單位的支出結構，從而以較小的投入獲得較大的經濟效益。

三、基層事業(yè)單位財務管理存在的問題

（一）財務管理工作的重要性認識不到位

財務管理工作是事業(yè)單位穩(wěn)步發(fā)展的重要保障，而部分事業(yè)單位領導對財務管理工作的重要性認識不充分，仍然停留在傳統(tǒng)的管理觀念上，片面認為做好單位收支平衡及財務賬務處理，等同于做好財務管理工作。隨著社會經濟的發(fā)展及事業(yè)單位的不斷改革，傳統(tǒng)管理理念已經不能適應當代財務管理的需要，這也體現出了基層事業(yè)單位領導層財務管理工作理念的滯后性，如果領導不能提高對此項工作的重視程度，部門相關工作人員就不能正確認識到財務管理工作的重要性。事業(yè)單位的財務管理工作就會缺少良好的意識氛圍，不能發(fā)動全員參與和積極作為。

（二）預算管理工作薄弱

預算的編制應該建立在全面性、完整性、準確性的基礎上，要將事業(yè)單位全年的收支情況全部編入年度預算。一個單位的預算籌劃，涉及本單位的多個部門，如項目管理部門、資產管理等部門，需要各個部門協(xié)同配合。預算編制數據需由相關業(yè)務部門的人員進行科學論證及測算，并參考上一預算年度的支出水平，做好數據的搜集核對，細化支出預算科目，提供給預算編制部門，從而確保預算編制的全面和科學。而有些事業(yè)單位認為預算編制僅僅是財務部門的事，相關業(yè)務部門不能積極、準確地向財務部門提供預算數據。如果缺少相關業(yè)務部門經過科學研判并測算提供的數據，財務部門編制的預算數據將與各部門的實際資金收支情況產生偏差，導致預算編制結果失去準確性，最終影響單位的資金使用效率。

由于事業(yè)單位在預算編制時，沒有嚴格細化項目支出及進行可行性論證，在年度預算執(zhí)行的過程中，無項目預算、超預算情況頻發(fā)，只能通過追加預算滿足項目的正常開展，導致預算執(zhí)行結果與編制的預算計劃不契合，出現了無預算、超預算或者擅自改變項目資金用途的情況，從而影響預算管理作用的發(fā)揮。同時，基層事業(yè)單位缺少對預算工作的績效管理機制，不能對績效目標的完成情況進行動態(tài)跟蹤管理，這樣很難及時對預算執(zhí)行過程中發(fā)現的問題進行糾偏和更正。

（三）固定資產管理水平低下

目前，事業(yè)單位在固定資產的配置、使用、處置方面不能遵循科學化、規(guī)范化的原則，合理配置資產。在編制年度預算時，沒有將資產配置預算審批結果作為政府采購和國庫集中支付的前置審核條件。在固定資產日常管理方面，對新購置的固定資產，沒有及時建立固定資產卡片，并設立固定資產賬簿。本單位人員領用固定資產時，沒有按照規(guī)定程序領用，或領用后沒有填寫領用記錄，導致固定資產賬實不符。部分事業(yè)單位的資產管理部門未辦理任何手續(xù)，擅自處置固定資產，固定資產處置完成后，沒有及時辦理產權變動手續(xù)，導致資產賬上有資產，實物早已處置的情況出現。同時，資產缺乏定期的清點盤查，損壞或不知去向的資產無人問津，無人追究。

（四）財務人員業(yè)務素養(yǎng)不高，會計基礎工作不規(guī)范

事業(yè)單位財務人員的專業(yè)素養(yǎng)，直接影響單位財務管理工作的質量和效率。有些基層事業(yè)單位的財務人員不能嚴守財經法律法規(guī)的底線，缺少職業(yè)操守，在行政權力和經濟利益的雙重誘惑下，按單位負責人的指示進行賬務處理，違規(guī)操作。有些單位將不具備財務處理能力的人員安排在財務崗位上，有些從事財務工作的人員未經過專業(yè)培訓，甚至無證上崗，導致會計基礎工作存在諸多違法違規(guī)操作，如會計憑證錄制的附件數與記賬憑證所附原始憑證數量不相符;會計憑證缺少出納、會計等人員的簽字;未按照要求設置會計賬簿和會計科目，不能規(guī)范運用會計科目，單位發(fā)生的培訓費在辦公費中列支;不能遵循會計準則的嚴謹性要求，對原始憑證的審核不規(guī)范，針對填寫不完整或要素不全的原始憑證，沒有要求業(yè)務經辦人員予以退回，而是擅自入賬。很多事業(yè)單位的財務人員，認為擁有行政編制或事業(yè)編制，便擁有了鐵飯碗，逐漸喪失了工作的競爭意識和創(chuàng)新熱情，安于現狀。究其原因，還是財務人員整體素養(yǎng)不高，不滿足崗位需求，導致會計基礎工作不規(guī)范，人員思想渙散，不思進取。

（五）單位內部控制制度不健全

內部控制制度是防范財務管理風險的重要舉措，有些基層事業(yè)單位未建立完整的制度體系，或制度體制未及時更新。有些單位雖然設立了內部控制制度及內部控制制度的操作規(guī)程，但實際工作與內部操作流程不相符。例如，在內部控制操作規(guī)程中對不相容崗位及關鍵崗位、高風險崗位的權力措施有明確規(guī)定，但仍然出現一人多崗的情況，出納、會計一人兼任，缺乏相互制約，崗位利益沖突存在風險。還有單位內部控制操作規(guī)程缺少政策制定風險防控業(yè)務，沒有建立定期排查制度，導致無法根據工作中各個環(huán)節(jié)的風險點制定防控措施。如果事業(yè)單位能夠及時建立內部控制制度，或將現有的陳舊內部控制制度及時更新，并嚴格予以執(zhí)行，則可以防止舞弊和貪污腐敗的發(fā)生，也能提升事業(yè)單位公務服務的效率和質量。

四、完善基層事業(yè)單位財務管理的具體對策

（一）提高領導對財務管理工作重要性的認識

事業(yè)單位財務管理工作的質量與單位領導對此項工作的重視程度密切相關，要提高領導對財務管理工作重要性的認識，第一，要實現從“要我管理”到“我要管理”的理念轉變。要從財務管理的基本概念入手，及時更新財務管理觀念，了解財務管理工作對深化單位管理改革和改善單位管理環(huán)境的重要意義，從不同層面加深財務人員對此項工作的重要性認識。第二，領導要以自身為出發(fā)點，加強對財務管理工作的宣傳，只有全員參與，才能提高財務人員對財務管理工作的認識與重視程度，才能營造出從上而下，全員參與，積極落實財務管理工作的良好氛圍。

（二）強化預算管理工作

在預算編制工作中，要將單位收支情況按規(guī)定全部編入部門預算，要將本單位的預算編制與業(yè)務工作相結合。例如，項目支出的預算數據由項目管理部門依托本部門既往項目執(zhí)行情況，結合本年度項目預期進行合理的核算，并經過充分的論證。項目論證結果及相關材料審核后，提供給財務部門。資產配置預算數據需要由資產管理部門結合本單位當前的資產情況，充分計劃預算年度資產配置。在預算執(zhí)行工作中，嚴格執(zhí)行預算批復的預算，禁止無預算、超預算執(zhí)行，提高預算執(zhí)行效率，建立預算績效管理機制，實現預算管理與績效管理工作的一體化。單位主要負責人對本單位的預算績效負責，項目負責人對項目績效負責，形成績效目標跟蹤機制，過程中發(fā)現的問題，要及時反饋給相關責任人，情節(jié)嚴重的要追究責任。

（三）規(guī)范固定資產管理

事業(yè)單位實施政府采購和國庫集中支付時，要以年度預算中對固定資產配置的預算審批結果為依據，不得無預算、超預算配置資產。固定資產的管理應嚴格按照《行政事業(yè)單位國有資產管理制度》的要求，新購入的固定資產，需要設立固定資產卡片，并設置專門的固定資產賬簿。固定資產管理部門應建立固定資產領用制度并嚴格執(zhí)行，單位人員領用固定資產時，須由本部門主管領導簽字審核，并在固定資產領用記錄本上詳細記錄領用信息后，方可領用。對于單位待處置的固定資產，應遵循固定資產處置流程;對于已處置的固定資產，應及時辦理產權變動手續(xù)。單位固定資產管理部門應定期對固定資產進行清點盤查，保證固定資產賬實相符。

（四）提高財務人員素養(yǎng)，加強人員培訓

事業(yè)單位財務部門主要的工作就是辦理資金的往來業(yè)務。在日常工作中，要加強對財務人員的思想教育，要求財務人員樹立正確的職業(yè)道德和誠信觀，嚴格遵守國家的財經法律，嚴守自律底線，做到懂法、守法。要確保每個財務人員都具備相應的思想素質和業(yè)務素養(yǎng)，減少因為思想品德缺失而出現的錯誤。

加強對現有財務人員的定向培訓，可以對有工作經驗，但缺乏工作方法的人員進行在崗培訓;對工作經驗豐富，但需要建立系統(tǒng)思維方式的人員進行脫崗培訓;對專業(yè)技術強，還需要繼續(xù)提升的人員進行專門培訓;對未經過專業(yè)培訓的財務人員，進行崗位培訓，持證后上崗。根據人員的不同需求，進行有針對性的培訓，此舉不僅可以提高財務人員的業(yè)務水平，還可以提高財務部門的整體力量。除了外部培訓，也可以定期召開部門內的業(yè)務學習會，互相交流工作經驗及心得，發(fā)揮長處，補足短板，發(fā)揮群體優(yōu)勢。

事業(yè)單位可以建立健全考核機制，積極將崗位績效納入考核機制。事業(yè)單位可依據職能，從預算管理、資產管理、財務基礎工作等方面對崗位進行考核，并將考核結果作為領導及工作人員履職能力的評定?？己宋赐ㄟ^的人員，崗位績效獎勵降檔，并進行再教育;考核表現良好的人員，則給予全額崗位績效獎勵，并提供職務晉升機會。事業(yè)單位可通過此舉鞭策和激勵人員的工作積極性和創(chuàng)新意識，從而提高財務管理工作的效率。

（五）建立健全內部控制制度

事業(yè)單位的內部控制制度建設是嚴格財務管理的重要抓手，事業(yè)單位要建立健全內部控制制度，或對現有內部控制制度進行梳理并更新。在遵循全面性、重要性、制衡性原則下，及時修訂本單位的內部控制操作流程并積極落實，明確各業(yè)務部門責任主體及各崗位職責，不斷完善崗位責任制，明確對不相容崗位及關鍵崗位、高風險崗位進行限制，使工作有章可循，有制度可依。要建立財務風險防控的長效機制，定期對財務高風險點進行分析、研判，并根據研究結果，對可能發(fā)生的風險點進行整改，防止財務風險的出現。

五、結語

事業(yè)單位的財務管理工作在不斷的變革及實踐中，依然存在對財務管理工作的重要性認識不到位、預算管理工作薄弱、內部控制制度不健全、會計基礎工作欠規(guī)范等方面的問題。所以，基層事業(yè)單位領導層應重視對財務管理工作的建設，采用加強制度建設，加強人員培訓，不斷提升財務人員的素養(yǎng)等方式，實現財務管理工作的科學化、系統(tǒng)化、規(guī)范化，使財務管理工作成為助推基層事業(yè)單位健康發(fā)展的重要保障。

（作者單位為北京市密云區(qū)財政局）

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