中小商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究

程居祎 王紅

【摘? 要】近年來(lái)，中小商業(yè)銀行在促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)和金融發(fā)展的同時(shí)，其內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)也逐漸暴露了出來(lái)。論文指出了中小商業(yè)銀行的現(xiàn)狀及加強(qiáng)內(nèi)控的重要性，探討了內(nèi)部控制中存在的一些問(wèn)題，并針對(duì)這些問(wèn)題提出了相應(yīng)的建議。

【Abstract】In recent years， small and medium-sized commercial banks have promoted the development of China's economy and finance， and at the same time， weak links in their internal control have gradually been exposed. This paper points out the current situation of small and medium-sized commercial banks and the importance of strengthening internal control， discusses some problems existing in internal control， and puts forward corresponding suggestions for these problems.

【關(guān)鍵詞】中小商業(yè)銀行;內(nèi)部控制;建議

【Keywords】small and medium-sized commercial banks; internal control; suggestions

【中圖分類號(hào)】F832.33? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號(hào)】1673-1069（2020）08-0103-02

1 中小商業(yè)銀行的現(xiàn)狀及加強(qiáng)內(nèi)控的重要性

對(duì)于銀行大小的界定，一般以資產(chǎn)額為標(biāo)準(zhǔn)。在我國(guó)，中小商業(yè)銀行是指工、農(nóng)、中、建、交行五大商業(yè)銀行以外的全國(guó)性商業(yè)銀行、區(qū)域性股份制商業(yè)銀行與城市商業(yè)銀行（含城市信用社和農(nóng)村信用社）。目前，我國(guó)全國(guó)性或區(qū)域性股份制商業(yè)銀行16家，城市商業(yè)銀行有140多家。中小商業(yè)銀行一是有靈活的市場(chǎng)靈敏度和較高的金融服務(wù)效率，支持大量中小企業(yè)和民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，促進(jìn)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展;二是通過(guò)金融制度的變革與創(chuàng)新，推動(dòng)了我國(guó)金融業(yè)的市場(chǎng)化進(jìn)程。

在資產(chǎn)規(guī)模方面，國(guó)有大行2019年總資產(chǎn)116.78萬(wàn)億，比2018年增長(zhǎng)18.7%，股份制商業(yè)銀行總資產(chǎn)2019年51.78萬(wàn)億，比2018年增長(zhǎng)10.1%，城市商業(yè)銀行的總資產(chǎn)同比增長(zhǎng)8.5%。從財(cái)務(wù)情況看，資產(chǎn)收益率國(guó)有大行2019年為0.94%，比2018年下降6.0%，股份制商業(yè)銀行2019年為0.86%，同比增長(zhǎng)2.4%，城市商業(yè)銀行同比下降5.4%。在資本補(bǔ)充需求（資本充足率=資本/風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)）方面，國(guó)有大行2019年為16.31%，同比增長(zhǎng)3.9%，股份行同比增長(zhǎng)5.2%，城商行2019年為12.7%，同比下降0.8%。不良貸款方面，國(guó)有大行2019年為1.38%，同比下降2.1%，股份行同比下降4.1%，城商行同比增長(zhǎng)29.6%。由此看出，由于很多中小商業(yè)銀行成立的時(shí)間相對(duì)較短，在資產(chǎn)規(guī)模和財(cái)務(wù)情況等方面與國(guó)有大行有較大的差距，城商行資本補(bǔ)充需求比其他類型銀行更為迫切，而且在不良貸款方面，城商行應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力相對(duì)較差，在主要銀行中處于劣勢(shì)。

自從中國(guó)加入世貿(mào)組織以來(lái)，經(jīng)濟(jì)全球化和金融自由化顯得愈發(fā)重要，國(guó)有大行的不斷改制與發(fā)展使金融市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，中小商業(yè)銀行在這一大環(huán)境下，雖然取得了一些成績(jī)，但仍然缺乏競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，除了外部宏觀環(huán)境的原因，如監(jiān)管政策的調(diào)整、競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則發(fā)生變化外，更重要的原因是內(nèi)部控制體系的不科學(xué)。

轟動(dòng)一時(shí)的“齊魯銀行事件”正是由于在急速擴(kuò)張的過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)控制能力的提升速度跟不上規(guī)模擴(kuò)張速度，內(nèi)部控制出現(xiàn)了嚴(yán)重問(wèn)題，卷入了金融票證詐騙案。同時(shí)，里森于1992年夏天設(shè)立的“88888”錯(cuò)誤賬戶最終導(dǎo)致了當(dāng)時(shí)稱為國(guó)際金融界巨星的巴林銀行隕落。這些案例對(duì)我國(guó)中小商業(yè)銀行的發(fā)展具有重要的借鑒意義，顯示出加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性。

2 存在的主要問(wèn)題

根據(jù)COSO報(bào)告的內(nèi)容，中小商業(yè)銀行內(nèi)部控制包含五大要素：控制環(huán)境（是其他內(nèi)部控制元素發(fā)展的基礎(chǔ)，包括銀行的企業(yè)文化，組織人員的能力，管理層經(jīng)營(yíng)模式，管理層分配權(quán)限和責(zé)任、組織、發(fā)展員工的方式）;風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（確認(rèn)和分析實(shí)現(xiàn)目標(biāo)過(guò)程中的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，是形成管理何種風(fēng)險(xiǎn)的依據(jù)）;控制活動(dòng)（是幫助執(zhí)行管理指令的政策和程序，貫穿整個(gè)組織、各種層次和功能，包括各種活動(dòng)如批準(zhǔn)、授權(quán)、證實(shí)、調(diào)整、經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)、資產(chǎn)保護(hù)和職責(zé)分離等）;信息的溝通與交流（處理的信息包括內(nèi)部生成的數(shù)據(jù)，也包括可用于經(jīng)營(yíng)決策的外部事件、活動(dòng)、狀況的信息和外部報(bào)告）;對(duì)環(huán)境的監(jiān)控（監(jiān)控在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中進(jìn)行，通過(guò)對(duì)正常的管理和控制活動(dòng)以及員工執(zhí)行職責(zé)過(guò)程中的活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控，評(píng)價(jià)系統(tǒng)運(yùn)作的質(zhì)量）。這五大要素可以轉(zhuǎn)化為以下內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題。

2.1 內(nèi)控環(huán)境差

農(nóng)村商業(yè)銀行和城市商業(yè)銀行的前身都是信用社，是由地方政府和中小企業(yè)發(fā)起設(shè)立的，導(dǎo)致地方政府直接或間接持股比例普遍較高。在轉(zhuǎn)變?yōu)橹行∩虡I(yè)銀行的過(guò)程中，組織結(jié)構(gòu)框架的內(nèi)容依然延續(xù)信用社的內(nèi)容，沒(méi)有根據(jù)實(shí)際情況合理規(guī)劃組織結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致不能明確各職能部門的權(quán)力和責(zé)任，有些銀行出現(xiàn)一些要么不管，要么越權(quán)的現(xiàn)象。員工素質(zhì)方面，由于受地域發(fā)展的限制，一些中小商業(yè)銀行主要都是老員工，而其沒(méi)有接受過(guò)專業(yè)的培訓(xùn)，導(dǎo)致人員素質(zhì)與業(yè)務(wù)水平相對(duì)國(guó)有銀行來(lái)說(shuō)還有一定差距。同時(shí)，員工對(duì)內(nèi)部控制文化的缺失導(dǎo)致對(duì)內(nèi)部控制的理解不到位，從而無(wú)法達(dá)到企業(yè)的預(yù)定目標(biāo)，愈發(fā)減少了員工對(duì)自身和企業(yè)的信心，大大削弱了內(nèi)控的效力。

2.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)不健全

中小商業(yè)銀行由于自身實(shí)力的增強(qiáng)和監(jiān)管條件的放寬，會(huì)逐漸拓寬新的領(lǐng)域，如模仿大銀行偏好大企業(yè)和大項(xiàng)目，在盲目擴(kuò)張的過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生大量的不良資產(chǎn)，必定會(huì)對(duì)企業(yè)帶來(lái)不良后果?！褒R魯銀行事件”就是很好的例子，銀行在追求快速發(fā)展的同時(shí)，未能及時(shí)地進(jìn)行相對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，沒(méi)有完整和科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，導(dǎo)致二者差距越來(lái)越大，出現(xiàn)了企業(yè)難以評(píng)估和解決的風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 信息溝通不順暢

中小商業(yè)銀行對(duì)于一些先進(jìn)的信息技術(shù)手段的應(yīng)用還不成熟，信息的溝通包括內(nèi)部的溝通和外部的溝通。內(nèi)部信息的傳遞主要依靠人力實(shí)現(xiàn)，但是如果僅僅依靠人力，信息很有可能失去時(shí)效性和準(zhǔn)確性。中小商業(yè)銀行同樣與外部的股東、客戶和監(jiān)管部門的溝通存在問(wèn)題，而且外部監(jiān)管部門主要側(cè)重于存貸款等業(yè)務(wù)的監(jiān)管，對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督力度不夠，導(dǎo)致外部監(jiān)督缺失，因此，監(jiān)管難以到位，中小商業(yè)銀行內(nèi)部控制執(zhí)行力度大打折扣。

2.4 內(nèi)部控制體系不健全

很多中小商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系仍然處在靜態(tài)的相關(guān)規(guī)章制度層面上，環(huán)境一旦變化，企業(yè)無(wú)法推行動(dòng)態(tài)的制約機(jī)制，沒(méi)有建立健全相關(guān)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)機(jī)制，也沒(méi)有科學(xué)的報(bào)告反饋制度，以至于無(wú)法了解內(nèi)部控制的情況和效果，無(wú)法及時(shí)對(duì)內(nèi)部控制的缺陷作出反應(yīng)，從而無(wú)法實(shí)施相應(yīng)的對(duì)策和措施。

3 加強(qiáng)內(nèi)控的建議

3.1 優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

組織結(jié)構(gòu)框架重建和流程優(yōu)化，合理配置資源，建立有效的職能部門，互相牽制，提高內(nèi)部控制效率，在銀行內(nèi)部構(gòu)建以人為本、積極向上的文化氛圍，把企業(yè)的文化滲透到企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和戰(zhàn)略的選擇中，有利于銀行的可持續(xù)發(fā)展。在人事管理方面，保證權(quán)責(zé)分離，提高員工的專業(yè)能力和道德素質(zhì)，制定詳細(xì)的培訓(xùn)計(jì)劃，完善與績(jī)效相關(guān)的激勵(lì)考核機(jī)制，獎(jiǎng)罰分明。

3.2 健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系

增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，引進(jìn)專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員，提高中小商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)水平。加強(qiáng)信息科技系統(tǒng)的建設(shè)，通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)的采集、整合和加工實(shí)現(xiàn)從數(shù)據(jù)到信息的轉(zhuǎn)變，從而有效識(shí)別各類風(fēng)險(xiǎn)。完善系統(tǒng)功能，如讓系統(tǒng)自動(dòng)生成各類報(bào)表，減少人工帶來(lái)的錯(cuò)誤。加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)信息安全，確保公司機(jī)密不被泄露，減少風(fēng)險(xiǎn)為銀行帶來(lái)的損失。

3.3 完善內(nèi)控制度，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展和產(chǎn)品的不斷更新，中小商業(yè)銀行如果要跟上發(fā)展的步伐，必須不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系，不能一味地照搬他行文件，要在遵守行業(yè)相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，根據(jù)銀行自身情況制定內(nèi)控制度體系，明確員工的職責(zé)，加強(qiáng)崗位間的聯(lián)系，提高制度的執(zhí)行效率。中小商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)部門要建立健全內(nèi)控評(píng)價(jià)制度，定期評(píng)價(jià)企業(yè)的內(nèi)部控制狀況，并且及時(shí)報(bào)告相關(guān)責(zé)任人，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的科學(xué)發(fā)展。銀行作為企業(yè)不僅要實(shí)現(xiàn)股東利益最大化，還要具有社會(huì)責(zé)任感，當(dāng)二者沖突時(shí)，銀行必須協(xié)調(diào)好二者的關(guān)系，只有承擔(dān)了相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任，內(nèi)部控制措施到位，才能確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.4 保證信息溝通順暢

銀行內(nèi)部加強(qiáng)信息系統(tǒng)的建設(shè)，盡量使用自己研發(fā)的信息系統(tǒng)，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，同時(shí)，要對(duì)核心系統(tǒng)進(jìn)行定期維護(hù)和升級(jí)改造，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和修補(bǔ)漏洞。銀行還需完善信息反饋渠道，如設(shè)置專門的投訴舉報(bào)電話，有對(duì)應(yīng)的員工對(duì)反饋的信息進(jìn)行及時(shí)核查，樹(shù)立企業(yè)的良好形象。建議外部監(jiān)管部門加強(qiáng)對(duì)中小商業(yè)銀行的監(jiān)管，幫助銀行防范風(fēng)險(xiǎn)。

4 結(jié)語(yǔ)

中小商業(yè)銀行的內(nèi)部控制必須由五個(gè)要素相互協(xié)調(diào)、共同作用。中小商業(yè)銀行不僅要依靠自身持續(xù)的內(nèi)部控制體系的建設(shè)和完善，也需要外界監(jiān)管部門的相互配合，從而共同推動(dòng)我國(guó)中小商業(yè)銀行業(yè)的健康發(fā)展。

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