普通高中內(nèi)部控制存在的問題與對策研究

李華秀

摘要 近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，對普通高中的資金投入逐年加大，使得普通高中的經(jīng)濟(jì)活動愈加復(fù)雜多樣，因此加強(qiáng)普通高中的內(nèi)部管理顯得越來越重要。國家公布了《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》《財(cái)政部關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價(jià)工作的通知》《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等有關(guān)規(guī)定，推進(jìn)普通高中逐步完善內(nèi)部控制制度，提高資金使用的效率和效果，防止國有資產(chǎn)流失。本文從學(xué)校實(shí)際工作出發(fā)，通過對內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行分析，提出具體的對策，以期不斷提高普通高中的管理水平。

關(guān)鍵詞 普通高中;內(nèi)部控制;對策

一、引言

近年來，隨著行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的受重視程度越來越高，作為行政事業(yè)單位組成部分之一的普通高中的內(nèi)部控制建設(shè)也逐步進(jìn)行和完善。但是由于各種因素，普通高中內(nèi)部控制的實(shí)際成效仍有待提高。因此，加強(qiáng)對普通高中內(nèi)部控制的研究，對于促進(jìn)內(nèi)部控制更加到位、更好地服務(wù)普通高中的教育教學(xué)工作等具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、普通高中加強(qiáng)內(nèi)部控制的意義

內(nèi)部控制就是單位通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)而應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的自我約束和規(guī)范的過程。普通高中屬于事業(yè)單位，由財(cái)政統(tǒng)一撥款，隨著資金來源的增多、教學(xué)活動的豐富，針對各項(xiàng)管理內(nèi)容，建立與完善內(nèi)部控制制度具有重要的意義。首先，建立與完善內(nèi)部控制制度可以提高普通高中的內(nèi)部管理水平，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)有序開展。其次，建立與完善內(nèi)部控制制度可以加強(qiáng)廉政建設(shè)，有效減少舞弊和腐敗現(xiàn)象。最后，建立與完善內(nèi)部控制制度可以節(jié)約成本，提高工作效率，從而使學(xué)校提升教學(xué)質(zhì)量。

三、普通高中內(nèi)部控制存在的問題

（一）預(yù)算管理不到位

普通高中的預(yù)算編制工作一般會在每年10月開展，時間比較緊張，準(zhǔn)備不充分。主要由財(cái)會部門負(fù)責(zé)，與總務(wù)處、教務(wù)處、政教處、辦公室及其他部門缺乏有效的溝通，導(dǎo)致預(yù)算編制流于形式。執(zhí)行部門沒有具體的支出計(jì)劃，前松后緊或前緊后松，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度偏快或偏慢，使得預(yù)算管理無法發(fā)揮規(guī)范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的作用。

（二）收支管理不嚴(yán)格

事業(yè)收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、其他收入等構(gòu)成了普通高中的主要收入。其中事業(yè)收入主要有學(xué)費(fèi)收入和住宿費(fèi)收入。缺乏對收入業(yè)務(wù)的嚴(yán)格管理，未嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線。普通高中的支出主要是事業(yè)支出（包括基本支出和項(xiàng)目支出）。支出的把控不嚴(yán)，比如“三重一大”項(xiàng)目未通過學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論研究決定就安排支出，提高了錯誤或舞弊發(fā)生的可能性。報(bào)銷的業(yè)務(wù)流程不明確，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字審批手續(xù)不完備。

（三）政府采購業(yè)務(wù)不規(guī)范

學(xué)校的總務(wù)處負(fù)責(zé)普通高中的政府采購工作，學(xué)校主要有詢價(jià)或定向采購、招標(biāo)采購、競爭性談判等采購方式。學(xué)校除了有些重大項(xiàng)目是教育主管部門直接通過公開招投標(biāo)進(jìn)行采購?fù)猓渌?xiàng)目均由學(xué)校完成采購工作。對于學(xué)校負(fù)責(zé)的采購項(xiàng)目，一般由總務(wù)處人員以及分管后勤的副校長牽頭執(zhí)行，沒有成立專門的采購小組和監(jiān)督小組。政府采購中沒有采用恰當(dāng)?shù)牟少彿绞剑蛟谡型稑?biāo)的過程中存在不規(guī)范的行為，導(dǎo)致采購到的產(chǎn)品質(zhì)次價(jià)高，造成學(xué)校資金損失的風(fēng)險(xiǎn)。普通高中的辦公用品，經(jīng)常會在實(shí)際用到時臨時寫報(bào)告申請，沒有按照“先預(yù)算、后計(jì)劃、再采購”的工作流程，辦公用品的采購較為隨意，由于臨時增加了采購項(xiàng)目，審批流程又要花費(fèi)較長時間，可能會影響辦公用品的及時使用。有些預(yù)算安排的采購項(xiàng)目，可能由于實(shí)際情況發(fā)生變化或者由于編制預(yù)算時沒有深入研究，采購項(xiàng)目未按時執(zhí)行。

（四）固定資產(chǎn)日常管理不到位

普通高中的資產(chǎn)主要是固定資產(chǎn)，因此加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理尤為重要。普通高中的固定資產(chǎn)較多，比如生物、化學(xué)、物理實(shí)驗(yàn)室的儀器設(shè)備多且雜，對這些資產(chǎn)的日常維護(hù)不當(dāng)，資產(chǎn)遭受損失，有些資產(chǎn)長期閑置，未進(jìn)行處理，造成資源的浪費(fèi)。固定資產(chǎn)沒有明確專門的管理部門。

四、加強(qiáng)普通高中內(nèi)部控制的對策建議

（一）提高預(yù)算管理的科學(xué)性和有效性

學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立全面預(yù)算管理委員會，在預(yù)算編制前加強(qiáng)與總務(wù)處、教務(wù)處、政教處、辦公室及其他部門的溝通，使各部門都參與到預(yù)算編制中來。學(xué)校的應(yīng)收學(xué)費(fèi)人數(shù)主要與教務(wù)處明年的招生人數(shù)進(jìn)行核實(shí)，應(yīng)收住宿費(fèi)人數(shù)與政教處預(yù)計(jì)明年的住宿生人數(shù)進(jìn)行核實(shí)，對于其他收入，應(yīng)與總務(wù)處等科室溝通明年有哪些收入項(xiàng)目及金額。學(xué)費(fèi)住宿費(fèi)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)按物價(jià)部門核定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。公用經(jīng)費(fèi)按財(cái)政部門核定的生均標(biāo)準(zhǔn)與招生人數(shù)確定。在預(yù)算的編制過程中，除去一些預(yù)算年度不會發(fā)生的事項(xiàng)，對于以前年度均有發(fā)生并且以前的預(yù)算較為準(zhǔn)確的情況，結(jié)合預(yù)算期經(jīng)濟(jì)活動及相關(guān)影響的變動情況，可以采用增量預(yù)算法;對于不經(jīng)常發(fā)生的預(yù)算項(xiàng)目或預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項(xiàng)目，可以采用零基預(yù)算法。在預(yù)算初步編制完成后，必須經(jīng)全面預(yù)算管理委員會集本研究決議通過，方能上報(bào)財(cái)政部門。

（二）提高收支管理的可操作性和有序性

第一，對于學(xué)費(fèi)和住宿費(fèi)的繳費(fèi)工作，財(cái)務(wù)人員應(yīng)從教務(wù)處核對學(xué)生人數(shù)及相關(guān)信息，將每個學(xué)生的需繳費(fèi)信息導(dǎo)入政務(wù)服務(wù)網(wǎng)電子繳款系統(tǒng)，將繳費(fèi)流程通知學(xué)生，讓學(xué)生直接進(jìn)入支付寶界面繳費(fèi)。這樣操作，一方面可以使學(xué)生直接將應(yīng)繳的學(xué)費(fèi)和住宿費(fèi)繳到財(cái)政專戶，有效防止操作人員出現(xiàn)錯誤或舞弊現(xiàn)象;另一方面，學(xué)校可以在政務(wù)服務(wù)網(wǎng)電子繳款系統(tǒng)上隨時查看學(xué)生的繳費(fèi)情況，對于未繳費(fèi)的學(xué)生及時發(fā)出通知，這樣就可以做到應(yīng)收盡收，防止遺漏。對于其他收入的管理，財(cái)會部門可以根據(jù)財(cái)政部門下發(fā)的收入預(yù)算、各科室的合同簽訂情況，定期聯(lián)系有征收義務(wù)的部門，及時檢查并上繳財(cái)政專戶。

第二，學(xué)校應(yīng)按照預(yù)算的各個項(xiàng)目的進(jìn)度進(jìn)行支出，不超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)使用。在基本支出領(lǐng)導(dǎo)簽字審批環(huán)節(jié)，比如學(xué)?？梢栽O(shè)置金額低于5000元的由分管后勤的副校長簽字，金額在5000元以上的還需校長簽字。學(xué)校成立校務(wù)監(jiān)督委員會，對于招待費(fèi)、公務(wù)用車經(jīng)費(fèi)、出國經(jīng)費(fèi)、績效工資、職工療休養(yǎng)、修繕費(fèi)以及資本性支出等進(jìn)行審核簽字。對于“三重一大”事項(xiàng)，需要在學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)集體討論研究決定后，再進(jìn)行后續(xù)的支出。財(cái)務(wù)人員應(yīng)對每張支出的票據(jù)進(jìn)行審核，如果發(fā)現(xiàn)簽字手續(xù)未齊全，及時通知相關(guān)人員規(guī)范后再辦理轉(zhuǎn)賬。