淺談民營企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建

石洪華

摘要 隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，許多民營企業(yè)的規(guī)模也在逐漸擴大。民營企業(yè)規(guī)模的逐漸擴大促使民營企業(yè)內(nèi)部控制制度不斷完善，這是民營企業(yè)發(fā)展的必然選擇。為促進民營企業(yè)的內(nèi)部控制體系的有效建設，本文對當前民營企業(yè)內(nèi)部控制體系建設存在的一些問題進行簡要分析，并提出相關的解決方案。

關鍵詞 民營企業(yè);內(nèi)部控制;管理

一、內(nèi)部控制體系的基本含義及在民營企業(yè)應用的意義

民營企業(yè)內(nèi)部控制體系一般是指民營企業(yè)的管理者或工作人員，將企業(yè)內(nèi)部具體的發(fā)展情況，與市場發(fā)展的動態(tài)特點結(jié)合起來，制定出符合企業(yè)發(fā)展的方案與措施的一套完整的制度體系，其中包括財務預算、執(zhí)行等多方面的內(nèi)容。建立良好的內(nèi)部控制體系對民營企業(yè)的長遠發(fā)展具有十分重要的意義。

第一，內(nèi)部控制體系的建設有利于保證信息的真實性和準確性，從而降低企業(yè)的風險。一個完整的內(nèi)部控制體系是工作人員工作的重要依據(jù)，有利于工作人員保證數(shù)據(jù)搜集的真實性與準確性。數(shù)據(jù)搜集之后，相關工作人員對這些數(shù)據(jù)進行有效的分析與整理。工作人員對數(shù)據(jù)作出的準確判斷，可以最大限度地預測出民營企業(yè)在發(fā)展過程中可能遇到的風險，從而及時制定相應的規(guī)避方案，降低風險發(fā)生的概率[1]。

第二，內(nèi)部控制體系是民營企業(yè)對國家方針政策、法律法規(guī)的貫徹落實。民營企業(yè)的發(fā)展離不開國家政策的支持。國家根據(jù)中國整體市場的具體情況，用科學合理的方法制定符合市場和企業(yè)發(fā)展的方針政策，為民營企業(yè)的發(fā)展指明前進的方向。民營企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設是對國家對法規(guī)政策的貫徹落實，有利于企業(yè)更好地適應市場經(jīng)濟的變化發(fā)展，從而促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、民營企業(yè)內(nèi)部控制體系建設存在的問題

民營企業(yè)作為經(jīng)濟主體的重要組成部分，必須加強內(nèi)部控制體系建設。但是，內(nèi)部控制體系在建設的過程中，不可避免地會產(chǎn)生新問題。對新問題進行分析是促進企業(yè)發(fā)展的必然步驟。

當前民營企業(yè)內(nèi)部控制體系建設主要存在的問題有以下幾點。

（一）家族式管理制約民營企業(yè)的發(fā)展

企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展不僅需要人才的支撐，更需要一個好的管理者進行領導。當前，很多民營企業(yè)的運營模式都屬于家族式運營，這種管理模式雖然具有很強的向心力與執(zhí)行力，但是在發(fā)展過程中也顯露出了一些弊端。例如，民營企業(yè)的規(guī)模不斷擴大，但決策權(quán)仍舊掌握在家族手中，這會逐漸導致民營企業(yè)決策的科學性和合理性受損，進而使決策具備較強的主觀性和隨意性，在無形中提升了民營企業(yè)發(fā)展的潛在風險，最終可能導致民營企業(yè)走向破產(chǎn)。德隆集團就是典型的案例[2]。

（二）風險評估體系不完善

民營企業(yè)在發(fā)展的過程中，受內(nèi)部和外部因素的共同作用，存在一些潛在的風險。因此，建立完善的風險評估體系是企業(yè)發(fā)展的必備條件。然而，當前很多民營企業(yè)的管理者往往十分關注企業(yè)的盈利情況，企業(yè)的風險評估意識較為淡薄。而且工作人員和管理者在進行風險評估的時候，并不是根據(jù)市場動態(tài)變化的具體情況和企業(yè)自身的經(jīng)營狀況與發(fā)展狀況綜合進行評估的，只是單純憑借自己的個人經(jīng)驗作出決策，進而導致風險評估判斷的準確性受到損害。

（三）內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度不夠

良好的內(nèi)部控制制度需要工作人員落地執(zhí)行才可以實現(xiàn)，否則一切都形同虛設。當前一些民營企業(yè)由于企業(yè)內(nèi)部機制不健全，企業(yè)的人員流失率很高，人員的流失最終使企業(yè)難以向前發(fā)展。此外，一些民營企業(yè)為節(jié)約成本，忽視監(jiān)督審核制度，一人兼任多個職務的情況非常常見。例如，出納員承辦會計處理工作，不利于人才的挽留與企業(yè)的發(fā)展。

（四）缺少內(nèi)部監(jiān)督與信息溝通

企業(yè)內(nèi)部設置監(jiān)督部門可以有效地提高企業(yè)資源的利用率，降低企業(yè)的運營成本。很多民營企業(yè)處于發(fā)展階段，常常為了節(jié)省成本不設置內(nèi)部審計部門。隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，一些企業(yè)設置了相關的審計部門，但由于管理者忽視企業(yè)背景的差異性，導致企業(yè)在發(fā)展的過程中，出現(xiàn)很多問題。例如，企業(yè)信息掌握在大股東手里、小股東與大股東手里的信息存在嚴重的偏差等，進而使企業(yè)發(fā)展受阻。

三、民營企業(yè)解決內(nèi)部控制體系問題的對策

雖然民營企業(yè)在發(fā)展過程中存在很多問題，但是這些問題的有效解決可以促進民營企業(yè)的發(fā)展。改善當前民營企業(yè)內(nèi)部控制體系的現(xiàn)狀，可以從以下幾個方面著手。

（一）變革管理模式，適應市場經(jīng)濟的發(fā)展狀況

民營企業(yè)家族管理最明顯的特點就是經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)都掌握在家族手中，兩者具有高度完整的統(tǒng)一性，董事會形同虛設。因此，企業(yè)管理者應該不斷學習，更新自己的管理知識庫，根據(jù)企業(yè)和個人能力作出合理決策。建立成員之間優(yōu)勢互補的多股東參與決策機制，保證管理的民主性;建立內(nèi)部利益約束機制，建立多股東結(jié)構(gòu)，從而實現(xiàn)產(chǎn)權(quán)人格化、明確化、合理化的結(jié)構(gòu)目標;建立監(jiān)督機制、完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、引入職業(yè)經(jīng)理人、增強風險意識等，建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督機制，從而促進民營企業(yè)的發(fā)展[3]。

（二）建立完善的內(nèi)部控制制度

民營企業(yè)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)發(fā)展和工作人員落實工作的重要依據(jù)，對民營企業(yè)中出現(xiàn)的問題及時進行解決，是企業(yè)發(fā)展的重要選擇。因此，要改善當前民營企業(yè)的現(xiàn)狀，應從以下幾方面入手。

第一，健全民營企業(yè)預算管理機制，增強企業(yè)的風險意識。民營企業(yè)在發(fā)展的過程中，建立健全有效的預算管理機制，可以根據(jù)市場和企業(yè)自身的實際狀況作出有效的預測性判斷，從而幫助企業(yè)規(guī)避風險。因此，在項目進項之前，工作人員應根據(jù)項目實施所需要的材料、資金、設備等，結(jié)合市場實際需求和工程自身需求進行全面的數(shù)據(jù)整理與分析，根據(jù)數(shù)據(jù)的變化預測出企業(yè)發(fā)展過程中可能遇到的困難，進而制定解決方案。全面預算管理工作，可以增強風險管控意識，從而幫助企業(yè)提高核心競爭力，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來動力。此外，企業(yè)管理者還可以通過各種渠道進行宣傳，強化企業(yè)的風險意識。企業(yè)人事部可以在招聘的時候招聘一些財務專業(yè)人員，從而提升企業(yè)員工的素質(zhì)。

第二，建立有效的考核機制。良好的考核機制是調(diào)動企業(yè)員工工作積極性的重要保障。良好的內(nèi)部考核體系由績效考核、行為考核、業(yè)務能力考核三部分組成，因此建立良好的考核機制可以從以下幾方面入手。

一是對企業(yè)內(nèi)部的崗位進行基礎分析，根據(jù)不同級別的崗位和管理層決定人員的配備，決定崗位的勞動力量。

二是成立績效考核委員會。通過績效考核委員設置不同的小組，根據(jù)不同的崗位制定不同的方案。例如，績效考核政策的制定、方案的審核、月度先進綜合制度等。

三是確定績效考核方案。根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標，制定符合企業(yè)發(fā)展的考核形式、考核內(nèi)容、考核分工等內(nèi)容，并根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況定時修整，讓方案適應經(jīng)濟形式和企業(yè)發(fā)展的變化。

四是確定考核內(nèi)容。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)單位和職能部門的不同，對生產(chǎn)單位的考核要以產(chǎn)量、質(zhì)量、安全、環(huán)保、收率等經(jīng)濟指標為重點，對職能部門則根據(jù)主要的管理目標、費用指標進行量化考核。

五是確定考核流程?？己肆鞒痰脑O置要堅持簡單高效的原則，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部職能部門的考核數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)匯總、評審意見、確定考核結(jié)果、獲得審批、結(jié)果反饋等基本流程，實現(xiàn)完整的績效考核系統(tǒng)框架的設置。

六是建立相應的獎勵機制。根據(jù)員工的不同表現(xiàn)和行為，定期為員工提供培訓的機會和物質(zhì)獎勵，最大限度地提高員工的積極性，提升執(zhí)行的效率。

（三）健全民營企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督機制

民營企業(yè)內(nèi)部控制中的監(jiān)督制度的有效運行，是促進企業(yè)良好運轉(zhuǎn)的主要因素，所以民營企業(yè)的管理者可以通過在董事會設立獨立的內(nèi)部審核機構(gòu)，促進組織機構(gòu)的建立。規(guī)定內(nèi)部審核機構(gòu)直接與董事會對接，并負責糾察徇私舞弊的工作，以此實現(xiàn)民營企業(yè)管理者全面監(jiān)督的目標，降低企業(yè)的運營成本。

四、結(jié)語

在民營企業(yè)發(fā)展的過程中，不斷完善內(nèi)部控制制度，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必然選擇。在不斷反思現(xiàn)狀的過程中，找到問題解決的方法，是企業(yè)立足于市場經(jīng)濟發(fā)展的必然結(jié)果。

（作者單位為煙臺蘭頓機械有限公司）

參考文獻

[1] 張茜.淺析民營企業(yè)內(nèi)部控制制度建設及執(zhí)行效果問題[J].商，2015（015）：17.

[2] 張展.改進民營企業(yè)財務管理——加強民營企業(yè)財務控制的制度化建設[D].鄭州大學，2005.

[3] 劉慧玲.民營企業(yè)內(nèi)部控制制度建設完善路徑思考[J].財會學習，2017（18）：250.