基層人民銀行審計(jì)成果運(yùn)用存在的問題及建議

陳紅梅

摘 要：審計(jì)成果是審計(jì)工作的最終信息呈現(xiàn)，反映了審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)、實(shí)施等的基本情況，為審計(jì)工作后續(xù)開展提供了有效指導(dǎo)。審計(jì)成果的合理運(yùn)用能夠帶來審計(jì)的高質(zhì)高效，但基層人民銀行審計(jì)成果的運(yùn)用還存在不少問題，重視審計(jì)成果的運(yùn)用具有現(xiàn)實(shí)必要性。本文從基層人民銀行審計(jì)成果運(yùn)用中的既存問題入手，提出審計(jì)成果運(yùn)用的多元有效舉措，以期深化審計(jì)分析、整改審計(jì)方案、強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，讓審計(jì)成果運(yùn)用落到實(shí)處，取得實(shí)效。

關(guān)鍵詞：人民銀行;基層;審計(jì)成果

一、審計(jì)成果運(yùn)用內(nèi)容及價(jià)值

審計(jì)成果是審計(jì)工作的成效反饋，也是審計(jì)工作的結(jié)晶，更是審計(jì)工作的核心價(jià)值部分。審計(jì)的最終目的就是審計(jì)成果的運(yùn)用和審計(jì)整改的落實(shí)。審計(jì)成果在一定程度上決定了審計(jì)項(xiàng)目的優(yōu)劣，反映了審計(jì)質(zhì)量的高低。審計(jì)成果運(yùn)用的價(jià)值顯而易見。其一，被審計(jì)單位能夠就審計(jì)出來的問題進(jìn)行整改并接受處罰，積極采納審計(jì)單位給出的建議，在審計(jì)成果的指導(dǎo)下使后續(xù)工作更規(guī)范更有效。其二，被審計(jì)單位的工作能夠獲得正確方向指導(dǎo)，變被動(dòng)整改為主動(dòng)的制度完善，結(jié)合審計(jì)成果報(bào)告自我總結(jié)與反思，學(xué)會(huì)舉一反三，不斷修訂和完善內(nèi)部控制制度，優(yōu)化管理，提升工作實(shí)效。其三，審計(jì)成果或者建議如果被上級(jí)批準(zhǔn)或采納，可以指導(dǎo)推出全局性、行業(yè)性的指導(dǎo)意見和方針政策，推動(dòng)制度、法規(guī)及流程的完善，帶動(dòng)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和行為的規(guī)范，也避免問題重復(fù)出現(xiàn)、重復(fù)審計(jì)。

二、基層人民銀行審計(jì)成果運(yùn)用的既存問題

（一）審計(jì)成果不受重視

無論是被審計(jì)單位還是審計(jì)人員都沒有高度重視審計(jì)成果，這意味著審計(jì)成果難以轉(zhuǎn)化為審計(jì)指導(dǎo)。而被審計(jì)單位和審計(jì)人員在對(duì)待審計(jì)成果轉(zhuǎn)化利用這一問題上又有態(tài)度及認(rèn)知差異。對(duì)于被審計(jì)單位來說，其普遍認(rèn)為審計(jì)成果對(duì)自身影響較小，這種錯(cuò)誤的認(rèn)知理念導(dǎo)致其無法主動(dòng)進(jìn)行審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化，敷衍應(yīng)對(duì)，更多地進(jìn)行選擇性整改，選擇對(duì)單位或者組織價(jià)值有利但投入要求不高的問題進(jìn)行整改，而對(duì)與組織利益關(guān)聯(lián)不強(qiáng)、整改難度大、操作復(fù)雜的審計(jì)問題敷衍處理、消極應(yīng)對(duì)。從審計(jì)人員角度來看，其對(duì)審計(jì)特別是內(nèi)審認(rèn)識(shí)不足，將審計(jì)工作簡(jiǎn)單地等同于查問題、寫報(bào)告、做總結(jié)、做匯報(bào)，關(guān)于如何提升審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化率考慮不多，審計(jì)前期工作做得好，最后的轉(zhuǎn)化環(huán)節(jié)卻沒有做到位。其沒有認(rèn)識(shí)到審計(jì)成果的價(jià)值，將重點(diǎn)放在審計(jì)監(jiān)督上，忽視了審計(jì)后的整改稽查。這些錯(cuò)誤思想導(dǎo)致基層銀行的審計(jì)成果不受重視，轉(zhuǎn)化

率低。

（二）審計(jì)成果分析不足

審計(jì)成果的作用是指導(dǎo)工作，優(yōu)化管理，而前提是對(duì)審計(jì)成果的科學(xué)統(tǒng)籌分析。但從當(dāng)前的審計(jì)情況來看，審計(jì)成果統(tǒng)籌分析明顯不足。當(dāng)前缺乏良性且長(zhǎng)效的綜合分析機(jī)制，審計(jì)成果信息還停留在初級(jí)產(chǎn)品階段，無法進(jìn)行審計(jì)信息的有效提取與整合，審計(jì)成果分析不夠深入。此外，部分審計(jì)人員觀念滯后，審計(jì)成果分析能力弱，信息判斷與提取不理想，在審計(jì)成果分析時(shí)缺乏全局思考與前瞻考慮，創(chuàng)新不足，審計(jì)成果分析膚淺且片面。

（三）審計(jì)披露不夠徹底

審計(jì)成果的運(yùn)用必須以有效的披露機(jī)制作為支持，但基層人民銀行在審計(jì)成果運(yùn)用中披露不徹底不充分，追根溯源是內(nèi)部控制機(jī)制不健全，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決策等沒有報(bào)送給監(jiān)察部門、紀(jì)檢部門進(jìn)行信息披露，其他部門包括被審計(jì)部門對(duì)最終的審計(jì)結(jié)果缺乏有效的認(rèn)知，影響了審計(jì)成果的運(yùn)用。當(dāng)前缺乏審計(jì)結(jié)果公告機(jī)制，基層內(nèi)部審計(jì)部門忽視具體微觀現(xiàn)象，無法提煉共性問題，審計(jì)成果的利用嚴(yán)重受限，一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目一個(gè)審計(jì)成果，不具備廣泛的教育警示價(jià)值。

（四）審計(jì)整改始終滯后

審計(jì)成果運(yùn)用最直接有效的體現(xiàn)是審計(jì)整改工作落地。但當(dāng)前審計(jì)部門的監(jiān)督指導(dǎo)作用沒有得到充分發(fā)揮，被審計(jì)單位局限于對(duì)問題的現(xiàn)有認(rèn)知，沒有深入挖掘?qū)徲?jì)成果的整改價(jià)值和思路，整改工作時(shí)較為茫然，方向感不強(qiáng)，動(dòng)力不足，常常是事倍功半。而基層人民銀行缺乏系統(tǒng)完善的審計(jì)整改標(biāo)準(zhǔn)，無法客觀全面地考量整改效果，評(píng)估其適當(dāng)性和時(shí)效性，導(dǎo)致最終的整改往往是治標(biāo)不治本或者文不對(duì)題，努力做出的整改又面臨短期化的問題，使得審計(jì)成果指導(dǎo)下的整改無法長(zhǎng)效發(fā)力。

三、基層人民銀行審計(jì)成果運(yùn)用優(yōu)化對(duì)策

（一）端正態(tài)度，重視審計(jì)成果運(yùn)用

思想上的重視能夠帶動(dòng)行動(dòng)上的落實(shí)，對(duì)審計(jì)成果運(yùn)用來說，端正態(tài)度、認(rèn)識(shí)到審計(jì)成果運(yùn)用的現(xiàn)實(shí)價(jià)值是關(guān)鍵。要從態(tài)度端正入手，提高審計(jì)人員的審計(jì)成果運(yùn)用意識(shí)。具體來說，要始終圍繞審計(jì)成果運(yùn)用意識(shí)強(qiáng)化這一核心，定期組織培訓(xùn)，激發(fā)審計(jì)人員審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用的積極性。審計(jì)態(tài)度端正，審計(jì)行為才能在正確的導(dǎo)向下落地，審計(jì)工作才有價(jià)值可言。而審計(jì)態(tài)度的端正除了靠審計(jì)人員的自覺，也需要有效的指導(dǎo)與培訓(xùn)。要定期進(jìn)行知識(shí)培訓(xùn)和案例指導(dǎo)，讓審計(jì)人員樹立審計(jì)成果運(yùn)用的大局意識(shí)，也掌握審計(jì)成果運(yùn)用中所需要的信息操作技術(shù)，具備專業(yè)化審計(jì)成果處理能力，在理念更新的情況下積極推動(dòng)審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化。定期培訓(xùn)中除了技能技巧的講解外，也必須激發(fā)審計(jì)人員的創(chuàng)新意識(shí)和服務(wù)意識(shí)。秉承審計(jì)到整改到規(guī)范再到轉(zhuǎn)化提升的工作主線，加強(qiáng)宏觀分析，微觀統(tǒng)籌，積極分析審計(jì)成果，提出問題，制定舉措，促進(jìn)審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化并督促審計(jì)整改工作及時(shí)落地。除了依靠教育培訓(xùn)和審計(jì)人員的自覺外，更要建立完善的審計(jì)成果運(yùn)用激勵(lì)機(jī)制，將審計(jì)成果運(yùn)用納入到審計(jì)業(yè)務(wù)考核中，明確責(zé)任人、審計(jì)目標(biāo)和預(yù)期，讓審計(jì)成果的運(yùn)用與轉(zhuǎn)化成為審計(jì)人員自覺性的行為。

（二）統(tǒng)籌分析，強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制

審計(jì)成果有效運(yùn)用的前提是審計(jì)成果分析的精準(zhǔn)與科學(xué)，因此必須強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制?，F(xiàn)代社會(huì)，信息技術(shù)的運(yùn)用更為成熟，也為審計(jì)成果的信息分析與判斷提供了技術(shù)支持。審計(jì)中要從傳統(tǒng)的審前調(diào)查和審中復(fù)核模式中跳出來，發(fā)揮信息技術(shù)的信息處理優(yōu)勢(shì)，讓審計(jì)工作貫穿到風(fēng)險(xiǎn)分析、內(nèi)控、績(jī)效管理等方方面面。提升基層人民銀行的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目的精品意識(shí)，讓審計(jì)成果的分析更深入更徹底，使審計(jì)指導(dǎo)價(jià)值更為凸顯。審計(jì)成果的統(tǒng)籌分析需要多管齊下。一方面是在審前調(diào)查基礎(chǔ)上，將調(diào)查放在現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施階段，針對(duì)典型的案例進(jìn)行層層剖析，多手段并舉，將時(shí)間推理、數(shù)據(jù)推理、環(huán)境推理、流程推理等相結(jié)合，審計(jì)的過程也是審計(jì)成果深入分析的過程。另一方面要引入評(píng)審機(jī)制?；谥?jǐn)慎性原則，就審計(jì)方案進(jìn)行科學(xué)性、全面性、實(shí)效性的客觀分析，加強(qiáng)與審計(jì)目標(biāo)的一致性關(guān)聯(lián)，無論是審計(jì)內(nèi)容還是審計(jì)方法都與單位的內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)際掛鉤，要及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)的不足，小組成員群策群力，建言獻(xiàn)策，完善審計(jì)成果，出具更具整改價(jià)值的審計(jì)報(bào)告。

（三）信息披露，審計(jì)整改落到實(shí)處

審計(jì)成果信息披露的落地主要從兩個(gè)方面著手。一方面是審計(jì)成果報(bào)送及運(yùn)用溝通機(jī)制的健全完善。要借助信息技術(shù)手段，構(gòu)建完善的審計(jì)成果管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果運(yùn)用的自動(dòng)化、程序化，使審計(jì)報(bào)送更為規(guī)范與透明，達(dá)到審計(jì)成果信息傳遞的雙向化。完善審計(jì)成果報(bào)送流程就必須建立成熟的報(bào)送制度，明確規(guī)范審計(jì)綜合報(bào)告、審計(jì)專報(bào)，定期匯總各種審計(jì)項(xiàng)目結(jié)果，可以跨年度、跨項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)成果整合。審計(jì)成果報(bào)送要更公開，更及時(shí)，以促進(jìn)審計(jì)成果有效運(yùn)用。另一方面要整合監(jiān)督力量，確保審計(jì)信息披露真實(shí)與及時(shí)。搭建信息資源共享監(jiān)督平臺(tái)，及時(shí)披露審計(jì)的真實(shí)情況，公布審計(jì)部門的審計(jì)建議。建立審計(jì)整改長(zhǎng)效機(jī)制，將審計(jì)、業(yè)務(wù)及職能聯(lián)合，形成監(jiān)督管理合力，提高審計(jì)執(zhí)法和審計(jì)披露效果。在多方力量的監(jiān)督下，審計(jì)信息披露的真實(shí)性將更有保障，也能帶動(dòng)審計(jì)成果盡快轉(zhuǎn)化。

（四）完善機(jī)制，審計(jì)監(jiān)督持續(xù)有效

審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)不是審計(jì)報(bào)告的出具，也不是審計(jì)信息的披露，而是審計(jì)報(bào)告指導(dǎo)下的審計(jì)整改到位。審計(jì)整改能夠帶來銀行內(nèi)部管理的優(yōu)化和風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，有效消除審計(jì)隱患，確保銀行流程、項(xiàng)目安全。整改有無到位、建議是否被采納都是審計(jì)成果運(yùn)用的著眼點(diǎn)。在具體執(zhí)行中，要堅(jiān)持審計(jì)結(jié)論跟蹤監(jiān)察，強(qiáng)化審計(jì)回訪，建立責(zé)任追究制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)后的整改不作為、整改不到位情況。此外，審計(jì)整改意見的落地離不開監(jiān)督追責(zé)。要將定量和定性結(jié)合，建立從領(lǐng)導(dǎo)層到主管領(lǐng)導(dǎo)層到部門領(lǐng)導(dǎo)層到基層經(jīng)辦人員的一體化反饋機(jī)制，做好整改信息的定時(shí)反饋，責(zé)任到人，防止屢教不改。提高審計(jì)建議的可行性，提高審計(jì)成果的利用價(jià)值，特別是選擇典型的、共性的、有指導(dǎo)意義的審計(jì)成果報(bào)告督促整改。加大審計(jì)整改處罰力度，一旦發(fā)現(xiàn)整改不到位的情況，就要及時(shí)處罰制裁，以儆效尤，特別是要對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行約束與處理，提高部門人員審計(jì)整改的責(zé)任心和積極性。

四、結(jié)語(yǔ)

審計(jì)成果的運(yùn)用是審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，也是審計(jì)工作的核心和靈魂，而在審計(jì)成果的運(yùn)用中我們也走了不少?gòu)澛?。?dāng)前，基層人民銀行審計(jì)成果的運(yùn)用并不理想：審計(jì)成果不被重視，轉(zhuǎn)化率低;審計(jì)成果分析不足，工作指導(dǎo)乏力;審計(jì)信息披露受限，審計(jì)成果效力發(fā)揮不足;審計(jì)缺乏有效監(jiān)督，審計(jì)整改遲遲落不到實(shí)處。對(duì)于這些既存問題，只有加強(qiáng)宣導(dǎo)，轉(zhuǎn)變思想，重視審計(jì)成果運(yùn)用，才能推動(dòng)審計(jì)工作有序開展。只有優(yōu)化審計(jì)成果分析，才能讓被審計(jì)單位獲得有效的審計(jì)指導(dǎo)。只有強(qiáng)化審計(jì)信息披露和審計(jì)監(jiān)督，審計(jì)成果帶來的整改督促才能取得實(shí)效。只有創(chuàng)新思想，多管齊下，審計(jì)成果運(yùn)用才能取得理想預(yù)期，才能實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作價(jià)值的最大化。

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