互聯(lián)網(wǎng)金融時代商業(yè)銀行審計風險防范分析

摘要：本文詳細介紹互聯(lián)網(wǎng)金融時代商業(yè)銀行加強審計風險防范的必要性，針對多種審計風險類型，指出完善科學的內(nèi)部審計架構(gòu)、設置規(guī)范的銀行審計流程、改進審計技術及加強銀行內(nèi)部審計制度管理四項防范審計風險的具體措施，從而使商業(yè)銀行的管理水平得到提升，實現(xiàn)社會與經(jīng)濟效益的綜合發(fā)展。

關鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)金融;商業(yè)銀行;審計風險防范

中圖分類號：F832.2 ?文獻識別碼：A ?文章編號：2096-3157（2020）21-0140-02

隨著互聯(lián)網(wǎng)金融體系的深入改革，商業(yè)銀行的運營與發(fā)展產(chǎn)生了些許改變，其本身的服務規(guī)模、業(yè)務種類與服務范圍等都產(chǎn)生了變化，使經(jīng)營管理的難度增加，而其外部環(huán)境又具有多變性與不可預測性，增加了銀行審計的風險，為了降低資產(chǎn)損失，相關人員需采取措施加強審計風險的防范工作。

一、互聯(lián)網(wǎng)金融時代商業(yè)銀行加強審計風險防范的意義

1.有助于改善審計效率

隨著互聯(lián)網(wǎng)金融時代的到來，商業(yè)銀行的外部審計環(huán)境發(fā)生了巨大的改變。在傳統(tǒng)的業(yè)務工作中，對各類經(jīng)營問題進行審查時只需按照憑證，通過順查、逆查、抽查等審計方式進行查證。但如今互聯(lián)網(wǎng)技術的發(fā)展促進各類業(yè)務向電子化、信息化的道路發(fā)展，呈現(xiàn)出自動化的趨勢。商業(yè)銀行的業(yè)務受到了更大的挑戰(zhàn)，面對外部環(huán)境的變化，審計工作也必須提升效率，加強對內(nèi)外部環(huán)境以及各類要素的分析研究，有效提升審計工作的整體效率。

2.提升審計工作的有效性

就傳統(tǒng)的審計工作而言，主要的工作方法以賬項基礎審計為基礎的審計。隨著互聯(lián)網(wǎng)金融時代的到來以及審計工作中各類相關要素的變化都使得審計工作環(huán)境和方法發(fā)生了巨大的改變。在日常的業(yè)務操作中，按照要求對各項業(yè)務活動進行嚴格審查，確保商業(yè)銀行的經(jīng)營狀況能夠真實體現(xiàn)出來。審計環(huán)境的變化促使許多新的金融工具參與到審計工作中來，信息化、自動化技術促使信息追蹤的效率提升，全面增強審計工作的有效性。

3.有利于擴展金融服務范圍

互聯(lián)網(wǎng)金融時代的到來促使商業(yè)銀行外部環(huán)境的審計工作范圍不斷擴大，一方面是銀行的服務范圍增加，另一方面是公眾對商業(yè)銀行服務也提出了新的要求。商業(yè)銀行在推廣傳統(tǒng)的金融理財產(chǎn)品的同時，還要通過電子信息平臺加強對電子信息技術的運用不斷擴大金融服務范圍從而最大限度地提升效益。加強對每一個金融環(huán)節(jié)的審查，有利于切實提高審計的精準性。

二、互聯(lián)網(wǎng)金融時代商業(yè)銀行主要的審計風險

1.互聯(lián)網(wǎng)金融帶來的風險

商業(yè)銀行在進入互聯(lián)網(wǎng)領域以來，無形中增加了經(jīng)營的風險，為了跟上時代的發(fā)展，商業(yè)銀行中越來越多的傳統(tǒng)業(yè)務進入互聯(lián)網(wǎng)領域，在雙重因素的作用下，商業(yè)銀行的經(jīng)營風險不降反升?，F(xiàn)階段，新型第三方支付工具如支付寶、微信等的迅猛發(fā)展以及互聯(lián)網(wǎng)借貸平臺的產(chǎn)生極大地降低了人們對商業(yè)銀行的依賴性。為了解決我國現(xiàn)階段的經(jīng)濟矛盾，各類理財App也應運而生，互聯(lián)網(wǎng)的快速崛起給商業(yè)銀行的審計工作帶來了極大的挑戰(zhàn)。第一，各類金融交易越來越頻繁，資金的流動規(guī)模也越來越大，這必然會增加商業(yè)銀行審計工作的安全風險。第二，傳統(tǒng)的審計憑證例如會計憑證和會計報表等都是以書面的形反映，而互聯(lián)網(wǎng)金融背景下的憑證多儲存在數(shù)據(jù)庫和網(wǎng)盤中，數(shù)據(jù)的復雜程度急劇增加，使得工作人員無法第一時間發(fā)現(xiàn)存在的問題，增加了審計的風險性。第三，互聯(lián)網(wǎng)金融背景下審計工作的相關法律法規(guī)較少，對審計工作中各類具體的操作沒有一個統(tǒng)一的標準，現(xiàn)有的規(guī)定已經(jīng)不適合目前的審計工作，這無疑給商業(yè)銀行增加了審計風險[1]。

2.風險管理的革新

為了削弱互聯(lián)網(wǎng)金融時代所帶來的經(jīng)營風險，我國很多商業(yè)銀行對風險管理進行了創(chuàng)新，加強了對風險審計的重視程度，由單純盈利的經(jīng)營方式向風險與利潤相匹配的科學經(jīng)營方式轉(zhuǎn)變。但是隨著互聯(lián)網(wǎng)金融時代的到來，網(wǎng)絡技術和通信技術的不斷發(fā)展，商業(yè)銀行的風險審計工作也更加復雜。很多時候，審計工作的風險不能依靠簡單的手段辨別，而需要專業(yè)復雜的工具和經(jīng)驗才能對風險進行診斷，導致不確定性因素大大增加，很多風險無法第一時間識別出來，也不能準確掌握其類型和強度。同時，商業(yè)銀行進入互聯(lián)網(wǎng)金融的時間并不長，工作人員缺乏解決審計風險的經(jīng)驗和能力，這也導致商業(yè)銀行的審計風險大大提升。

3.金融運行模式的改變

面對互聯(lián)網(wǎng)金融的大力發(fā)展，很多商業(yè)銀行開始轉(zhuǎn)變金融產(chǎn)品類型和服務模式。以直銷銀行為例，用戶不需要來到實體營業(yè)網(wǎng)點，在網(wǎng)上就可以實現(xiàn)存款、轉(zhuǎn)賬、理財產(chǎn)品購買等業(yè)務，通過手機客戶端就可以直接操作。面對直銷銀行高風險的特點，商業(yè)銀行的審計工作面臨更大的挑戰(zhàn)。直銷銀行平臺中各類復雜的系統(tǒng)意味著需要審計的內(nèi)容也更加復雜多樣。與傳統(tǒng)審計工作中更加側(cè)重于財務審計不同，工作人員在進行審計的過程中需要將系統(tǒng)平臺風險進行及時的審查，同時還要對網(wǎng)絡安全進行實時的監(jiān)控，大大增加了商業(yè)銀行的審計工作量與風險性。

三、完善聯(lián)網(wǎng)金融時代商業(yè)銀行審計風險防范的具體措施

1.設置科學的內(nèi)部審計架構(gòu)

為了規(guī)避相關風險，商業(yè)銀行應設置科學的內(nèi)部審計架構(gòu)，基于互聯(lián)網(wǎng)金融時代的發(fā)展，其內(nèi)部審計在管理相關金融業(yè)務的過程中，應建設相關組織構(gòu)架，針對市場狀況的實際評價，制定出完善的風險戰(zhàn)略目標。由于互聯(lián)網(wǎng)“蝴蝶效應”的存在，為了降低商業(yè)銀行的損失，在制定目標時，切忌激進或冒進性的目標。該組織內(nèi)部架構(gòu)應時刻堅持獨立性，有利于其更好地開展內(nèi)部風險監(jiān)控，比如，內(nèi)部審計管理人員可建立審計委員會，該部門應與其他部門互不隸屬，該委員會的直接負責人為董事會。此外，商業(yè)銀行內(nèi)部還要完善審計章程，提高該部門的權威性，使其能準確識別出企業(yè)可能面臨的風險，并定期評估。在其他職能部門實行應對措施時，為其提供有效的審計意見，進而降低產(chǎn)生“蝴蝶效應”的概率，有效規(guī)避內(nèi)部風險。

2.合理規(guī)范銀行審計流程

首先，相關審計人員在開展內(nèi)部風險審計的過程中，需將重點放在兩方面，即產(chǎn)品的風險等級與銀行內(nèi)部的戰(zhàn)略風險。通常來講，產(chǎn)品的風險等級為相關人員需建立產(chǎn)品等級評價系統(tǒng)，并在該系統(tǒng)中查詢其等級的評價流程，若流程不恰當，可采取必要措施糾正其偏差，降低銀行的經(jīng)營風險，而戰(zhàn)略風險則考察該銀行是否制定了與其實際情況相符的戰(zhàn)略定位，進而規(guī)避其經(jīng)營問題。

其次，相關人員應加強商業(yè)銀行的日常監(jiān)測，保證其業(yè)務活動的正常運行，并利用云計算或大數(shù)據(jù)等互聯(lián)網(wǎng)技術實行金融的結(jié)算與交易，由于商業(yè)銀行的交易次數(shù)較多，且成交規(guī)模量大，因而有必要開展定期監(jiān)測，在準確、快速識別相關風險的情況下，提高審計部門的時效性[2]。

最后，在設置風險審計程序時，要與其風險源相互匹配，對于舊式審計技術，應采用其函證、調(diào)查與觀察等措施，并適時運用電子審計技術，對網(wǎng)絡中的數(shù)據(jù)信息進行實時備份，進而改善銀行內(nèi)部審計工作的效益與效率。在整理財務數(shù)據(jù)的基礎上，全面評估銀行的經(jīng)營狀況，并進行分析與研究，在提升審計工作效果的同時，減小銀行內(nèi)部審計風險。

例如，某商業(yè)銀行在規(guī)范內(nèi)部審計流程的過程中，審計人員在加強監(jiān)測的同時，開設了風險審計程序，通過采用網(wǎng)絡電子技術，將相關數(shù)據(jù)及時備份，有助于管理人員研究其經(jīng)營狀況，進而降低該銀行內(nèi)部的財務風險。

3.創(chuàng)新審計技術

在金融時代的影響下，科學技術的改革與創(chuàng)新已成為當前經(jīng)濟發(fā)展的需求，而“云”技術與大數(shù)據(jù)則被引入銀行審計中，通過先進技術，可設置一套完整的信息處理體系，提升其處理金融數(shù)據(jù)的能力，規(guī)避銀行運營時產(chǎn)生的風險。銀行審計部門可借助相關網(wǎng)絡技術，分析與匯總大量銀行內(nèi)部的金融信息，并從專業(yè)角度掌握其真實的運營狀況，有助于審計工作的順利開展。與此同時，相關審計人員可通過網(wǎng)絡技術，創(chuàng)新審計方法，并設置專業(yè)的風險評估系統(tǒng)，實行非現(xiàn)場與現(xiàn)場審計，切實改變審計工作的效率與質(zhì)量。

此外，為了更好地適應網(wǎng)絡技術，審計人員需將內(nèi)部審計范圍擴大。比如，在開展審計活動的過程中，要隨時監(jiān)察網(wǎng)絡平臺中的內(nèi)部信息，還要對相關網(wǎng)絡流量進行實時監(jiān)控，若發(fā)現(xiàn)其存在可疑的交易活動時，應立即審查該用戶的網(wǎng)絡權限，并針對其傳遞的數(shù)據(jù)信息實行嚴格排查。

例如，某商業(yè)銀行為了降低內(nèi)部的審計風險，管理人員將互聯(lián)網(wǎng)技術引入其內(nèi)部系統(tǒng)中，在匯總相關數(shù)據(jù)信息的同時，及時了解到其審計管理的能力，并對可能產(chǎn)生的風險進行抑制，同時，審計人員還擴大了審查范圍，針對網(wǎng)絡內(nèi)部的審計信息實行實時排查，若發(fā)現(xiàn)可疑交易，立即監(jiān)控該網(wǎng)絡用戶的金融活動，從而有效保障了該銀行內(nèi)部的審計水平。

4.完善銀行內(nèi)部審計制度

其一，政府部門需建立網(wǎng)絡審計系統(tǒng)，保障儲戶的資金安全與投資者的合法權益。在增設系統(tǒng)的基礎上，對于審計方面的法律法規(guī)也需適時完善，不但能規(guī)范其業(yè)務活動，還能滿足時代發(fā)展的需求。同時，各商業(yè)銀行也應設立行業(yè)自律機制，進而降低審計風險，引導金融行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

其二，商業(yè)銀行內(nèi)部需提高審計人員的業(yè)務水平，培養(yǎng)其處理審計業(yè)務的能力。一方面，加強審計人員的培訓，不但要訓練其專業(yè)的審計知識，還要提高其互聯(lián)網(wǎng)操作能力;同時，銀行內(nèi)部還應組織審計人員去其他銀行考察與實習，增強其實踐能力。另一方面，針對高級審計人員，在提高引進力度的同時，還應設置專業(yè)的技術晉升機制，通過學習與測試，提升審計人員的技術級別。在培訓完成后，管理人員需進行審計資格考核，若該員工未達到準入要求，其不可參與審計工作，從而有效保障審計隊伍的專業(yè)水平[3]。

四、總結(jié)

綜上所述，隨著金融時代的發(fā)展，商業(yè)銀行有著更為復雜的審計風險，針對不同種類的審計風險，相關人員需采取合理措施對其進行規(guī)避。為了更好地降低審計中的不良風險，管理人員應設置科學的管控制度，加強隊伍建設，并增強防范風險的水平，從而確保商業(yè)銀行健康穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻：

[1]張傳良.互聯(lián)網(wǎng)金融背景下的商業(yè)銀行審計風險及其防范[J].財政監(jiān)督，2019，（04）：93～96.

[2]代偉偉.淺析互聯(lián)網(wǎng)金融時代商業(yè)銀行審計風險防范[J].全國流通經(jīng)濟，2018，（33）：107～108.

[3]馬利軍.新時代下的金融監(jiān)管與商業(yè)銀行風險防范[J].農(nóng)村金融研究，2017，（11）：24～27.

作者簡介：

陸慰，供職于中國郵政儲蓄銀行審計局上海分局，碩士;研究方向：金融風險管理。