淺談生態(tài)環(huán)境事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理

陳麗純

摘要 隨著生態(tài)文明建設(shè)的快速發(fā)展，生態(tài)環(huán)境事業(yè)單位的作用越來(lái)越重要，但是大多數(shù)生態(tài)環(huán)境事業(yè)單位的內(nèi)部控制都存在著一定的弊端，本文著重針對(duì)生態(tài)環(huán)境事業(yè)單位內(nèi)部控制管理存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并結(jié)合實(shí)際提出加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的對(duì)策研究。

關(guān)鍵詞 生態(tài)環(huán)境事業(yè)單位;內(nèi)部控制;管理

隨著生態(tài)文明建設(shè)的快速發(fā)展，保護(hù)生態(tài)環(huán)境、治理環(huán)境污染的緊迫性和艱巨性日益增加，為了適應(yīng)新形勢(shì)的發(fā)展，生態(tài)環(huán)境事業(yè)單位必須加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，有效改善管理混亂等問(wèn)題。內(nèi)部控制管理貫穿生態(tài)環(huán)境事業(yè)單位的各項(xiàng)工作，從機(jī)關(guān)到各個(gè)業(yè)務(wù)股室管理，從領(lǐng)導(dǎo)層到全體干部職工管理都離不開(kāi)內(nèi)部控制。建立健全良好的內(nèi)部控制管理，不僅有利于單位的風(fēng)險(xiǎn)控制，也能避免因風(fēng)險(xiǎn)而產(chǎn)生的負(fù)面影響，能更好地服務(wù)于生態(tài)環(huán)境保護(hù)事業(yè)的發(fā)展。健全的治理機(jī)構(gòu)、相互制衡的決策機(jī)制、規(guī)范的管理運(yùn)作、清晰的組織機(jī)構(gòu)與內(nèi)部責(zé)任體系、合理的業(yè)務(wù)分工與管理責(zé)任是生態(tài)環(huán)境事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展的必要條件。但在生態(tài)環(huán)境保護(hù)改革探索中，生態(tài)環(huán)境保護(hù)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理也存在一些弊端，加強(qiáng)生態(tài)環(huán)境事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理也就成了必然。只有內(nèi)部控制管理理順了，生態(tài)環(huán)境事業(yè)單位存在的問(wèn)題才能迎刃而解。

一、生態(tài)環(huán)境事業(yè)單位內(nèi)部控制管理中存在的問(wèn)題

（一）對(duì)內(nèi)部控制重視不夠，內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

我國(guó)生態(tài)環(huán)境事業(yè)單位尤其是基層生態(tài)環(huán)境事業(yè)單位的人員配置都具有行政特殊性，大部分從部隊(duì)分配過(guò)來(lái)的，文化程度不高，其管理在思想上較為隨意，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理不到位。不少領(lǐng)導(dǎo)為了自身權(quán)利無(wú)視甚至是排斥內(nèi)部控制制度，以自己的主觀意志行事，甚至奉行“一言堂”，任人唯親，讓有心之人投其所好，投機(jī)取巧，出現(xiàn)貪污腐敗現(xiàn)象和小團(tuán)體，導(dǎo)致單位的內(nèi)部控制制度成為擺設(shè)，內(nèi)部控制管理無(wú)法得到有效實(shí)施。

（二）內(nèi)部控制制度不完善、內(nèi)部牽制力弱

生態(tài)環(huán)境事業(yè)單位的內(nèi)部控制通常由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭，由于單位沒(méi)有將內(nèi)部控制管理制度和理念納入其中，單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)以及崗位管理存在著職責(zé)不明確、管理混亂、內(nèi)控人員分工不明、業(yè)務(wù)素質(zhì)不高的問(wèn)題。導(dǎo)致在實(shí)際工作中，出現(xiàn)了單位會(huì)計(jì)人員受領(lǐng)導(dǎo)控制，無(wú)法獨(dú)立工作，從而影響協(xié)調(diào)單位內(nèi)部控制的有關(guān)工作，無(wú)法充分發(fā)揮財(cái)會(huì)、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、政府采購(gòu)、基建、資產(chǎn)管理等部門(mén)或崗位的作用，導(dǎo)致各個(gè)部門(mén)之間的牽制及管理職能受到影響。

（三）內(nèi)部控制實(shí)際執(zhí)行、監(jiān)督機(jī)制不到位

例如生態(tài)環(huán)境事業(yè)基層單位內(nèi)控實(shí)際執(zhí)行時(shí)領(lǐng)導(dǎo)審批不嚴(yán)，單位負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人都明哲保身，充當(dāng)好人，不敢質(zhì)疑，認(rèn)為只要審批其他方簽字認(rèn)可，就可以跟著簽字，導(dǎo)致內(nèi)控形同虛設(shè)，甚至出現(xiàn)虛構(gòu)差旅費(fèi)等業(yè)務(wù)套取資金的現(xiàn)象。并且單位的內(nèi)部監(jiān)督薄弱，平時(shí)各部門(mén)都多一事不如少一事，即使發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題也不會(huì)主動(dòng)溝通，紀(jì)檢監(jiān)察工作也是被動(dòng)實(shí)施，只有上級(jí)部門(mén)檢查或者督察時(shí)才會(huì)根據(jù)要求整理各項(xiàng)業(yè)務(wù)，使得單位的內(nèi)控事后監(jiān)督無(wú)法有效處理問(wèn)題。同時(shí)也給了一些內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)的人可乘之機(jī)，導(dǎo)致內(nèi)控失效，影響了內(nèi)控的建設(shè)。例如，生態(tài)環(huán)境事業(yè)單位的環(huán)境治理專(zhuān)項(xiàng)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)有驗(yàn)收不規(guī)范、檔案保管不全等問(wèn)題，導(dǎo)致單位信用受損、采購(gòu)業(yè)務(wù)無(wú)效、責(zé)任不清等風(fēng)險(xiǎn)。

（四）預(yù)算管理制度不健全

一般生態(tài)環(huán)境事業(yè)單位的預(yù)算管理通常遵循《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》等法律法規(guī)，但在具體操作時(shí)因?yàn)轭A(yù)算意識(shí)不強(qiáng)，不重視預(yù)算管理，在編制預(yù)算時(shí)不結(jié)合實(shí)際，隨意性大，導(dǎo)致數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性差、預(yù)算寬松等問(wèn)題。同時(shí)生態(tài)環(huán)境事業(yè)單位的預(yù)算內(nèi)部監(jiān)督一般是由財(cái)務(wù)部門(mén)執(zhí)行，因?yàn)樨?cái)務(wù)部門(mén)缺乏獨(dú)立性和責(zé)任性，所以會(huì)在定期或不定期抽查單位預(yù)算執(zhí)行情況時(shí)得不到部門(mén)之間的協(xié)調(diào)，導(dǎo)致預(yù)算監(jiān)督形同虛設(shè)，很難發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題。

（五）單位內(nèi)控管理人員素質(zhì)有待提高

一般生態(tài)環(huán)境事業(yè)單位的管理人員素質(zhì)參差不齊，尤其基層單位，因?yàn)樾姓峙涮厣屇承┥朴阢@營(yíng)的管理人員上位，出現(xiàn)關(guān)鍵崗位人員由于專(zhuān)業(yè)能力有限無(wú)法勝任其工作，在工作中互相推諉，甚至違反法律法規(guī)。日常工作分配無(wú)法落實(shí)到位，甚至單位出現(xiàn)無(wú)人愿意踏踏實(shí)實(shí)做事，只要理順關(guān)系可以混日子，有利益的都去爭(zhēng)取，需要?jiǎng)诶鄣墓卜?wù)等沒(méi)人愿意接受，導(dǎo)致關(guān)鍵崗位出現(xiàn)人才缺失或者流失。

二、生態(tài)環(huán)境事業(yè)單位內(nèi)部控制管理問(wèn)題的解決對(duì)策

（一）提高對(duì)內(nèi)部控制的重視，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理意識(shí)

首先領(lǐng)導(dǎo)層要提高思想意識(shí)，生態(tài)環(huán)境行政事業(yè)單位內(nèi)部控制和行政事業(yè)單位內(nèi)部控制一樣是單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)的，單位內(nèi)部控制的建立和實(shí)施是否有效在于領(lǐng)導(dǎo)層的重視程度。只有重視內(nèi)部控制的建設(shè)，意識(shí)到社會(huì)發(fā)展新形勢(shì)下內(nèi)部控制建設(shè)的必要性，改變觀念，率先垂范，為內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)施和發(fā)展提供一個(gè)良好的發(fā)展平臺(tái)，營(yíng)造一個(gè)從上至下嚴(yán)格按照內(nèi)部控制制度執(zhí)行的優(yōu)良環(huán)境，才能使單位內(nèi)部控制順利開(kāi)展，從而推動(dòng)生態(tài)環(huán)境保護(hù)的發(fā)展，對(duì)生態(tài)文明建設(shè)發(fā)揮重要作用。

（二）梳理業(yè)務(wù)流程，建立健全內(nèi)部控制制度

生態(tài)環(huán)境行政事業(yè)單位要完善內(nèi)部控制制度，首先財(cái)務(wù)部門(mén)要從各方面綜合分析、梳理業(yè)務(wù)流程，確定各部門(mén)的不相容崗位，按照不相容崗位分離的要求確立崗位權(quán)限和相互關(guān)系，明確具體崗位的職責(zé)和工作要求，結(jié)合生態(tài)環(huán)境事業(yè)單位工作的實(shí)際需要科學(xué)設(shè)置內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，合理分配內(nèi)設(shè)v機(jī)構(gòu)職能，明確各內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限。實(shí)行統(tǒng)一管理，相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機(jī)制，關(guān)鍵崗位應(yīng)實(shí)行定期輪換制度或者采取相應(yīng)的替代措施，然后對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析。從內(nèi)外部環(huán)境入手，分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和風(fēng)險(xiǎn)影響程度，對(duì)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行定性和定量分析然后排序，指出重大和重要的風(fēng)險(xiǎn)因素，提醒單位領(lǐng)導(dǎo)班子重點(diǎn)關(guān)注，從而選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。生態(tài)環(huán)境事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)主要是業(yè)務(wù)中的低效、浪費(fèi)和舞弊，要將這些業(yè)務(wù)控制在可承受范圍內(nèi)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)分析，對(duì)照不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，建立健全單位的各項(xiàng)內(nèi)部控制管理制度，持續(xù)監(jiān)控組織機(jī)構(gòu)、單位業(yè)務(wù)及管理等發(fā)展變化及風(fēng)險(xiǎn)狀況，審慎確定被授權(quán)人權(quán)限，定期評(píng)估授權(quán)執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)不當(dāng)權(quán)限及時(shí)調(diào)整。

（三）完善內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，提高內(nèi)部控制執(zhí)行力

當(dāng)前我國(guó)生態(tài)環(huán)境保護(hù)事業(yè)發(fā)展非常迅速，隨著環(huán)保系統(tǒng)的垂直管理，為適應(yīng)不斷發(fā)展的社會(huì)需求，生態(tài)環(huán)境行政事業(yè)單位也在內(nèi)部控制建設(shè)上做出了一系列的改革和調(diào)整。要發(fā)揮專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)，強(qiáng)化責(zé)任落實(shí)，監(jiān)督相關(guān)部門(mén)和崗位工作人員執(zhí)行內(nèi)部控制管理情況，獎(jiǎng)勵(lì)內(nèi)部控制管理執(zhí)行效果好的部門(mén)，追究?jī)?nèi)部控制管理執(zhí)行效果差的部門(mén)及崗位工作人員的責(zé)任，形成完善的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，提高內(nèi)部控制執(zhí)行力，使單位的內(nèi)部控制管理做到全過(guò)程、無(wú)死角。事前要強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)控負(fù)責(zé)的意識(shí)，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行充分的調(diào)查，嚴(yán)格審批制度，對(duì)“三重一大”實(shí)行集體決策聯(lián)簽制度，并且任何人都不得單獨(dú)改變;事中要追蹤管理，對(duì)不按規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)的部門(mén)及人員，追究其相應(yīng)的責(zé)任;事后總結(jié)歸納，進(jìn)一步完善已有的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。在內(nèi)控實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中加強(qiáng)流程控制，將內(nèi)控嵌入業(yè)務(wù)流程，對(duì)流程執(zhí)行進(jìn)行持續(xù)的優(yōu)化、監(jiān)督與評(píng)價(jià)，構(gòu)建“科學(xué)化、合理化”的內(nèi)部控制機(jī)制。使生態(tài)環(huán)境行政事業(yè)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)都處于可控的狀態(tài)，為生態(tài)環(huán)境保護(hù)事業(yè)單位在“綠水、青山、藍(lán)天”的保衛(wèi)戰(zhàn)中做好鋪墊，為生態(tài)文明建設(shè)留足空間，為子孫后代留下天藍(lán)地綠水清的家。

（四）健全預(yù)算管理制度

生態(tài)環(huán)境事業(yè)單位應(yīng)該依照預(yù)算執(zhí)行的法律法規(guī)健全預(yù)算管理制度。編制預(yù)算時(shí)要結(jié)合生態(tài)環(huán)境事業(yè)單位的實(shí)際對(duì)各項(xiàng)需求和資金來(lái)源認(rèn)真測(cè)算、分析，做到數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確，同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部預(yù)算監(jiān)督，不斷完善預(yù)算管理。首先，要確?；局С?，然后根據(jù)具體情況安排項(xiàng)目支出，不得隨意調(diào)整基本支出與項(xiàng)目支出的預(yù)算;其次，要明確財(cái)務(wù)部門(mén)的預(yù)算監(jiān)督責(zé)任，督促各部門(mén)協(xié)調(diào)預(yù)算執(zhí)行;最后，要樹(shù)立全員參與意識(shí)，在編制預(yù)算時(shí)讓全體干部職工全部參與到編制與實(shí)施中來(lái)，對(duì)預(yù)算進(jìn)行全方位管理、全過(guò)程跟蹤，組織定期或不定期的預(yù)算執(zhí)行情況抽查，公開(kāi)單位預(yù)算執(zhí)行信息，讓大眾加入監(jiān)督隊(duì)伍。

（五）提高內(nèi)部控制管理人員素質(zhì)

生態(tài)環(huán)境行政事業(yè)單位要想提高內(nèi)部控制管理人員素質(zhì)，首先，管理人員自己要做到不斷提升、增強(qiáng)自身道德修養(yǎng)，要善于總結(jié)、歸納并發(fā)現(xiàn)自身的缺點(diǎn)，不斷積累經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)，將知識(shí)與實(shí)踐結(jié)合。其次，單位要通過(guò)宣傳教育來(lái)強(qiáng)化管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)，明確機(jī)構(gòu)設(shè)置和部門(mén)崗位的職責(zé)和權(quán)限，并且嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控機(jī)構(gòu)設(shè)置的部門(mén)崗位職責(zé)和權(quán)限。積極響應(yīng)習(xí)近平總書(shū)記“德才兼?zhèn)?，以德為先”的用人原則，對(duì)無(wú)才無(wú)德之人堅(jiān)決不用。結(jié)合環(huán)保工作實(shí)際加強(qiáng)道德教育，定期或者不定期地組織法律、內(nèi)控管理和專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高管理人員的職業(yè)道德操守和專(zhuān)業(yè)技能，樹(shù)立全體干部職工正確的道德價(jià)值觀和強(qiáng)烈的社會(huì)責(zé)任感，提高生態(tài)環(huán)境保護(hù)隊(duì)伍的整體素質(zhì)，破格聘用有才有德之人，使全體職工的內(nèi)部控制意識(shí)在正確的道德價(jià)值觀和強(qiáng)烈的社會(huì)責(zé)任感中得到無(wú)形的強(qiáng)化。

三、結(jié)語(yǔ)

對(duì)生態(tài)環(huán)境污染問(wèn)題，我們必須高度重視，要正視問(wèn)題，著力解決問(wèn)題，而不要去掩蓋問(wèn)題。因此，在整個(gè)生態(tài)環(huán)境保護(hù)過(guò)程中加強(qiáng)內(nèi)部控制的管理是必要的，只有充分認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，強(qiáng)化內(nèi)部控制管理，才能更好地保護(hù)生態(tài)環(huán)境，實(shí)現(xiàn)生態(tài)環(huán)境的持續(xù)發(fā)展，為“美麗中國(guó)”保駕護(hù)航。

（作者單位為益陽(yáng)市生態(tài)環(huán)境局沅江分局）

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