商業(yè)銀行全面預(yù)算精細(xì)化管理研究

劉謝凱

摘要：近年來(lái)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度整體放緩，2019年中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議明確指出我國(guó)正處于尋求轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)換增長(zhǎng)動(dòng)力的攻關(guān)時(shí)期。在嚴(yán)峻的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，商業(yè)銀行通過(guò)推行全面預(yù)算管理體系，在提升經(jīng)營(yíng)管理水平、防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)企業(yè)盈利能力等方面均取得一定進(jìn)步和成效。但因?yàn)槿鄙倜鞔_的戰(zhàn)略目標(biāo)和總分機(jī)構(gòu)科學(xué)合理的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，加上預(yù)算編制方法單一等問(wèn)題，商業(yè)銀行全面預(yù)算精細(xì)化管理還有較大的優(yōu)化和提升空間。本文就商業(yè)銀行全面預(yù)算管理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題展開(kāi)深入分析，在此基礎(chǔ)上探索解決方法，為提高商業(yè)銀行全面預(yù)算精細(xì)化管理提供參考。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;全面預(yù)算;精細(xì)化管理

引言

隨著持續(xù)下行的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，利率市場(chǎng)化改革的深入，貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率（LPR）形成機(jī)制的完善，商業(yè)銀行作為金融市場(chǎng)的微觀主體，將面臨金融市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)驟增而推高的銀行業(yè)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和監(jiān)管政策強(qiáng)約束導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)成本上升的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行為防范化解環(huán)境變化帶來(lái)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)逐步建立健全全面預(yù)算管理體系，以此提高核心競(jìng)爭(zhēng)力和實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，不過(guò)由于商業(yè)銀行開(kāi)展全面預(yù)算管理的時(shí)間不長(zhǎng)，還存在各種各樣的問(wèn)題，因此不斷研究提升商業(yè)銀行預(yù)算精細(xì)化管理水平就顯得尤為必要。

一、商業(yè)銀行全面預(yù)算概述

（一）商業(yè)銀行全面預(yù)算概述

全面預(yù)算是一種全方位、全過(guò)程、全員參與編制和實(shí)施的預(yù)算管理模式，通過(guò)預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制及考核等綜合管理手段，優(yōu)化資源配置，有效推進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，完成短期預(yù)算目標(biāo)，通過(guò)預(yù)算目標(biāo)的不斷達(dá)成，最終實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行的總體戰(zhàn)略目標(biāo)。商業(yè)銀行全面預(yù)算管理是一項(xiàng)完整的內(nèi)部管理機(jī)制，是指在商業(yè)銀行中長(zhǎng)期總體戰(zhàn)略目標(biāo)指導(dǎo)下，對(duì)未來(lái)一定期間的資本情況、各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)表現(xiàn)進(jìn)行充分、全面地預(yù)測(cè)和籌劃，并通過(guò)貨幣的形式將短期預(yù)算目標(biāo)反映出來(lái)的一系列活動(dòng)。

（二）商業(yè)銀行實(shí)行全面預(yù)算管理的意義

近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)保持了總體平穩(wěn)、穩(wěn)中有進(jìn)、穩(wěn)中有變、變中有險(xiǎn)的總體態(tài)勢(shì)，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行保持在合理區(qū)間，而2019年以來(lái)由于中小銀行風(fēng)波迭起以及中美關(guān)系緊張等內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)沖擊疊加，導(dǎo)致我國(guó)經(jīng)濟(jì)下行壓力進(jìn)一步加大，經(jīng)濟(jì)增速再次步入下行通道，宏觀經(jīng)濟(jì)進(jìn)入了“低增長(zhǎng)、低通脹和低利率”的“三低”發(fā)展周期，這導(dǎo)致銀行業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債增長(zhǎng)緩慢、信用風(fēng)險(xiǎn)抬頭、利差收窄以及收入增長(zhǎng)率下行等。與此同時(shí)，全球金融市場(chǎng)的波動(dòng)性加大，風(fēng)險(xiǎn)在聚集，對(duì)銀行業(yè)的監(jiān)管在加強(qiáng)，這就要求商業(yè)銀行開(kāi)啟精細(xì)化轉(zhuǎn)型發(fā)展。

商業(yè)銀行實(shí)行全面預(yù)算管理，通過(guò)各項(xiàng)預(yù)算活動(dòng)對(duì)自身資本約束、各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有計(jì)劃的控制管理，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化整合，促進(jìn)商業(yè)銀行精細(xì)化管理水平的不斷提升。我國(guó)商業(yè)銀行是基于一級(jí)法人引導(dǎo)的分級(jí)管理、經(jīng)營(yíng)與核算的管理體制，實(shí)行全面預(yù)算管理，能夠降低或避免分支機(jī)構(gòu)只顧短期利益而與總體戰(zhàn)略目標(biāo)相背離的情況。商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中要根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)情況、外部監(jiān)管形勢(shì)及自身情況制定中長(zhǎng)期總體戰(zhàn)略目標(biāo)，實(shí)施全面預(yù)算管理，能夠使總體戰(zhàn)略目標(biāo)在實(shí)施過(guò)程中能夠得到良好的管理控制，確?？傮w戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的主要內(nèi)容

與一般企業(yè)不同，商業(yè)銀行預(yù)算管理關(guān)注的重點(diǎn)主要集中在貨幣業(yè)務(wù)方面及風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管指標(biāo)上，全面預(yù)算管理主要包括資本預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算四大類(lèi)。

1.資本預(yù)算

與普通制造業(yè)全面預(yù)算管理以銷(xiāo)售預(yù)算為起點(diǎn)不同，資本是商業(yè)銀行從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的主要因素，是商業(yè)銀行最核心的資源，對(duì)資本的籌集與耗用進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)劃，是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的重點(diǎn)，所以商業(yè)銀行全面預(yù)算是以資本預(yù)算作為起點(diǎn)。商業(yè)銀行資本預(yù)算包括資本籌集預(yù)算以及風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)耗用兩大類(lèi)，根據(jù)最低的監(jiān)管要求，結(jié)合商業(yè)銀行自身的資本充足率目標(biāo)與業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)偏好，按照銀行各業(yè)務(wù)單元的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量要求，測(cè)算全行可供使用和分配的資本總量，將有限的資本逐級(jí)分解到各個(gè)業(yè)務(wù)單元，統(tǒng)籌資本分配，形成下一步業(yè)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)。

2.業(yè)務(wù)預(yù)算

商業(yè)銀行業(yè)務(wù)預(yù)算主要是對(duì)資產(chǎn)類(lèi)業(yè)務(wù)、負(fù)債類(lèi)業(yè)務(wù)和中間業(yè)務(wù)三大類(lèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的規(guī)模、結(jié)構(gòu)、質(zhì)量、收益率（或成本率）以及增減變化作出的具體計(jì)劃與安排，是全面預(yù)算編制的重點(diǎn)內(nèi)容。商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)預(yù)算管理方面除了關(guān)注業(yè)務(wù)規(guī)模和結(jié)構(gòu)發(fā)展的完成情況外，如新增不良資產(chǎn)率、貸款撥備覆蓋率等反映業(yè)務(wù)質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)也是關(guān)注的重點(diǎn)。

3.投資預(yù)算

商業(yè)銀行投資預(yù)算主要是指開(kāi)展權(quán)益性投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等投資活動(dòng)的預(yù)算。

4.財(cái)務(wù)預(yù)算

財(cái)務(wù)預(yù)算是對(duì)預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果等價(jià)值指標(biāo)的綜合說(shuō)明，主要內(nèi)容包括利潤(rùn)表項(xiàng)目預(yù)算以及經(jīng)濟(jì)資本成本、經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）預(yù)算等，預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表是其主要的反映形式。

二、商業(yè)銀行全面預(yù)算精細(xì)化管理存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)缺乏聯(lián)系

大多數(shù)的商業(yè)銀行由于受到相關(guān)經(jīng)驗(yàn)缺乏等因素的制約，缺少長(zhǎng)期的戰(zhàn)略規(guī)劃，使得缺少明確的戰(zhàn)略目標(biāo)，導(dǎo)致全面預(yù)算管理還停留在財(cái)務(wù)管理的層面，沒(méi)有將全面預(yù)算管理提升到戰(zhàn)略層次上來(lái)，在制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)只考慮了短期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，過(guò)度強(qiáng)調(diào)短期效益，在面對(duì)經(jīng)營(yíng)壓力時(shí)，會(huì)將年度指標(biāo)和局部指標(biāo)價(jià)值最大化作為預(yù)算目標(biāo)，從而忽視戰(zhàn)略目標(biāo)，甚至?xí)霈F(xiàn)與戰(zhàn)略目標(biāo)相背離的情況，限制了商業(yè)銀行長(zhǎng)期發(fā)展。預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)缺乏聯(lián)系，預(yù)算目標(biāo)缺少連續(xù)性，戰(zhàn)略目標(biāo)缺少操作性，導(dǎo)致短期目標(biāo)與長(zhǎng)期目標(biāo)不能進(jìn)行很好的有機(jī)融合，戰(zhàn)略目標(biāo)不能全面發(fā)揮其指導(dǎo)意義。

（二）分支機(jī)構(gòu)全面預(yù)算參與程度不高

近年來(lái)，商業(yè)銀行不斷加強(qiáng)其預(yù)算管理體系建設(shè)，通過(guò)完善組織架構(gòu)，樹(shù)立全員參與的預(yù)算意識(shí)，管理層對(duì)全面預(yù)算管理的理念也在逐漸轉(zhuǎn)變，總行各職能部門(mén)對(duì)全面預(yù)算管理的參與和重視程度也越來(lái)越高，但在分支機(jī)構(gòu)層面全面預(yù)算管理還貫徹得不夠深入，過(guò)于表面化。從當(dāng)前商業(yè)銀行的全面預(yù)算管理情況來(lái)看，雖然大多數(shù)都采用“上下結(jié)合”的預(yù)算編制形式，但多數(shù)僅流于形式，總行將當(dāng)年制定的整體規(guī)劃分解至各職能部門(mén)，通過(guò)總行職能部門(mén)向一級(jí)分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行下發(fā)，各分支機(jī)構(gòu)在總行下發(fā)的框架內(nèi)進(jìn)行預(yù)算草案的編制，并向總行進(jìn)行上報(bào)。此種模式下，分支機(jī)構(gòu)只能在總行的整體框架下開(kāi)展預(yù)算，預(yù)算管理中總行成為預(yù)算工作的核心，分支機(jī)構(gòu)自主性不強(qiáng)，只能聽(tīng)命和執(zhí)行。

（三）預(yù)算編制科學(xué)合理性不足

在全面預(yù)算管理理論中，預(yù)算編制常用的方法有增量預(yù)算法與零基預(yù)算法、固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法、定期預(yù)算法與滾動(dòng)預(yù)算法。商業(yè)銀行的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受外部環(huán)境影響較大，而商業(yè)銀行全面預(yù)算管理又起步較晚，在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、市場(chǎng)動(dòng)態(tài)和監(jiān)管方向等外部環(huán)境變化所產(chǎn)生各種風(fēng)險(xiǎn)的分析及應(yīng)變能力較差，故在預(yù)算編制過(guò)程中，采用的預(yù)算編制方式主要以增量預(yù)算法為主，少量項(xiàng)目使用零基預(yù)算法。商業(yè)銀行的增量預(yù)算法大多數(shù)是以上年度的實(shí)際發(fā)生數(shù)乘以計(jì)劃增幅進(jìn)行計(jì)算確定，這種簡(jiǎn)單粗暴的編制方法往往容易忽視出現(xiàn)新舊因素變化時(shí)，基期實(shí)際數(shù)不再適用的情況，從而未將變化因素納入預(yù)算編制的考慮范圍內(nèi)，導(dǎo)致預(yù)算編制工作合理性和科學(xué)性不足問(wèn)題的出現(xiàn)，影響預(yù)算方案整體的科學(xué)合理。

三、商業(yè)銀行提升全面預(yù)算精細(xì)化管理的思路

（一）明確戰(zhàn)略目標(biāo)，加強(qiáng)與預(yù)算目標(biāo)的聯(lián)動(dòng)性

商業(yè)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的制定是全面預(yù)算管理工作高效有序開(kāi)展的重要前提，戰(zhàn)略目標(biāo)是否明確，是預(yù)算管理是否發(fā)揮作用的關(guān)鍵因素，明確合理的戰(zhàn)略目標(biāo)可以給預(yù)算管理工作的實(shí)施提供戰(zhàn)略性引導(dǎo)，明確合理的預(yù)算目標(biāo)又是對(duì)中長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)的量化落實(shí)，兩者相互交替影響。商業(yè)銀行根據(jù)明確的戰(zhàn)略目標(biāo)，結(jié)合中長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃，綜合自身近期所處的內(nèi)外部環(huán)境和各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展情況確定預(yù)算目標(biāo)，運(yùn)用全面預(yù)算管理機(jī)制實(shí)現(xiàn)資源的整合優(yōu)化，通過(guò)有力推進(jìn)預(yù)算執(zhí)行來(lái)對(duì)商業(yè)銀行的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行發(fā)展和約束，促進(jìn)銀行實(shí)現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。同時(shí)，對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)的執(zhí)行情況和即將面臨的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析評(píng)估，采取滾動(dòng)式管理模式，根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)的執(zhí)行情況及風(fēng)險(xiǎn)的大小及時(shí)調(diào)整預(yù)算目標(biāo)，讓預(yù)算管理在各個(gè)時(shí)期、各個(gè)層級(jí)的連續(xù)性、操作性的銜接問(wèn)題得到妥善處理。

（二）強(qiáng)化總分協(xié)同，增強(qiáng)預(yù)算編制的整體性

為將全面預(yù)算管理有序落實(shí)，使預(yù)算編制更加科學(xué)合理，總行應(yīng)加強(qiáng)對(duì)分支機(jī)構(gòu)全面預(yù)算管理工作認(rèn)識(shí)的引導(dǎo)，通過(guò)讓各分支機(jī)構(gòu)清楚地認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的目標(biāo)和意義，使其熟練掌握預(yù)算管理流程，將商業(yè)銀行全面預(yù)算管理工作分配到基層中去，以提升分支機(jī)構(gòu)參與度。商業(yè)銀行在全面預(yù)算管理中可采用分支機(jī)構(gòu)向總行職能部門(mén)上報(bào)，然后由總行進(jìn)行匯總和審核的方式，加強(qiáng)總分機(jī)構(gòu)之間的溝通交流，同時(shí)建立與各職能部門(mén)之間流通、高效的溝通反饋機(jī)制，分支機(jī)構(gòu)和總行職能部門(mén)根據(jù)自身掌握的情況相互交流，經(jīng)過(guò)共同協(xié)商達(dá)成共識(shí)后做好預(yù)算草案，使總行職能部門(mén)能夠掌握各分支機(jī)構(gòu)相應(yīng)業(yè)務(wù)條線的具體情況，同時(shí)也能接觸到平時(shí)了解較少的內(nèi)容，通過(guò)這種由下而上、上下結(jié)合的方式對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行分析和審核，有利于了解商業(yè)銀行整體的經(jīng)營(yíng)和風(fēng)險(xiǎn)控制情況，使預(yù)算編制能兼顧整體與局部的利益。同時(shí)，分支機(jī)構(gòu)對(duì)自身的預(yù)算規(guī)劃也有了較強(qiáng)的自主性，堅(jiān)持總行、總行職能部門(mén)、分支機(jī)構(gòu)各層級(jí)之間的聯(lián)動(dòng)，能讓銀行預(yù)算編制呈現(xiàn)出整體性，充分地發(fā)揮了總行與分支機(jī)構(gòu)的優(yōu)勢(shì)，有利于提升全面預(yù)算管理的質(zhì)量。

（三）優(yōu)化預(yù)算編制方法，提高預(yù)算方案的科學(xué)性

隨著管理學(xué)研究的不斷深入和“互聯(lián)網(wǎng)+”、大數(shù)據(jù)等科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，各種新型管理理念的不斷出現(xiàn)及應(yīng)用，精細(xì)化管理逐漸成為商業(yè)銀行管理工作開(kāi)展的重要標(biāo)準(zhǔn)及趨勢(shì)，因而實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行全面預(yù)算編制管理工作的精細(xì)化也是商業(yè)銀行全面預(yù)算管理體系建立的必然走向。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)結(jié)合明確的戰(zhàn)略目標(biāo)對(duì)所處的宏觀形勢(shì)、市場(chǎng)及監(jiān)管環(huán)境進(jìn)行分析，根據(jù)可能面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)，在考慮工作效率與管理成本的同時(shí)，靈活的選擇各種預(yù)算方法，除采用增量預(yù)算法外，為剔除不合理或間斷的費(fèi)用對(duì)預(yù)算合理性的影響，可加大對(duì)零基預(yù)算法的應(yīng)用。同時(shí)，對(duì)商業(yè)銀行投入較大的科技類(lèi)項(xiàng)目進(jìn)行項(xiàng)目預(yù)算管理，對(duì)總行職能部門(mén)統(tǒng)籌管理的條線費(fèi)用進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算管理，對(duì)影響利潤(rùn)較大的撥備進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的數(shù)據(jù)模型管理，結(jié)合工作實(shí)際，突出各種業(yè)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)，讓預(yù)算編制方案科學(xué)性更強(qiáng)，為全面預(yù)算管理工作的高效精細(xì)開(kāi)展提供保障。

結(jié)語(yǔ)

商業(yè)銀行在面對(duì)繽紛繁雜的內(nèi)外部變化因素時(shí)，需要借助先進(jìn)的管理方法和科學(xué)技術(shù)不斷地提升精細(xì)化管理，全面預(yù)算管理體系的建立及應(yīng)用，已經(jīng)成為我國(guó)商業(yè)銀行提高核心競(jìng)爭(zhēng)力和促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的有效管理策略。同時(shí)，商業(yè)銀行也應(yīng)對(duì)自身實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中存在的各項(xiàng)問(wèn)題進(jìn)行系統(tǒng)全面的分析，找到切實(shí)可行的科學(xué)改善措施，促進(jìn)商業(yè)銀行全面預(yù)算精細(xì)化管理水平的不斷提高，從而提升商業(yè)銀行的核心競(jìng)爭(zhēng)力，最終推動(dòng)健康持續(xù)發(fā)展。

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