適應水電建筑企業(yè)多元化發(fā)展的內(nèi)部審計模式

景小青

[摘要]本文在分析現(xiàn)狀的基礎上，指出水電建筑企業(yè)多元化發(fā)展中的內(nèi)部審計需求，進而介紹在創(chuàng)新內(nèi)部審計思路、積極拓展審計范圍、密切專業(yè)協(xié)作配合、完善問責機制等方面的探索與實踐。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計 ? 多元化 ? 模式 ? 創(chuàng)新 ? 實踐

一、水電建筑企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀

（一）機構(gòu)設置不獨立，人員多為兼職

目前，眾多水電建筑企業(yè)中，能夠設置獨立審計機構(gòu)、配置專職審計人員的企業(yè)并不多，多數(shù)企業(yè)為財務人員兼任內(nèi)部審計人員，并將審計與財務或紀檢監(jiān)察部門合署辦公。內(nèi)部審計人員有時既要承擔財務工作，也要承擔審計任務，缺乏獨立性，難以實現(xiàn)審計工作“審深”“審透”的目標。

（二）內(nèi)審人員專業(yè)單一，審計內(nèi)容和范圍受限

多數(shù)水電建筑企業(yè)的審計人員為財會專業(yè)背景的人員，雖專業(yè)知識豐富，但水電建筑企業(yè)不僅需要財務收支審計、竣工決算審計，更需要以項目施工為主的經(jīng)濟效益審計，財會專業(yè)背景的審計人員可以完成一份比較“漂亮”的審計報告，但缺少定性、定量過程的依據(jù)，缺少對涉及全部經(jīng)濟事項的透徹分析，對于導致最終數(shù)據(jù)結(jié)果的來龍去脈無法清晰展示，也無法通過審計對項目履約中的經(jīng)營業(yè)務、內(nèi)控水平、風險管控等方面存在的問題提出建設性意見和建議。

（三）內(nèi)部審計信息化進程推進緩慢

部分水電建筑企業(yè)內(nèi)審人員依然習慣于傳統(tǒng)審計方式，手動記錄、計算器計算后，采用電子方式錄入。計算機全程編輯、軟件計算等利用率較低，對全面推行的“線上審計”或相對排斥、或運用不多、或難以熟練掌握，全面推進大數(shù)據(jù)審計的進程緩慢。

（四）內(nèi)部審計在現(xiàn)行管理模式下存在諸多障礙

水電建筑企業(yè)內(nèi)審人員每年的既定業(yè)務量較大、出差頻率高，外出審計時長多占全年工作日的三分之二。但受各類因素影響，內(nèi)部審計工作成效未達到預期目標，主要表現(xiàn)在以下五個方面：一是內(nèi)部審計覆蓋點多面廣，內(nèi)審人員數(shù)量配置尚顯不足，未能根據(jù)企業(yè)的發(fā)展需要逐步充實審計團隊的綜合力量。二是內(nèi)部審計成果較多，但未能引起各級領(lǐng)導的高度重視，成果未能得到有效運用，無法通過內(nèi)部審計解決管理頑疾、遏制不良苗頭、防范預知風險、提升經(jīng)濟效益。三是受管理體制的限制，內(nèi)部審計成果公開與共享局限性較大。四是內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題存在“屢審屢犯”現(xiàn)象，未能形成一整套有效的監(jiān)督、整改、追責等管理體系。五是企業(yè)所屬分子公司的部分領(lǐng)導和管理人員對內(nèi)部審計存在認識誤區(qū)，導致兩級內(nèi)部審計機構(gòu)的工作無法得以有效對接，開展內(nèi)部審計工作的阻力較大。

二、水電建筑企業(yè)多元化發(fā)展中的內(nèi)部審計需求

通過對所在水電建筑企業(yè)近三年來的市場開發(fā)的分析和統(tǒng)計可以看出，所在企業(yè)不再以承攬傳統(tǒng)的水電項目為主，而是積極尋求跨行業(yè)、跨領(lǐng)域、跨專業(yè)發(fā)展，其各行業(yè)的市場份額不斷增加。

企業(yè)多元化發(fā)展過程中，雖在承建項目初期開展了較為詳細的前期策劃，但因行業(yè)管理思路模式、地域、企業(yè)文化等差異，導致部分項目實施過程中管理問題頻發(fā)、經(jīng)營效益不佳。同時，在項目建設期內(nèi)，未能依托項目真正培養(yǎng)一批專業(yè)管理人才，未能打造一支有實力的專業(yè)團隊，也未能拓展市場。導致該結(jié)果的原因主要是項目內(nèi)部管理不善，項目決策與管理層未能抓住行業(yè)規(guī)則及特殊要求，未能掌握跨行業(yè)項目管理模式的精髓，盲目采用以往承建其他行業(yè)項目的管理經(jīng)驗，多方面自套枷鎖所致。因此，企業(yè)決策層需要一支專業(yè)知識過硬、配置齊全、綜合實力強的內(nèi)部審計團隊，對項目進行全面、深入的審計，及時調(diào)整戰(zhàn)略部署，科學合理決策，防范重大風險和經(jīng)濟損失。

為積極適應企業(yè)多元化發(fā)展需要，近三年來企業(yè)內(nèi)部審計部門開展了多項審計，重點審計類型逐步轉(zhuǎn)變，積極跟進并助力企業(yè)多元化發(fā)展。近三年來全部審計任務類型及占比見圖1。

三、水電建筑企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展模式的探索與實踐

（一）加強審計組織機構(gòu)建設，夯實內(nèi)部審計力量

企業(yè)設置獨立的內(nèi)部審計部門，為確保企業(yè)健康、高質(zhì)量、多元化發(fā)展，內(nèi)部審計部門在原有財會專業(yè)人員的基礎上，通過公開招聘，以高標準、嚴要求為原則，經(jīng)過層層選拔，吸收具備經(jīng)營、工程、物資設備管理專長的人員加入內(nèi)部審計團隊。目前，企業(yè)內(nèi)部審計人員中財會專業(yè)人員占比57%，經(jīng)營、工程與物資設備等專業(yè)人員占比43%。內(nèi)部審計團隊平均年齡為40周歲，均為本科及以上學歷，均具備高級職稱且擁有8年以上一線施工及專業(yè)技術(shù)管理經(jīng)驗。企業(yè)內(nèi)部審計人員的結(jié)構(gòu)組成更趨合理，適應企業(yè)多元化發(fā)展的需要。

（二）多措并舉，與時俱進

企業(yè)要求內(nèi)部審計人員積極關(guān)注審計署、國資委等官方網(wǎng)站，及時獲取第一手信息，掌握政策導向。同時，企業(yè)內(nèi)部審計部門通過訂閱權(quán)威的審計專業(yè)期刊，積極加強個人學習與集中學習，并階段性地撰寫工作心得體會，促使內(nèi)部審計人員開闊眼界、拓展思路、增長見識，不斷總結(jié)經(jīng)驗、開拓創(chuàng)新，努力推進企業(yè)內(nèi)部審計工作逐步從“查錯防弊”向改進管理、提升效益、助力企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的“增值型”審計轉(zhuǎn)變，積極體現(xiàn)內(nèi)部審計“監(jiān)督與服務并重”的宗旨，注重“審幫結(jié)合”，針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題與不足，從“第三方”視角提出相應的改進建議，促進被審計單位進一步加強管理，提升經(jīng)營效益。

（三）積極拓展審計范圍，助力企業(yè)多元化發(fā)展

工程項目是水電建筑企業(yè)多元化發(fā)展過程中經(jīng)濟效益的源泉和管理的核心。內(nèi)部審計部門打破以財務為主的傳統(tǒng)審計思路，將審計關(guān)口前移，更加注重適應企業(yè)多元化發(fā)展需要，內(nèi)部審計全面涉及工程項目的“三管三控一組織協(xié)調(diào)”（合同管理、安全與環(huán)境管理、信息管理、成本控制、進度控制、質(zhì)量控制、全面組織協(xié)調(diào)），把抓前期策劃、過程管理監(jiān)督與服務作為內(nèi)部審計的工作重點。同時，將內(nèi)部審計關(guān)注的重點集中于項目成本增加、利潤降低、風險加劇及決策失誤、管理失職等方面，竭力把企業(yè)多元化發(fā)展過程中可能導致項目經(jīng)營效益的問題“真相”和風險暴露在前期或過程可控的關(guān)鍵時期，避免對后期既成事實的項目開展內(nèi)部審計。在項目前期、實施過程中及時發(fā)現(xiàn)典型問題和重大風險，努力實現(xiàn)“早發(fā)現(xiàn)、早整改、早落實、早執(zhí)行、早見效”。