民營企業(yè)內(nèi)部控制的問題及改善措施

丁宇

摘要：民營企業(yè)要發(fā)揮本企業(yè)優(yōu)勢地位并在市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢，就需要重視強(qiáng)化內(nèi)部管理水平，這是企業(yè)科學(xué)、可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。下文就我國民營企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行探析，并提出相應(yīng)的改善措施，為企業(yè)的科學(xué)經(jīng)營提供借鑒。

關(guān)鍵詞：民營企業(yè);內(nèi)部控制;問題;改善措施;探析

引言

我國民營企業(yè)具有自籌資金、自負(fù)盈虧、自主經(jīng)營的特點。自改革開放以來，國家積極踐行以公有制為主體，多種所有制共同發(fā)展的基本經(jīng)濟(jì)制度，這在一定程度上促進(jìn)了我國民營企業(yè)的發(fā)展，極大調(diào)動了民營企業(yè)的活力，以新能源技術(shù)開發(fā)為主的民營企業(yè)成為市場體系的重要構(gòu)成部分，對于推動我國技術(shù)進(jìn)步、經(jīng)濟(jì)水平提升具有重要作用。然而在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)形勢下，民營市場的競爭更趨激烈化，這對于民營新能源企業(yè)提出了更高的要求，一方面，企業(yè)需要重視技術(shù)創(chuàng)新，以提升核心競爭力;另一方面，企業(yè)需要重視強(qiáng)化內(nèi)部管理。強(qiáng)化內(nèi)部管理是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，民營新能源企業(yè)通過加強(qiáng)內(nèi)部控制，可以實現(xiàn)以管理驅(qū)動效益，發(fā)揮企業(yè)技術(shù)研發(fā)、生產(chǎn)、銷售各環(huán)節(jié)的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)作用，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)、經(jīng)濟(jì)效益提升助力;通過構(gòu)建完善的內(nèi)控管理體系，民營企業(yè)可以實現(xiàn)對經(jīng)營活動的合理調(diào)整、規(guī)劃、控制、評價，從而保證企業(yè)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督等環(huán)節(jié)既相互協(xié)調(diào)又相互制約，發(fā)揮最大的管理效益。

一、民營企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制的必要性

（一）有利于幫助企業(yè)實現(xiàn)既定戰(zhàn)略目標(biāo)

民營企業(yè)要實現(xiàn)長期經(jīng)營發(fā)展必須以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過加強(qiáng)內(nèi)控，可以使企業(yè)明確發(fā)展方向，制定發(fā)展計劃，優(yōu)化資源配置，為戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)服務(wù);同時能夠促使企業(yè)將宏觀的決策、制度落實到具體的工作中，民營企業(yè)通過加強(qiáng)內(nèi)部控制，可以實現(xiàn)對業(yè)務(wù)開展全過程的監(jiān)督和控制，使全體員工積極貫徹和落實既定方針，以確保戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

（二）有利于規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險

就民營企業(yè)而言，影響企業(yè)正常經(jīng)營的風(fēng)險主要有內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險，其中內(nèi)部風(fēng)險來自管理、資金、人員、制度等，外部風(fēng)險來源于政策、經(jīng)濟(jì)、市場等。企業(yè)的發(fā)展與內(nèi)外環(huán)境具有相關(guān)性，加強(qiáng)內(nèi)部控制，可以及時對關(guān)鍵風(fēng)險點進(jìn)行防控，保證企業(yè)信息安全;同時能夠有效地提升民營企業(yè)的風(fēng)險識別和防范能力，避免企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失。

（三）有利于合理控制成本，提升盈利水平

完善企業(yè)的內(nèi)控制度體系，可以通過制度約束加強(qiáng)對各環(huán)節(jié)的成本控制，能夠避免民營企業(yè)資源利用不當(dāng)，有效降低企業(yè)經(jīng)營成本;通過強(qiáng)化內(nèi)部控制，可以對價值提升與成本投入進(jìn)行協(xié)調(diào)，實現(xiàn)降本增效，為民營企業(yè)發(fā)展?fàn)幦「蟮睦麧櫩臻g。

二、民營企業(yè)內(nèi)控管理中存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)控管理意識薄弱

內(nèi)控意識是影響內(nèi)控管理的主觀因素，內(nèi)控意識缺乏則內(nèi)控制度無異于紙上談兵。當(dāng)前部分民營企業(yè)內(nèi)控意識薄弱，企業(yè)管理人員對于內(nèi)控重要性的認(rèn)識不充分，忽視內(nèi)控在業(yè)務(wù)運行過程中環(huán)環(huán)相扣的動態(tài)監(jiān)督作用，因此不重視內(nèi)控管理工作的開展，輕視內(nèi)控制度的制定、執(zhí)行、落實等;此外，部分企業(yè)管理人員將利潤作為企業(yè)的首要目標(biāo)，將工作重心放在擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模上，重效益輕管理，這使得在日常管理中更多關(guān)注的是企業(yè)的收益，不重視針對資金使用風(fēng)險的識別和評估，從而使得企業(yè)內(nèi)控管理弱化。

（二）風(fēng)險評估預(yù)警體系不健全，應(yīng)對能力弱

風(fēng)險管理是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。然而當(dāng)前部分民營企業(yè)管理人員缺乏風(fēng)險意識，不注重對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、業(yè)務(wù)風(fēng)險等的識別、分析和預(yù)防，由此導(dǎo)致風(fēng)險抵御能力較弱;民營企業(yè)不重視設(shè)立專門的風(fēng)險管控機(jī)制，對于風(fēng)險管控多停留在事后處理，而沒有做到事前預(yù)測、事中防范，由此導(dǎo)致風(fēng)險管控不足，給企業(yè)帶來損失。

（三）內(nèi)控制度有待完善

企業(yè)內(nèi)控制度不健全。部分民營企業(yè)對于內(nèi)控制度建設(shè)重視度不夠，認(rèn)為制度意義不大，反而掣肘決策，因此雖然制定了內(nèi)控制度，但是并未嚴(yán)格執(zhí)行制度要求，管理工作凌駕于制度之上，制度對人員的約束力不強(qiáng)，由此導(dǎo)致制度流于形式，內(nèi)控管理效果大打折扣。此外，部分民營企業(yè)的內(nèi)控制度缺乏全面性、細(xì)化不足，存在權(quán)責(zé)利分配不清晰，崗位權(quán)限混淆或者交叉的現(xiàn)象，由此降低內(nèi)控制度的約束力。

（四）內(nèi)控信息化建設(shè)相對滯后

新時期，民營企業(yè)管理信息化水平直接影響甚至決定企業(yè)經(jīng)營水平和經(jīng)濟(jì)效益，通過采用信息化系統(tǒng)可以實現(xiàn)集中、實時管控，降低企業(yè)風(fēng)險。然而部分民營企業(yè)忽視信息化系統(tǒng)建設(shè)的重要性，片面認(rèn)為信息化建設(shè)需要投入大量的成本，因此不重視財務(wù)信息化、業(yè)務(wù)信息化管理。企業(yè)信息化建設(shè)注重的是長遠(yuǎn)整體經(jīng)濟(jì)價值和效益，部分企業(yè)管理人員只從短期利益出發(fā)，怠于搭建適合企業(yè)運營管理的全面信息化管理體系。

三、民營企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制的有效措施

（一）加強(qiáng)組織機(jī)構(gòu)建設(shè)，營造良好的內(nèi)控環(huán)境

民營企業(yè)實施內(nèi)部控制的目的是為了提升管理水平，強(qiáng)化對研發(fā)、生產(chǎn)、經(jīng)營、管理等各部門、各層次、各環(huán)節(jié)的管控，以確保企業(yè)經(jīng)營方針和制度的落實?；诖?，要確保企業(yè)發(fā)揮內(nèi)控管理效力，需要以完善的組織機(jī)構(gòu)為保障，營造良好的內(nèi)控管理環(huán)境。第一，完善治理結(jié)構(gòu)，民營新能源企業(yè)需要對股東大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層等決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)的權(quán)責(zé)進(jìn)行明確，確保其發(fā)揮相互協(xié)調(diào)、相互制約的作用，其中股東大會作為企業(yè)的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，應(yīng)規(guī)范履行自身職權(quán)，科學(xué)制定企業(yè)的經(jīng)營方針和計劃，負(fù)責(zé)審批董事會、監(jiān)事會的報告，對年度財務(wù)預(yù)決算方案進(jìn)行合理評估、審核后批準(zhǔn)等;董事會作為企業(yè)的業(yè)務(wù)執(zhí)行和管理機(jī)構(gòu)，應(yīng)重視定期企業(yè)股東大會報告資本盈虧情況;同時重視根據(jù)企業(yè)的實際情況制定經(jīng)營計劃和投資方案;制定年度預(yù)決算方案;對內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化設(shè)置等;監(jiān)事會應(yīng)重視嚴(yán)格執(zhí)行履行監(jiān)督制度，確保監(jiān)督的獨立性。第二，重視權(quán)責(zé)細(xì)化分配。作為民營新能源企業(yè)，要確保內(nèi)部控制管理有效落實，僅僅依靠管理層遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，因此需要重視權(quán)責(zé)細(xì)化和再分配，企業(yè)要形成權(quán)責(zé)層層分解、細(xì)化到部門、個人的管理體系，可以實施責(zé)任制管理，強(qiáng)化對企業(yè)全范圍的約束管控。第三，重視企業(yè)文化宣傳。民營企業(yè)應(yīng)重視在內(nèi)部宣傳企業(yè)核心文化、制度文化等，提升全員的責(zé)任感和使命感，調(diào)動全員積極參與內(nèi)控制度建設(shè)，內(nèi)控決策執(zhí)行。

（二）完善內(nèi)控管理制度，強(qiáng)化制度建設(shè)

內(nèi)控制度是民營企業(yè)實施內(nèi)控管理的制度依據(jù)和保障，因此民營企業(yè)應(yīng)不斷完善和修正內(nèi)控制度，強(qiáng)化制度建設(shè)，使內(nèi)控制度符合企業(yè)發(fā)展目標(biāo)要求和管理要求。民營企業(yè)內(nèi)控制度的完善應(yīng)注意以下方面：第一，資金是企業(yè)的命脈，重視資金管控可以預(yù)防舞弊風(fēng)險，保證資金安全，降低資金使用成本。完善資金管理制度[1]。民營企業(yè)資金控制應(yīng)遵循資金收支與記賬崗位分離，收支經(jīng)辦人與審核人崗位分離，支票保管與財務(wù)專用章保管分離的基本原則。首先，明確分工授權(quán)，對于企業(yè)資金管理崗位相關(guān)人員的崗位職責(zé)要細(xì)化，如出納員、核算會計、稽核會計、財務(wù)部長等，各崗位權(quán)責(zé)要明晰，各司其職，確保不相容崗位的相互分離，既相互協(xié)調(diào)又相互約束制衡;民營企業(yè)對于關(guān)鍵財務(wù)崗位可以實行定期輪換制度。其次重視現(xiàn)金流控制。公司對于現(xiàn)金流的控制應(yīng)遵循《現(xiàn)金管理條例》，現(xiàn)金收入控制應(yīng)注意核對收款憑證與所收款項是否一致，對于收入現(xiàn)金款項應(yīng)及時送存銀行，不得坐支;對于現(xiàn)金的出納管理應(yīng)重視日清月結(jié)，定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行清點。第二，重視采購與付款的內(nèi)控管理，民營企業(yè)的物資應(yīng)采取集中采購模式，對于庫存物資應(yīng)注意設(shè)置最低庫存量指標(biāo)，當(dāng)發(fā)現(xiàn)低于最低庫存量時，及時提出采購申請單，對于無采購申請單的物資，倉庫不予驗收，財務(wù)部門不予報賬;采購付款應(yīng)嚴(yán)格遵循付款流程，即采購人填寫付款申請單，交由采購部、財務(wù)部、財務(wù)總監(jiān)等依次審核、批準(zhǔn)，審批應(yīng)保證在限額內(nèi)，不符合規(guī)定的資金支出，不予審批。第三，企業(yè)應(yīng)重視完善資金預(yù)算管理制度，通過切實可行的規(guī)章制度，將資金預(yù)算納入全面預(yù)算管理范疇，明確預(yù)算主體責(zé)任，以保證預(yù)算管理工作有序開展;企業(yè)應(yīng)重視實施責(zé)任制管理，以企業(yè)管理層作出的資金決策為基準(zhǔn)，加強(qiáng)對資金運行過程的控制，可以借助財務(wù)信息化系統(tǒng)對資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行動態(tài)管控，如果出現(xiàn)預(yù)算不足的情況，應(yīng)及時報備，經(jīng)財務(wù)部門核實后方可調(diào)整預(yù)算，企業(yè)通過加強(qiáng)資金預(yù)算管理，可以實現(xiàn)企業(yè)降本增效，形成節(jié)約成本、量入為出的資金流控制體系。此外，企業(yè)應(yīng)重視對資金預(yù)算執(zhí)行過程的控制，對于企業(yè)的現(xiàn)金支出，應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算明確規(guī)定的資金數(shù)額、時間、用途，由財務(wù)部門劃撥執(zhí)行，禁止無預(yù)算支出或者不合理支出。企業(yè)重視加強(qiáng)資金預(yù)算管理，可以有效提升資金利用率，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

（三）構(gòu)建內(nèi)控信息化管理平臺，提升內(nèi)控管理水平

如今是一個信息化時代，民營企業(yè)應(yīng)重視推進(jìn)內(nèi)控管理信息化建設(shè)，以提升企業(yè)管理水平和管理效率。以筆者所在企業(yè)為例，該企業(yè)主要提供以太陽能為主的新能源應(yīng)用系統(tǒng)整體解決方案及新能源發(fā)電控制系統(tǒng)和UPS的研發(fā)、生產(chǎn)、銷售和技術(shù)服務(wù)，為了促使企業(yè)規(guī)范化管理，實現(xiàn)采購、銷售、庫管、財務(wù)等多環(huán)節(jié)的協(xié)同一體化管理，企業(yè)引入了用友U8供應(yīng)鏈系統(tǒng)[2]。加強(qiáng)內(nèi)部控制，需要民營企業(yè)對用友系統(tǒng)進(jìn)行進(jìn)一步適配和升級，擴(kuò)大功能模塊范圍，促使其在內(nèi)控管理中發(fā)揮更多的作用，民營企業(yè)采用用友系統(tǒng)，可以做到業(yè)務(wù)財務(wù)同步處理，能夠?qū)ζ髽I(yè)的銷售、庫存管理、采購管理進(jìn)一步規(guī)范，還可以根據(jù)相關(guān)憑證追溯到具體的業(yè)務(wù)，達(dá)到真正的業(yè)務(wù)監(jiān)控，同時也可協(xié)調(diào)和控制企業(yè)的各種計劃和預(yù)算;不僅如此，系統(tǒng)還提供了完善的供應(yīng)鏈和客戶管理，可以實現(xiàn)對客戶和供應(yīng)商的集中管理，便于對供應(yīng)商進(jìn)行資質(zhì)認(rèn)定和信用評估，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險;用友供應(yīng)鏈系統(tǒng)包含采購管理模塊，可以通過嚴(yán)密的價格控制，降低采購成本，如系統(tǒng)采購模塊包含請購和采購清單兩個環(huán)節(jié)，能夠?qū)嵤┛刂谱罡哌M(jìn)價，如果檢測到低于最高價，系統(tǒng)會及時進(jìn)入審批流程，此時需要報請采購主管審批才能通過，可以幫助企業(yè)規(guī)范采購業(yè)務(wù)，降低采購成本[3]。不僅如此，用友供應(yīng)鏈系統(tǒng)還可以對業(yè)務(wù)實時追蹤，如可以幫助管理人員及時掌握客戶訂單在庫存、供應(yīng)等環(huán)節(jié)的具體執(zhí)行情況，對訂單的滿足情況和可能出現(xiàn)的意外實施控制，能夠有效防范企業(yè)的業(yè)務(wù)風(fēng)險。民營企業(yè)采用用友供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)，能夠直接從系統(tǒng)中獲取統(tǒng)計報表，如收發(fā)存統(tǒng)計表、銷售綜合統(tǒng)計表等，同時還可以借助系統(tǒng)多維度分析報表，如進(jìn)行成本分析、銷售增長分析等。民營企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，需要重視發(fā)揮信息化系統(tǒng)的作用，為強(qiáng)化內(nèi)控管理水平和效率助力。

（四）加強(qiáng)風(fēng)險識別和評估，強(qiáng)化風(fēng)險抵御能力

企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控管理，需要重視提升風(fēng)險識別和評估水平，增強(qiáng)風(fēng)險防范能力。民營企業(yè)經(jīng)營過程中受到經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、業(yè)務(wù)風(fēng)險等多種風(fēng)險因子的影響，因此加強(qiáng)風(fēng)險管控不可或缺。具體應(yīng)從以下兩方面做起：其一，搭建財務(wù)分析系統(tǒng)。民營企業(yè)可以基于業(yè)務(wù)、財務(wù)管理需要，引入財務(wù)分析系統(tǒng)，根據(jù)企業(yè)實際情況設(shè)置關(guān)鍵財務(wù)指標(biāo)，通過系統(tǒng)實施識別、分析、檢測財務(wù)關(guān)鍵指標(biāo)的變動情況，當(dāng)指標(biāo)達(dá)到風(fēng)險閾值，系統(tǒng)及時預(yù)警，據(jù)此企業(yè)可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理中存在的風(fēng)險，并提前制定預(yù)案，防患于未然[4]。其二，重視實行風(fēng)險責(zé)任會計制度。民營企業(yè)可以以權(quán)責(zé)利相協(xié)調(diào)為原則，將企業(yè)各個部門劃分為不同的責(zé)任中心，各部門圍繞責(zé)任中心，將會計管控和績效考評、會計信息和經(jīng)濟(jì)責(zé)任相統(tǒng)一，明確企業(yè)各部門、崗位人員的風(fēng)險責(zé)任，并制定相應(yīng)的懲罰措施，促使企業(yè)風(fēng)險管控從單一的風(fēng)險識別、分析向風(fēng)險目標(biāo)鎖定、風(fēng)險計量、風(fēng)險評估轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)風(fēng)險管控的精準(zhǔn)化，提升企業(yè)風(fēng)險管控能力。

（五）建立健全內(nèi)部審計監(jiān)督體系

內(nèi)部審計是企業(yè)實施自查的一種有效手段，民營企業(yè)通過構(gòu)建完善的內(nèi)部審計監(jiān)督體系，可以確保內(nèi)控制度有效執(zhí)行，規(guī)范企業(yè)業(yè)財活動，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。首先，企業(yè)應(yīng)重視設(shè)立獨立的審計機(jī)構(gòu)，審計成員從企業(yè)各部門抽調(diào)組成，內(nèi)部審計監(jiān)督職能不能有效發(fā)揮的重要原因在于監(jiān)督機(jī)制不獨立，審查活動無法公平、公正開展，因此民營企業(yè)應(yīng)重視建立相對獨立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，企業(yè)審計機(jī)構(gòu)直接受董事會統(tǒng)轄，獨立于被審計部門之外，以保證審計職能的發(fā)揮[5]。其次，制定審計制度，規(guī)定審計權(quán)限，企業(yè)審計委員會在開展審計工作過程中應(yīng)遵循客觀、公正、獨立的原則，審計人員要定期組織財務(wù)審計活動，負(fù)責(zé)監(jiān)督財務(wù)計劃、財務(wù)預(yù)算等執(zhí)行和決算情況的監(jiān)督，負(fù)責(zé)對財務(wù)收支計劃及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)督財務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行等;同時企業(yè)審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人要做好年度審計計劃的編制工作，擬定審計項目計劃、根據(jù)審查結(jié)果編寫審計報告等。民營企業(yè)通過強(qiáng)化審計職能，可以及時對企業(yè)的經(jīng)營活動和財務(wù)活動查錯糾偏，改善企業(yè)的經(jīng)營管理。

（六）重視加強(qiáng)績效考評控制

績效考評作為一種輔助手段在民營企業(yè)內(nèi)控管理中發(fā)揮著不可或缺的作用。民營企業(yè)在績效管理與內(nèi)控管理中可以構(gòu)建一套完善的考核評價體系，加強(qiáng)對各部門、崗位人員的考核評價，并將評價結(jié)果與薪資、福利、晉升等掛鉤，這能有效提升各崗位人員的積極性，促使其積極落實內(nèi)控制度、踐行內(nèi)控決策。首先，民營企業(yè)的人資部應(yīng)聯(lián)合多部門制定完善的考核方案，對考核指標(biāo)進(jìn)行明確規(guī)定，既要包括量化指標(biāo)，又要包含非量化指標(biāo)，從多維度出發(fā)，確保指標(biāo)設(shè)置的全面性[6]。其次，重視選擇科學(xué)的績效考核方法，民營企業(yè)可以采用平衡記分卡，綜合從財務(wù)、客戶、內(nèi)部運營、學(xué)習(xí)與成長等四個維度進(jìn)行考評，以調(diào)動全員積極性，保證內(nèi)控管理有效推進(jìn)。

結(jié)語

綜上所述，新能源對于當(dāng)代社會實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，資源持續(xù)利用具有重要意義，作為以技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)推廣等為主的新能源企業(yè)也成為市場發(fā)展的主導(dǎo)方向，這為民營新能源企業(yè)發(fā)展提供了宏觀環(huán)境支持。民營企業(yè)雖然自主經(jīng)營，具有一定的靈活性，但是自負(fù)盈虧，這要求民營企業(yè)的管理要更加科學(xué)性、規(guī)范化、高效化，以促使企業(yè)由粗放型管理向集約型管理轉(zhuǎn)變，如此才能有效防范風(fēng)險，提升企業(yè)的風(fēng)險抵御能力，降低風(fēng)險對企業(yè)帶來的損失。民營企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，主要發(fā)揮兩方面的作用，一方面優(yōu)化管理，通過重塑組織架構(gòu)，完善權(quán)責(zé)利體系，明確崗位職能及權(quán)限，可以確保各司其職，發(fā)揮企業(yè)管理合力作用;另一方面規(guī)范業(yè)務(wù)、財務(wù)活動，民營新能源企業(yè)通過構(gòu)建完善的內(nèi)控管理體系和監(jiān)督機(jī)制，能夠強(qiáng)化全過程約束和管控，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性，保證會計信息的真實性和準(zhǔn)確性，為企業(yè)經(jīng)營方針的有效執(zhí)行保駕護(hù)航。

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