基于層次分析法的財(cái)務(wù)一體化平臺(tái)評(píng)價(jià)研究
——以中國(guó)建筑財(cái)務(wù)一體化平臺(tái)建設(shè)為例

全芳 鄒凱

（中建四局土木工程有限公司廣東深圳518000）

出于對(duì)業(yè)務(wù)跨越式發(fā)展、提質(zhì)增效、轉(zhuǎn)型升級(jí)的內(nèi)在需求，目前許多企業(yè)集團(tuán)提出了財(cái)務(wù)一體化平臺(tái)建設(shè)項(xiàng)目構(gòu)想。中國(guó)建筑集團(tuán)于2016年11月開始進(jìn)行前期各項(xiàng)籌備工作，并曾多次赴其他財(cái)務(wù)信息化先進(jìn)管理單位進(jìn)行調(diào)研。平臺(tái)于2019年5月起先后進(jìn)行了三個(gè)批次的推廣上線，至12月底境內(nèi)企業(yè)全部完成推廣上線。鑒于平臺(tái)正式啟用的時(shí)間不長(zhǎng)，為總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，為后續(xù)系統(tǒng)的集成和優(yōu)化升級(jí)儲(chǔ)備力量，本文針對(duì)平臺(tái)使用情況開展分析，同時(shí)為同行業(yè)企業(yè)提供借鑒。

一、財(cái)務(wù)一體化平臺(tái)概況

財(cái)務(wù)一體化平臺(tái)由主數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)、全面預(yù)算管理系統(tǒng)、中臺(tái)系統(tǒng)（含報(bào)賬、資金和稅務(wù)）、SAP核算系統(tǒng)、合并報(bào)表管理系統(tǒng)、綜合信息統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)、商業(yè)智能分析系統(tǒng)（BI）等組成，實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)流程與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的全面貫通。通過業(yè)務(wù)表單協(xié)同、財(cái)務(wù)憑證協(xié)同、財(cái)務(wù)報(bào)表協(xié)同，系統(tǒng)可以自動(dòng)取數(shù)生成會(huì)計(jì)憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表。本文選取目前使用較多的主數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)、中臺(tái)系統(tǒng)、SAP核算系統(tǒng)及合并報(bào)表管理系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，上述系統(tǒng)囊括了財(cái)務(wù)的基本工作，包括資金、稅務(wù)、核算及報(bào)表。

（一）主數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)

主數(shù)據(jù)（MDM），也稱基準(zhǔn)數(shù)據(jù)，是指系統(tǒng)間的共享數(shù)據(jù)（如公司、項(xiàng)目、部門、人員、客戶、供應(yīng)商、銀行等相關(guān)數(shù)據(jù)）。與記錄業(yè)務(wù)活動(dòng)、波動(dòng)較大的交易數(shù)據(jù)相比，主數(shù)據(jù)變化緩慢。平臺(tái)其他系統(tǒng)要頻繁調(diào)用主數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)中的這些主數(shù)據(jù)，以確保信息都來自同一個(gè)地方，“數(shù)出同源”。

（二）中臺(tái)系統(tǒng)

中臺(tái)系統(tǒng)包括報(bào)賬業(yè)務(wù)、資金業(yè)務(wù)、稅務(wù)業(yè)務(wù)等。中臺(tái)系統(tǒng)是業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)向財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化的“橋梁”。例如，某個(gè)項(xiàng)目需要支付一筆分包工程款，商務(wù)人員要在中臺(tái)系統(tǒng)錄制“支付分包工程款”報(bào)賬單，并在中臺(tái)系統(tǒng)發(fā)起付款流程，經(jīng)過相應(yīng)審批后觸發(fā)資金系統(tǒng)中的資金支付流程，資金系統(tǒng)支付后，自動(dòng)把相關(guān)信息推送到中臺(tái)系統(tǒng)，再由中臺(tái)系統(tǒng)的會(huì)計(jì)引擎生成SAP核算系統(tǒng)中的會(huì)計(jì)憑證。

（三）SAP核算系統(tǒng)

平臺(tái)采用了SAP核算系統(tǒng)。在此之前中國(guó)建筑使用的是NC核算系統(tǒng)，SAP系統(tǒng)與NC系統(tǒng)相比核算架構(gòu)的搭建更加靈活。SAP系統(tǒng)弱化了賬套的概念，取而代之的是“利潤(rùn)中心”及“利潤(rùn)中心組”等概念。SAP系統(tǒng)中絕大部分會(huì)計(jì)憑證來源于中臺(tái)系統(tǒng)推送，固定資產(chǎn)折舊、壞賬計(jì)提及應(yīng)收應(yīng)付折現(xiàn)計(jì)提等少部分會(huì)計(jì)憑證需要在SAP系統(tǒng)中進(jìn)行操作。

（四）合并報(bào)表管理系統(tǒng)

財(cái)務(wù)一體化之前的合并報(bào)表管理系統(tǒng)是久其第一代產(chǎn)品，財(cái)務(wù)一體化平臺(tái)中的合并報(bào)表管理系統(tǒng)是久其第三代產(chǎn)品，系統(tǒng)的最大改進(jìn)是可以與其他系統(tǒng)進(jìn)行高效集成，實(shí)現(xiàn)“一鍵出表”。

二、數(shù)據(jù)說明及指標(biāo)選取

（一）數(shù)據(jù)說明

本文通過問卷調(diào)查獲取中國(guó)建筑集團(tuán)下屬A公司絕大部分財(cái)務(wù)人員及少部分業(yè)務(wù)人員對(duì)主數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)、中臺(tái)系統(tǒng)、SAP核算系統(tǒng)與合并報(bào)表管理系統(tǒng)的評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)，考慮到平臺(tái)使用時(shí)間不長(zhǎng)，用戶對(duì)各系統(tǒng)的熟悉程度不同，尤其是針對(duì)不熟悉的系統(tǒng)無法做出客觀評(píng)價(jià)，本文在設(shè)計(jì)問卷時(shí)采用了跳轉(zhuǎn)答題模式，即被調(diào)查者選擇了最熟悉的系統(tǒng)后，立即跳轉(zhuǎn)到對(duì)該系統(tǒng)評(píng)價(jià)答題，以保證數(shù)據(jù)質(zhì)量。此外，筆者根據(jù)問卷中答題的邏輯性排除了非有效問卷，以確保數(shù)據(jù)的真實(shí)、可靠。

（二）主數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)評(píng)價(jià)指標(biāo)

主數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)統(tǒng)一管理靜態(tài)數(shù)據(jù)，從上到下的各級(jí)公司均設(shè)立了主數(shù)據(jù)負(fù)責(zé)人，持續(xù)維護(hù)主數(shù)據(jù)新增及變更等。根據(jù)系統(tǒng)特點(diǎn)及實(shí)際情況，主數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)評(píng)價(jià)選取了四項(xiàng)指標(biāo)：穩(wěn)定性、系統(tǒng)流暢度、流程審批速度及運(yùn)維服務(wù)質(zhì)量。

（三）中臺(tái)系統(tǒng)評(píng)價(jià)指標(biāo)

SAP核算系統(tǒng)中的會(huì)計(jì)憑證絕大部分是通過中臺(tái)系統(tǒng)發(fā)起表單申請(qǐng)，經(jīng)流程審批后生成的，這就要求業(yè)務(wù)申請(qǐng)單滿足業(yè)務(wù)需求。結(jié)合系統(tǒng)特點(diǎn)及其他情況，中臺(tái)系統(tǒng)評(píng)價(jià)選取了五項(xiàng)指標(biāo)：系統(tǒng)流暢度、流程審批速度、運(yùn)維服務(wù)質(zhì)量、表單是否滿足業(yè)務(wù)需求及易用性。

（四）核算與合并報(bào)表系統(tǒng)評(píng)價(jià)指標(biāo)

根據(jù)系統(tǒng)特點(diǎn)及實(shí)際情況，SAP核算系統(tǒng)評(píng)價(jià)選取四項(xiàng)指標(biāo)：穩(wěn)定性、運(yùn)維服務(wù)質(zhì)量、易用性及界面舒適度；合并報(bào)表管理系統(tǒng)評(píng)價(jià)選取三項(xiàng)指標(biāo)：穩(wěn)定性、界面舒適度及高效性。

三、財(cái)務(wù)一體化平臺(tái)綜合評(píng)價(jià)分析

本文對(duì)中國(guó)建筑財(cái)務(wù)一體化平臺(tái)進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，首先利用層次分析法對(duì)四大系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，再確定各系統(tǒng)占比權(quán)重，并構(gòu)建層次分析模型對(duì)平臺(tái)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。

（一）主數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)評(píng)價(jià)分析

對(duì)于主數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重，可以結(jié)合系統(tǒng)本身特點(diǎn)及實(shí)際使用情況得出基本判定：流程審批速度對(duì)穩(wěn)定性是介于強(qiáng)烈重要與極端重要之間，對(duì)運(yùn)維服務(wù)質(zhì)量是明顯重要，對(duì)系統(tǒng)流暢度是介于稍重要與明顯重要之間；運(yùn)維服務(wù)質(zhì)量對(duì)穩(wěn)定性是介于稍重要與明顯重要之間；系統(tǒng)流暢度對(duì)穩(wěn)定性是明顯重要，對(duì)運(yùn)維服務(wù)質(zhì)量是介于同等重要與稍重要之間。層次分析法的判斷矩陣標(biāo)度定義見表1。

根據(jù)判斷矩陣標(biāo)度定義，結(jié)合上述基本判定，可以得到兩兩判斷矩陣，如表2所示。

得到判斷矩陣后，求得其最大特征向量，將該特征向量歸一化處理后，得到各評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)向量：w=（0.5968，0.0501，0.1395，0.2136），如表3所示。

此時(shí)判斷矩陣的最大特征根為4.13，隨機(jī)一致性指標(biāo)CI=（λmax-n）/（n-1）=0.377，查找相應(yīng)的平均隨機(jī)一致性指標(biāo)RI，RI的取值見表4。

再計(jì)算一致性比例CR=CI/RI=0.049＜0.1，表明判斷矩陣通過了一致性檢驗(yàn)，可以作為評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)向量。

基于調(diào)查結(jié)果，主數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)四項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)的結(jié)果見表5。

由調(diào)查結(jié)果可知，結(jié)合各項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)，可以得出主數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)的綜合評(píng)價(jià)結(jié)果：很不滿意占比0.00%，不滿意占比6.25%，一般占比35.42%，滿意占比57.29%，很滿意占比1.04%。在利用層次分析法確定各項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重后，設(shè)xp為第p個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)所得評(píng)價(jià)值，對(duì)主數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)各項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)所得的評(píng)價(jià)值以相應(yīng)的權(quán)重系數(shù)來加權(quán)，主數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)的綜合評(píng)價(jià)值為y，則y=Σwpxp。

綜上，得出主數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)的綜合評(píng)價(jià)結(jié)果：很不滿意占比0.00%，不滿意占比5.64%，一般占比34.06%，滿意占比59.41%，很滿意占比0.89%。

（二）中臺(tái)系統(tǒng)評(píng)價(jià)分析

對(duì)于中臺(tái)系統(tǒng)評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重計(jì)算，結(jié)合系統(tǒng)本身特點(diǎn)及實(shí)際使用情況得出層次分析法中的判斷矩陣，五項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重設(shè)定見表6。

表1 判斷矩陣標(biāo)度定義

表2 兩兩判斷矩陣

表3 各評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重匯總表

表4 平均隨機(jī)一致性指標(biāo)

表5 主數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)評(píng)價(jià)指標(biāo)統(tǒng)計(jì)表

表6 兩兩判斷矩陣

得到判斷矩陣后，求得其最大特征值為5.11，計(jì)算得到隨機(jī)一致性指標(biāo)CI=（λmax-n）/（n-1）=0.0276，一致性比例CR=CI/RI=0.0246＜0.1，表明判斷矩陣的一致性是可以接受的。再求得權(quán)重向量為（0.1841，0.4061，0.0550，0.2535，0.1013），從左到右分別對(duì)應(yīng)系統(tǒng)流暢度、易用性、表單是否滿足業(yè)務(wù)需求、運(yùn)維服務(wù)質(zhì)量和流程審批速度的權(quán)重。

基于調(diào)查結(jié)果，中臺(tái)系統(tǒng)五項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)的結(jié)果見表7。

表7 中臺(tái)系統(tǒng)評(píng)價(jià)指標(biāo)統(tǒng)計(jì)表

在利用層次分析法確定各項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重后，同理得出中臺(tái)系統(tǒng)的綜合評(píng)價(jià)結(jié)果：很不滿意占比0.00%，不滿意占比9.29%，一般占比38.79%，滿意占比44.23%，很滿意占比7.69%。

（三）SAP核算系統(tǒng)評(píng)價(jià)分析

對(duì)于SAP核算系統(tǒng)評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重計(jì)算，結(jié)合系統(tǒng)本身特點(diǎn)及實(shí)際使用情況得出層次分析法中的判斷矩陣，四項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重設(shè)定見表8。

表8 兩兩判斷矩陣

得到判斷矩陣后，求得其最大特征值為4.14，計(jì)算得出隨機(jī)一致性指標(biāo)CI=（λmax-n）/（n-1）=0.047，一致性比例CR=CI/RI=0.0524＜0.1，表明判斷矩陣的一致性是可以接受的。再求得權(quán)重向量為（0.0915，0.0559，0.6011，0.2515），從左到右分別對(duì)應(yīng)穩(wěn)定性、界面舒適度、易用性和運(yùn)維服務(wù)質(zhì)量的權(quán)重。

基于調(diào)查結(jié)果，SAP核算系統(tǒng)四項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)的結(jié)果見表9。

表9 SAP核算系統(tǒng)評(píng)價(jià)指標(biāo)統(tǒng)計(jì)表

在利用層次分析法確定各項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重后，同理得出SAP核算系統(tǒng)的綜合評(píng)價(jià)結(jié)果：很不滿意占比0.00%，不滿意占比15.06%，一般占比21.18%，滿意占比51.36%，很滿意占比12.39%。

（四）合并報(bào)表管理系統(tǒng)評(píng)價(jià)分析

對(duì)于合并報(bào)表管理系統(tǒng)評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重計(jì)算，結(jié)合系統(tǒng)本身特點(diǎn)及實(shí)際使用情況得出層次分析法中的判斷矩陣，三項(xiàng)指標(biāo)權(quán)重設(shè)定見表10。

表10 兩兩判斷矩陣

得到判斷矩陣后，求得其最大特征值為3.02，計(jì)算得出隨機(jī)一致性指標(biāo)CI=（λmax-n）/（n-1）=0.0092，一致性比例CR=CI/RI=0.0176＜0.1，表明判斷矩陣的一致性是可以接受的。再求得權(quán)重向量為（0.2395，0.6232，0.1373），從左到右分別對(duì)應(yīng)穩(wěn)定性、高效性和界面舒適度的權(quán)重。

基于調(diào)查結(jié)果，合并報(bào)表管理系統(tǒng)三項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)的結(jié)果見表11。

表11 合并報(bào)表管理系統(tǒng)評(píng)價(jià)指標(biāo)統(tǒng)計(jì)表

在利用層次分析法確定各項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重后，同理得出合并報(bào)表管理系統(tǒng)的綜合評(píng)價(jià)結(jié)果：很不滿意占比0.81%，不滿意占比21.11%，一般占比35.29%，滿意占比39.12%，很滿意占比3.66%。

（五）財(cái)務(wù)一體化平臺(tái)綜合評(píng)價(jià)分析

基于平臺(tái)目標(biāo)、財(cái)務(wù)信息及時(shí)性及各系統(tǒng)特點(diǎn)等，設(shè)定各系統(tǒng)的權(quán)重，如下頁(yè)表12所示。

得到判斷矩陣后，求得其最大特征值為4.11，計(jì)算得出隨機(jī)一致性指標(biāo)CI=（λmax-n）/（n-1）=0.0382，一致性比例CR=CI/RI=0.0429＜0.1，表明判斷矩陣的一致性是可以接受的。再求得權(quán)重向量為（0.4839，0.1430，0.0723，0.3008），從左到右分別對(duì)應(yīng)合并報(bào)表管理系統(tǒng)、主數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)、SAP核算系統(tǒng)和中臺(tái)系統(tǒng)的權(quán)重。

表12 兩兩判斷矩陣

由前文可知，各系統(tǒng)的評(píng)價(jià)結(jié)果匯總?cè)绫?3所示。

表13 層次分析法對(duì)各系統(tǒng)的評(píng)價(jià)結(jié)果

在利用層次分析法確定各系統(tǒng)的權(quán)重后，同理得出財(cái)務(wù)一體化平臺(tái)的綜合評(píng)價(jià)結(jié)果：很不滿意占比0.39%，不滿意占比14.90%，一般占比35.15%，滿意占比44.44%，很滿意占比5.11%。

四、結(jié)論與建議

（一）主要結(jié)論

通過分析問卷調(diào)查結(jié)果，得出用戶對(duì)四大系統(tǒng)的熟悉情況，如表14所示，對(duì)主數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)最為熟悉的占比16.33%，中臺(tái)系統(tǒng)占比64.63%，SAP核算系統(tǒng)占比7.48%，合并報(bào)表管理系統(tǒng)占比11.56%。

表14 用戶對(duì)各系統(tǒng)的熟悉情況

由調(diào)查結(jié)果可知，首先，用戶對(duì)主數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)和中臺(tái)系統(tǒng)的熟悉程度較高，對(duì)SAP核算系統(tǒng)和合并報(bào)表管理系統(tǒng)的熟悉程度較低，由于主數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)和中臺(tái)系統(tǒng)是廣大財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)人員均需使用的，而SAP核算系統(tǒng)與合并報(bào)表管理系統(tǒng)不僅業(yè)務(wù)人員無需使用，部分財(cái)務(wù)人員也不常使用，從而驗(yàn)證了調(diào)查結(jié)果較為符合實(shí)際。其次，用戶對(duì)平臺(tái)的總體評(píng)價(jià)不高，系統(tǒng)本身存在不少問題。

（二）建議

1.主數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)在平臺(tái)中類似于地基，尤為重要。各級(jí)單位主數(shù)據(jù)負(fù)責(zé)人要擔(dān)起責(zé)任，及時(shí)審批，當(dāng)遇到無法解決的系統(tǒng)問題時(shí)要及時(shí)向上級(jí)單位反饋，通過逐級(jí)反饋解決問題。

2.中臺(tái)系統(tǒng)應(yīng)加快開發(fā)適應(yīng)實(shí)際業(yè)務(wù)需求的系統(tǒng)規(guī)則和表單，目前不少業(yè)務(wù)沒有表單與之對(duì)應(yīng)，需通過好幾個(gè)表單才能處理，加大了工作量；手機(jī)App沒有審批提醒功能，有的流程在手機(jī)上不顯示，導(dǎo)致審批速度有所下降，建議流程審批可以借鑒OA系統(tǒng)，鏈接企業(yè)微信，增加提醒功能；加快海外推廣上線進(jìn)程，使海外企業(yè)正式加入平臺(tái)中，便于統(tǒng)一管理。

3.平臺(tái)減少了財(cái)務(wù)人員使用SAP核算系統(tǒng)的頻率，大部分財(cái)務(wù)人員在中臺(tái)系統(tǒng)發(fā)起業(yè)務(wù)流程直至制證成功，SAP核算系統(tǒng)更多的是用來檢查賬務(wù)，目前各單位在節(jié)點(diǎn)結(jié)賬時(shí)存在關(guān)賬步驟操作不全的情況，為滿足內(nèi)控需求，可以將節(jié)點(diǎn)關(guān)賬的步驟和要點(diǎn)集中在一個(gè)模塊中，同時(shí)上級(jí)單位可以查看下級(jí)利潤(rùn)中心的操作執(zhí)行情況；另外，SAP核算系統(tǒng)在無操作情況下自動(dòng)退出的時(shí)間間隔較短，建議稍微延長(zhǎng)。

4.合并報(bào)表管理系統(tǒng)需提高一鍵出表的覆蓋率，減少手工填報(bào)，真正實(shí)現(xiàn)高效填報(bào)。從月報(bào)和季報(bào)來看，還存在較多手填部分；加強(qiáng)報(bào)表之間的邏輯審核，做到系統(tǒng)審核無誤基本能達(dá)到審計(jì)要求；往來交易類功能需進(jìn)一步優(yōu)化，對(duì)于不需要抵銷的可以不顯示。

5.應(yīng)進(jìn)一步提升平臺(tái)各系統(tǒng)之間的集成度，比如集成合并報(bào)表管理系統(tǒng)與綜合信息統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)，合并報(bào)表中的職工人數(shù)可以共享統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)中的職工人數(shù)，減少手工填報(bào)；各系統(tǒng)可與外系統(tǒng)集成，比如中臺(tái)系統(tǒng)可與OA系統(tǒng)集成等。

財(cái)務(wù)一體化平臺(tái)剛啟用不久，而且集中推廣上線時(shí)采用的是分模塊學(xué)習(xí)方式，由于各系統(tǒng)之間關(guān)聯(lián)較多，僅僅熟悉一個(gè)系統(tǒng)很難高效率地做好日常工作，建議加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，實(shí)行輪崗制度，使財(cái)務(wù)人員更熟悉平臺(tái)，建設(shè)更有競(jìng)爭(zhēng)力的團(tuán)隊(duì)，促進(jìn)財(cái)務(wù)資金管理轉(zhuǎn)型升級(jí)。