探討基于財務共享的企業(yè)會計內(nèi)部控制問題

劉暉

目前，我國很多企業(yè)擴大經(jīng)濟效益，開始將財務共享中心模式應用過來。通過財務共享模式的構建，可以集中管理財務核算等諸多業(yè)務，財務成本得到降低，管理效率得到提高。但受內(nèi)外因素的綜合作用，也有一系列會計內(nèi)部控制問題出現(xiàn)，影響到財務共享模式作用的發(fā)揮。針對這種情況，企業(yè)需切實強化會計內(nèi)部控制工作，消除潛在的各種風險隱患，促使企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展得到保證。

過去企業(yè)能夠有效辨認與控制內(nèi)部風險，但財務共享中心構建后，顯著改變了企業(yè)的內(nèi)部框架與運營方式，會計內(nèi)控風險點、控制點等出現(xiàn)了較大的變化。針對這種情況，企業(yè)需結合財務共享的運行特征，深入分析企業(yè)內(nèi)部風險問題，制定完善的會計內(nèi)部控制策略，最大程度控制與規(guī)避風險問題。

一、企業(yè)會計內(nèi)部控制中財務共享的作用

（一）成本得到降低

通過財務共享中心的構建，可以規(guī)范化、標準化處理會計業(yè)務，這樣直接成本得到顯著降低，財務管理質(zhì)量也得到提高。

（二）風險管控能力得到增強

通過財務共享模式的構建，企業(yè)能夠科學規(guī)劃整體發(fā)展戰(zhàn)略，顯著增強了事前控制功能。同時，基于信息化技術的支持，信息孤島現(xiàn)象得到打破，企業(yè)能夠?qū)崟r、全面了解各個子公司的經(jīng)營狀況，針對可能出現(xiàn)的風險問題，提前采取控制、防范策略，促使企業(yè)的風險管控能力得到提高。

（三） 會計信息實時傳遞得到實現(xiàn)

過去企業(yè)內(nèi)部需層層上報會計信息，不僅影響到信息傳遞效率，還容易有信息失真等諸多不良問題出現(xiàn)。而通過財務共享模式的構建，基于ERP系統(tǒng)的支持，財務部門即可規(guī)范梳理信息傳遞流程，促使信息傳遞效率得到提高，透明度得到增強。

（四）綜合競爭力得到增強

企業(yè)綜合競爭力的提高以及可持續(xù)發(fā)展目標的實現(xiàn)，直接受決策科學性的影響。通過財務共享模式的構建，能夠推動企業(yè)會計的轉(zhuǎn)型，將決策支持功能全面發(fā)揮出來，幫助管理人員制定出更加合理的決策，從而加快企業(yè)的發(fā)展步伐。

二、財務共享模式下企業(yè)的內(nèi)部控制風險

（一）組織架構變動風險

過去各個分公司結合實際情況，自主制定經(jīng)營計劃，分公司的財務人員也能夠充分了解財務狀況。而財務共享模式實施下去后，分公司的基礎賬務處理工作由共享中心統(tǒng)一處理，這樣將會改變原來的組織架構，重新界定人員的職能。企業(yè)若不能夠科學劃分人員的職責權限，合理構建新組織架構，將會嚴重影響到共享模式的運行效果，難以保障財務信息質(zhì)量。

（二）財務流程再造風險

為滿足財務共享模式的運行需求，要將子公司的諸多業(yè)務流程取消掉，以此來統(tǒng)一處理相關業(yè)務。這樣重新構造業(yè)務流程，各個部門需經(jīng)過一段時期的過渡，方可以完全適應與消化新的業(yè)務流程。同時，子公司要對相關業(yè)務單元進行變更，受諸多因素綜合影響，難免會有一定的疏漏、錯誤等出現(xiàn)，進而影響到會計信息的完整性與準確性，導致風險問題的發(fā)生。

（三）人員變革風險

成功構建財務共享模式后，大批量業(yè)務需由會計人員集中處理，本種模式會集中財務風險，對員工的職業(yè)道德提出了較高的要求。同時，這些業(yè)務涵蓋了不同地區(qū)的分公司，要求工作人員能夠?qū)π畔⒕C合分析。雖然業(yè)務處理的標準化程度得到提高，但作業(yè)過程固化現(xiàn)象嚴重，員工倦怠心理很容易出現(xiàn)，進而提高錯誤率。且部分企業(yè)不具備完善的晉升渠道，員工穩(wěn)定性較差，不僅企業(yè)培訓成本大幅度增加，潛在財務風險也隨之增多。

（四）信息溝通風險

財務共享模式下，共享中心的財務人員需要與其他地區(qū)的業(yè)務人員進行溝通和交流。雖然基于信息化的支持，遠距離溝通可以便捷實現(xiàn)。但部分員工出于節(jié)約時間、降低工作量等考慮，即便遇到了問題，也不能夠主動溝通和交流，導致溝通風險隨之出現(xiàn)。

三、基于財務共享的企業(yè)會計內(nèi)部控制策略

（一）優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境

首先，完善人才培養(yǎng)機制。共享中心的員工不能夠深入了解前端業(yè)務，再加上工作模式單一等因素的綜合作用，導致部分員工的工作積極性丟失，流動率較高，這樣就難以保證工作質(zhì)量。針對這種情況，企業(yè)要將以人為本的理念樹立起來，科學規(guī)劃員工晉升渠道，積極解決員工工作、生活中的各種難題，促使員工的歸屬感得到增強，工作積極性得到激發(fā)。要結合實際情況，可將換崗制度構建起來，鼓勵員工對其他類型的崗位進行接觸，這樣能夠幫助員工對財務共享模式的運作流程充分掌握。其次，落實績效考核制度。員工工作積極性直接受到績效評價體系的影響，若績效評價體系不夠科學，員工將容易有懈怠心理產(chǎn)生。因此，企業(yè)要結合財務共享模式的運行要求，對績效考核指標合理制定，將戰(zhàn)略目標加入到考核體系當中。同時，綜合運用定性、定量等方式設定指標，促使績效考核評價的客觀性、全面性得到保證。

（二）完善風險評估體系

首先，要將風險評價分析指標確定下來。一般情況下，可從內(nèi)部風險、外部風險兩個方面劃分財務共享中心面臨的風險類型。業(yè)務風險、管理風險等是內(nèi)部風險的主要組成，而法律風險、政策風險則是外部風險的具體表現(xiàn)。企業(yè)要結合實際情況，全面調(diào)查子公司的業(yè)務開展情況，細化風險評估指標，合理分級不同類型的風險，進而將風險防范措施制定出來。其次，要將財務風險預警機制構建起來。為更加高效的應對和防范各種風險問題，企業(yè)需對風險預警機制進行構建。相關人員需對風險來源進行評估，合理確定風險預警指標。一旦潛在風險超出預警指標，即需采取針對性的檢測、防范策略。為保證風險預警機制的穩(wěn)定運行，相關人員要科學維護財務預警機制，定期整理各種反饋信息，結合企業(yè)發(fā)展狀況的改變，對風險預警指標合理調(diào)整和修改。

（三） 優(yōu)化控制流程

首先，收入確認。本環(huán)節(jié)實施過程中，要嚴格審核合同內(nèi)容，充分關注合同、票據(jù)內(nèi)容的完整性，保證與公司規(guī)定要求所符合。要仔細驗收客戶支付票據(jù)，財務人員需將付款請求及時發(fā)送出去，且對客戶付款狀態(tài)實時關注。要密切聯(lián)系業(yè)務人員，避免出現(xiàn)已付款未發(fā)貨等諸多不良現(xiàn)象，進而影響到企業(yè)業(yè)務流程的正常運行。此外，要規(guī)范歸檔各類文件，通過完整保存相關資料，能夠更加高效的維護客戶，促進后續(xù)審計工作的順利開展。其次，費用報銷。部分企業(yè)擁有繁雜的報銷流程，導致費用報銷效率大打折扣，因此，要逐步改善費用報銷流程。分公司對發(fā)票成功獲取后，要將費用報銷申請?zhí)峤簧先ィ瑨呙柙计睋?jù)，向共享中心上傳。財務人員要嚴格審核報銷內(nèi)容與合理性，及時向防衛(wèi)稅控系統(tǒng)進行傳輸和檢驗。之后，報銷經(jīng)過審核的費用。這樣不僅費用報銷流程可以得到簡化，也可避免有虛假報銷等不良問題出現(xiàn)。再次，應收賬款。目前收款方式日趨豐富，微信、支付寶等應用頻率在逐步提高。因此，收款流程優(yōu)化過程中，企業(yè)也需對微信、支付寶等新型收款方式進行優(yōu)化和規(guī)范，促使收款業(yè)務流程的科學性得到增強。銷售意向達成之后，業(yè)務人員需對銷售合同進行規(guī)范擬定，向系統(tǒng)中及時提交。經(jīng)過相關人員審批后，系統(tǒng)分類存儲這些資料。倉庫管理人員依據(jù)合同內(nèi)容，做好出庫工作。財務共享系統(tǒng)向業(yè)務人員及時反饋發(fā)貨信息。之后，應收模塊人員對銷售合同進行嚴格審核，沒有問題后，向客戶郵寄發(fā)票。客戶成功付款之后，子公司業(yè)務人員要影像掃描收款信息，提交給財務人員。若客戶采取微信、支付寶等付款方式，子公司業(yè)務人員要通過掃描相關憑證，將收款報賬單提交于系統(tǒng)中。最后，應付賬款。針對企業(yè)的采購需求，采購人員要及時提交采購申請，明確采購內(nèi)容、數(shù)量等諸多細節(jié)信息。子公司的負責人、業(yè)務經(jīng)理等進行審批過后，向共享中心進行上傳。共享中心人員分類登記這些采購事項，將應付往來憑證等生成出來。

（四） 強化信息溝通

首先，增強部門聯(lián)系。為促使財務共享模式得到高效運行，幫助業(yè)務人員能夠全面了解財務工作流程，企業(yè)需于內(nèi)部大力宣傳財務知識，將財務政策等及時傳遞給業(yè)務人員。要定期組織教育培訓活動，促使業(yè)務人員可以全面理解、熟練應用財務政策，實時共享財務信息。同時，財務共享中心需積極聯(lián)系供應商、稅務機關等相關主體，對最新政策及時了解，這樣各項業(yè)務處理的合規(guī)性、合法性能夠得到保證，有效規(guī)避政策風險與法律風險。其次，建設溝通渠道。企業(yè)既需要優(yōu)化正式溝通渠道，又需要將非正式溝通路徑構建起來，這樣能夠?qū)T工的工作態(tài)度、情緒等及時了解，進而制定針對性的疏導策略，避免影響到業(yè)務的正常運行。要激勵員工結合財務共享模式的運行成效，提出個人的意見和見解，進而及時優(yōu)化運行體系，促使財務共享模式的運行效果得到改善。

（五）強化監(jiān)督

現(xiàn)階段財務共享模式下，企業(yè)審計工作的滯后性較強，難以提前介入和應對風險問題。針對這種情況，企業(yè)可將審計跟蹤模式構建起來，依據(jù)時效性、重要性差異合理劃分審計工作。部分業(yè)務內(nèi)容重要度較高，且時間緊迫，可將跟蹤審計方式應用下去。業(yè)務人員要在系統(tǒng)中及時更新業(yè)務的開展狀況，審計人員則基于系統(tǒng)的支持，對業(yè)務進程實時監(jiān)督，這樣能夠及時發(fā)現(xiàn)潛在的風險隱患，避免問題的擴大化。

四、結語

綜上所述，財務共享模式為企業(yè)會計轉(zhuǎn)型、企業(yè)整體發(fā)展提供了良好的促進作用，顯著提高了企業(yè)財務工作整體效率和質(zhì)量。但財務共享模式構建運行過程中，也有諸多的風險問題出現(xiàn)。因此，企業(yè)需全面了解財務共享模式運行中的風險隱患，加大會計內(nèi)部控制力度，規(guī)避風險的不利影響。

（作者單位：寧夏財經(jīng)職業(yè)技術學院）