企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用問題研究

摘要：為了將企業(yè)資金運轉(zhuǎn)壓力和稅負壓力降低，推動企業(yè)盡快實現(xiàn)升級轉(zhuǎn)型，我國提出了稅收籌劃應(yīng)用策略，并且經(jīng)過近幾年的發(fā)展取得了一定的成效。企業(yè)在發(fā)展中，應(yīng)當深入研究稅收籌劃應(yīng)用策略，充分利用稅收籌劃的優(yōu)勢，明確稅收籌劃對于企業(yè)稅收所產(chǎn)生的影響，合理設(shè)計企業(yè)經(jīng)營方案，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。

關(guān)鍵詞：企業(yè);財務(wù)管理;稅收籌劃;應(yīng)用

中圖分類號：F275.4?文獻識別碼：A?文章編號：2096-3157（2020）19-0025-02

一、引言

隨著市場競爭的不斷激烈化，企業(yè)越發(fā)地重視財務(wù)管理工作，利益最大化是企業(yè)追求的終極目標，在經(jīng)濟活動中，納稅義務(wù)通常具有滯后性。稅務(wù)籌劃是在企業(yè)的納稅義務(wù)尚未發(fā)生之前，對將可能面臨的稅收待遇所做的一種策劃與安排。因此，稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理工作中十分關(guān)鍵。稅收籌劃的本質(zhì)是提前籌劃企業(yè)的各項管理活動，通過合法合理的手段，減少或者避免企業(yè)賦稅的支出，減少企業(yè)的成本，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理的風險預警，最終實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

二、稅收籌劃的原則

1.全局性原則

企業(yè)在開展稅收籌劃工作時，有必要遵守全局性原則。全局性原則是指企業(yè)的稅收籌劃工作要立足全局，不能局限于某一個階段，要從整體的稅收管理工作出發(fā)。但是企業(yè)也不能一味地降低稅收，也要在合理合法的范圍內(nèi)進行科學的規(guī)劃稅收，保障稅收籌劃工作能夠合理有序的進行。

2.財務(wù)性原則

企業(yè)的財務(wù)管理工作包含稅收籌劃工作，二者的管理十分緊密，所有的稅收籌劃工作都要建立在財務(wù)管理的基礎(chǔ)上，這就是財務(wù)性原則。財務(wù)性原則要求企業(yè)有計劃的稅收籌劃工作，結(jié)合財務(wù)管理，避免財務(wù)管理方案缺乏合理性，導致影響企業(yè)的稅收，對企業(yè)造成負面影響。

3.合法性原則

企業(yè)的任何管理活動都要在法律的保護下合理的進行，稅收籌劃工作也不例外。只有遵從國家的法律，在正常的法律法規(guī)范圍之內(nèi)，才是正確的稅收籌劃行為，才能收到法律的保護，才能保證企業(yè)的經(jīng)營活動維持正常。同時，我們國家的法律法規(guī)是不斷變化調(diào)整的，企業(yè)的稅收籌劃行為也要隨之法律而不斷調(diào)整變化，保證稅收籌劃行為的合法性。

三、企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用的意義

1.降低企業(yè)稅負

當前很多企業(yè)的經(jīng)營范圍都在不斷擴大，經(jīng)營模式也比較混亂，在稅負中稅率情況也不盡相同。企業(yè)發(fā)展中會計核算工作受到政策的影響會有一定難度，會計人員需要首先對不同產(chǎn)品和服務(wù)的稅率確定。企業(yè)在選擇供應(yīng)商時也會考慮到市場情況、優(yōu)惠政策，所以通過稅收籌劃政策需要進一步加強控制經(jīng)營成本，同時稅收籌劃節(jié)省了企業(yè)部分重復納稅內(nèi)容，通過稅收籌劃政策能夠?qū)⑵髽I(yè)生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)稅率管理水平大大提高，有效控制重復征稅現(xiàn)象，同時有助于企業(yè)稅負壓力的減輕。

2.規(guī)范納稅流程

稅務(wù)部門、法律部分、行政主管部門都需要參與到稅收籌劃管理工作當中。企業(yè)運營管理中，相關(guān)業(yè)務(wù)往來的企業(yè)同樣需要改善自身工作方式。可見，通過稅收籌劃政策，增加了企業(yè)稅收社會監(jiān)管的層面和風險，需要企業(yè)嚴格遵守行業(yè)規(guī)范和流程。在稅收籌劃管理中，政府的規(guī)范化管控增加了計稅方法的復雜程度，這同時能夠表明，國家對稅負征收有著較高重視，需要嚴格控制虛假開設(shè)發(fā)票行為，企業(yè)如果采取弄虛作假行為是非法的，國家將根據(jù)法律對其給予一定懲罰?？梢?，稅收籌劃后有助于納稅流程規(guī)范化管理。

四、當前企業(yè)稅收籌劃工作存在的問題

1.對稅收籌劃工作的認識不足

對于稅務(wù)機關(guān)來說，應(yīng)該依法征稅，稅收籌劃在形式上合法，在實質(zhì)上也順應(yīng)了政府的為企業(yè)減負意圖，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的目的。雖然稅收籌劃是合理合法的行為，不等同于惡意性質(zhì)的逃稅漏稅，是在法律范圍之內(nèi)受法律保護的行為，但是稅收籌劃一旦管理不當，很容易觸碰到法律的紅線，造成違法行為。當前企業(yè)的財務(wù)管理中，一些操作人員對稅收籌劃工作的認識不足，經(jīng)常發(fā)生偷稅漏稅的行為。尤其涉及到財務(wù)工作的管理層對稅收籌劃的認識有不同意見，而且不同程度上缺乏對稅收籌劃工作的認識，甚至產(chǎn)生誤解和扭曲，都會帶來稅收籌劃的風險和隱患，不利于企業(yè)的財務(wù)管理工作。

企業(yè)對稅收籌劃工作的認識不足主要原因是缺乏對稅收籌劃的全面認識，一些財務(wù)管理部門的人員法律專業(yè)知識不足，缺乏稅收籌劃的專業(yè)素質(zhì)，難免操作過當造成企業(yè)的違法行為。因此，企業(yè)一定要加強對稅收籌劃工作的認識，深入研究關(guān)于稅收籌劃的法律規(guī)定，做到合理合法。

2.企業(yè)稅收籌劃缺乏針對性

當前企業(yè)稅收籌劃管理工作缺乏針對性，比如未建立稅收籌劃的規(guī)章制度，對所有的稅收工作管理“一刀切”，缺乏原則性，僅憑領(lǐng)導層的主觀決策而實施管理，缺乏科學合理性和導向性，使得稅收籌劃的應(yīng)有的效果沒有發(fā)揮出來。因此，企業(yè)的稅收籌劃工作應(yīng)該有針對性，結(jié)合企業(yè)實際的生產(chǎn)經(jīng)營特點，有針對性地展開稅收籌劃工作。

3.稅收籌劃缺乏原則性

稅收籌劃工作需要有原則性的指導和有效的監(jiān)督管理，一旦缺少原則性，就像管理工作失去了方向的引導，導致稅收籌劃工作混亂，難以形成統(tǒng)一的規(guī)范性的管理制度。一旦稅收籌劃演變成惡意的逃稅漏稅，企業(yè)就要承擔嚴峻的法律后果，妨礙企業(yè)的財務(wù)管理的正常工作。

五、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的具體應(yīng)用

應(yīng)當在企業(yè)發(fā)展運營中充分結(jié)合稅收籌劃現(xiàn)行政策，將企業(yè)稅負有效降低，將企業(yè)經(jīng)濟效益提升。為了加強稅收籌劃，企業(yè)應(yīng)當重點從如下方面展開工作：

1.轉(zhuǎn)變思維方式，落實稅收籌劃

在新時代發(fā)展背景下，傳統(tǒng)稅收方式和思維已經(jīng)無法適應(yīng)現(xiàn)代社會的發(fā)展，為此，企業(yè)應(yīng)當積極響應(yīng)稅收籌劃的管理政策，將固有陳舊思想及時更新改進，在稅收籌劃中積極合理的避稅，減少企業(yè)的成本支出?，F(xiàn)有的稅負方式極大地刺激了企業(yè)現(xiàn)代管理思維和現(xiàn)代化發(fā)展。為此，企業(yè)應(yīng)當將稅收籌劃的降稅效果全面發(fā)揮出來，對稅收籌劃的法律法規(guī)進行深入了解，將稅收籌劃的降稅價值充分發(fā)揮，為企業(yè)減少成本方案的科學制定和高效實施提供保障，將企業(yè)稅負努力降低，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。

2.明確目標，提升工作針對性

針對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的具體情況，企業(yè)要明確稅收籌劃管理工作的目標，提升工作的針對性。目前我國的稅收制度還不是很健全，稅收政策變化迅速，這就要求企業(yè)有敏銳的觀察力和迅速的反應(yīng)能力，隨時掌握稅收動向，及時改變或調(diào)整企業(yè)稅收的計劃，做到與時俱進。在企業(yè)內(nèi)部展開稅收籌劃時，應(yīng)該及時總結(jié)階段性的經(jīng)營狀況，制定稅收措施，并及時根據(jù)政策調(diào)整，同時，企業(yè)最好根據(jù)實際狀況建立健全稅收制度，做好稅收籌劃的安排和規(guī)劃。

比如某企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中給員工發(fā)的薪酬，就會產(chǎn)生個稅，個稅的繳納也有相關(guān)的稅收政策，可以通過員工的贍養(yǎng)父母、子女上學、房租房貸的實際條件減免個稅的征收部分，這不僅能夠增加員工的收入，同時也在積極響應(yīng)國家的稅收政策，提升企業(yè)的形象。例如企業(yè)經(jīng)營的范圍廣泛，可以開設(shè)分公司，通過分公司的形式開展經(jīng)營，減少稅收的支出，增加企業(yè)的實際收入。

3.強化風險管控

處于市場經(jīng)濟環(huán)境當中，企業(yè)需要高度重視自身稅收籌劃工作的風險預防，加強管理發(fā)票、人員和資本結(jié)構(gòu)等相關(guān)因素，盡量將企業(yè)經(jīng)營中的風險問題降低。在具體開展風險控制工作中，首先需要明確稅收籌劃工作的內(nèi)容，財務(wù)管理人員要深入研究稅收政策并且隨著國家標準政策的變化不斷改進工作方式，提高自身知識水平和專業(yè)能力，進而更好地完成會計核算工作。其次，財務(wù)人員需要統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)發(fā)展，著眼于企業(yè)發(fā)展實際情況，對企業(yè)的稅收情況進行全面地分析，優(yōu)化和控制資金結(jié)構(gòu)，將稅負降低，保障企業(yè)的利潤最大化。

4.提高人員素質(zhì)

為提高工作人員綜合素質(zhì)可以重點從兩方面入手。一方面，應(yīng)當積極拓展財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力。企業(yè)財會工作實施效果取決于財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，可以利用培訓、進修等方式積極提升財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，保證在稅收籌劃中能夠積極優(yōu)化員工專業(yè)技能和素質(zhì)。企業(yè)需要進行核算體系的調(diào)整，此時需要面臨較多繁雜的工作。財務(wù)人員需要全面了解并深入分析稅收籌劃內(nèi)容，保證在日常工作中能夠有效控制財務(wù)風險。另一方面，應(yīng)當完善人工培訓制度。經(jīng)濟條件、稅收政策、企業(yè)財務(wù)管理方式等都受到稅收政策的影響發(fā)生一定變化，財務(wù)人員只有整合納稅籌劃方案和納稅政策才能順利開展工作。企業(yè)通過定期組織培訓能夠讓財務(wù)人員對國家政策有更加深入的了解，盡量利用稅率差異，最大化節(jié)稅，進而提升企業(yè)財務(wù)管理水平。

5.加強增值稅發(fā)票的管理，發(fā)揮稅收籌劃效果

為了將企業(yè)稅收籌劃管理的效率提升，需要加強管控發(fā)票。如果沒有合理地控制好發(fā)票，那么很可能造成企業(yè)賦稅增多，無法真正將稅收籌劃的作用發(fā)揮出來。為此，企業(yè)管理人員需要明確稅收政策規(guī)范要求，嚴格遵守行業(yè)規(guī)定，將管理人員的責任感提升，并且對發(fā)票嚴格控制，記錄好發(fā)票領(lǐng)用信息，統(tǒng)一管理賬務(wù)。同時，為了保證能夠?qū)Πl(fā)票真實性進行準確地判斷，充分做好發(fā)票的傳遞、使用和作廢等處理工作需要管理人員加強自身專業(yè)技能和綜合素質(zhì)提升，更好地開展稅收管理工作。如果工作中遺失了發(fā)票那么需要及時向相關(guān)機構(gòu)備案，避免對企業(yè)正常運營產(chǎn)生影響。企業(yè)應(yīng)當用發(fā)展的眼光看待企業(yè)稅收籌劃工作，全面分析和研究稅收政策，加強對和企業(yè)息息相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策的重視度，從而更好地申請和享受稅收優(yōu)惠政策，將企業(yè)稅負降低，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。

六、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)的稅收籌劃管理工作非常關(guān)鍵，企業(yè)既要遵守稅收的相關(guān)法律原則，又要合理開展稅收籌劃工作，實現(xiàn)利益的最大化的最終目的。因此稅收籌劃工作對于企業(yè)財務(wù)管理至關(guān)重要，所以應(yīng)當加強學習和了解國家稅收的相關(guān)政策，不斷提高工作人員稅收管理的專業(yè)能力，合理地進行企業(yè)稅收籌劃，繼而將企業(yè)稅負壓力減輕，提升企業(yè)經(jīng)濟效益，推動企業(yè)進一步發(fā)展。

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王曉飛，供職于中冶遼寧德龍鋼管有限公司。