全面財務預算在旅游企業(yè)的應用

馮小進

摘要：近年來，隨著人民收入水平的增加以及生活需求的提升，旅游行業(yè)實現(xiàn)了蓬勃發(fā)展。但是在高速發(fā)展的過程中，由于制度體系的不完善、管理模式的滯后等原因也使得許多旅游企業(yè)面臨著較大的財務風險挑戰(zhàn)，對旅游企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展極為不利。本文首先介紹了全面財務預算的基本概念，然后從強化全面財務預算在旅游企業(yè)中的應用實施效果的角度，提出轉變預算管理觀念、完善預算組織結構、健全預算管理體系框架等有效的應用優(yōu)化建議，為旅游企業(yè)提升財務預算管理水平、增強全面財務預算應用效果指明了方向，希望能為相關旅游行業(yè)財務管理人員提供一定的借鑒和參考。

關鍵詞：全面財務預算;旅游企業(yè);應用

引言

隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的深入改革，旅游行業(yè)同時面對著較大的機遇和挑戰(zhàn)，旅游企業(yè)為了緊抓機遇應對挑戰(zhàn)，需要深入改革內(nèi)部管理，有效提升企業(yè)的競爭實力，保證企業(yè)能夠在激烈的市場競爭中脫穎而出。全面財務預算管理對提升企業(yè)內(nèi)部管理質量具有積極作用，而傳統(tǒng)的財務預算管理在企業(yè)發(fā)展過程中還存在一定的問題，旅游企業(yè)要引進全面預算管理模式，加強全面財務預算管理，提高對全面財務預算管理的重視，充分發(fā)揮財務預算管理的重要作用，為企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營提供有效支持。

一、全面財務預算的基本概念

財務預算管理通常包括利潤預算、現(xiàn)金流量預算、資產(chǎn)負債表預算等相關內(nèi)容，主要以企業(yè)實際的資產(chǎn)負債狀況、盈利水平以及財務收支情況等為基礎對企業(yè)的資金進行合理的規(guī)劃，強化預算資金管控約束，提高企業(yè)的預算資金使用效率，從而促進企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)健康發(fā)展目標。相較于一般的利潤及現(xiàn)金流量等的財務預算內(nèi)容，全面財務預算會更加突出預算的全面性，要求按照“全員參與、全方位管理、全過程控制”的基本原則來開展預算活動[1]。全員參與指的是企業(yè)要鼓勵所有員工積極地參與和配合相關的財務預算管理活動，增強預算管控意識。全方位管理指的是將財務預算管理的業(yè)務范圍進一步擴大，包括前期資金的籌備、融資管理、投資計劃等，中期的收支管理、成本控制、資產(chǎn)管理等，后期的債務償還、績效考評等，將企業(yè)所有的經(jīng)營業(yè)務活動都納入預算管控的范疇內(nèi)，實現(xiàn)從企業(yè)的整體經(jīng)營層面對資源進行合理的分配和協(xié)調(diào)，優(yōu)化資源配置，提高綜合管理成效。全過程控制指的是針對預算編制審批、預算執(zhí)行、預算反饋與評價、預算調(diào)整、預算考核等所有預算相關的流程進行管控，確保各項活動高效、有序開展。

二、全面財務預算對旅游企業(yè)的影響

旅游企業(yè)傳統(tǒng)的財務預算管理難以達到提升財務管理水平的目的，而且企業(yè)的財務管理混亂、企業(yè)資金的使用效率較低，旅游企業(yè)的經(jīng)營成本增加。員工在傳統(tǒng)的財務預算管理模式下，缺乏完善的財務管理制度約束，難以將有限的資金充分利用，企業(yè)的整體財務管理水平較低。而通過全面財務預算管理則能夠促使企業(yè)完善財務管理制度，加強對財務管理工作的規(guī)范和約束，把控企業(yè)資金的流入和流出，根據(jù)企業(yè)的實際情況合理安排企業(yè)資金的具體用途，有效提升企業(yè)資金的利用率，加快實現(xiàn)企業(yè)的價值最大化經(jīng)濟管理目標，從而促進旅游行業(yè)健康發(fā)展。

三、強化旅游企業(yè)全面財務預算應用效果的有效措施

（一）樹立全面財務預算管理觀念，完善預算管理組織結構

旅游企業(yè)管理學要摒棄傳統(tǒng)片面的、粗放的預算管理模式，以企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)和業(yè)務結構為基礎，構建全面財務預算管控體系[2]，將企業(yè)經(jīng)營管理所有環(huán)節(jié)、人員都納入預算管理的范疇內(nèi)。要樹立全面財務預算觀念，積極地推動相關活動的開展。為了更好地落實全面財務預算工作，企業(yè)要建立專門的全面預算管理組織體系，主要由全面預算管理領導小組、全面預算管理工作小組和預算管理執(zhí)行機構三部分組成，由領導小組負責統(tǒng)籌和協(xié)調(diào)全面預算工作，由工作小組負責具體組織預算的編審、調(diào)控、核算、分析、考評和獎懲等工作內(nèi)容。執(zhí)行機構作為預算責任主體，執(zhí)行上級下達的指標任務及具體的計劃措施等，主要由企業(yè)各職能部門構成。企業(yè)要明確其各個部門及崗位的預算管控權責，并且嚴格按照不相容崗位分離原則進行崗位設計，確保內(nèi)部預算管理組織結構各司其職，相互制衡，互相約束。

（二）完善全面財務預算管理體系，加強全面財務預算績效考核

1.改進預算編制方法

企業(yè)要結合戰(zhàn)略發(fā)展目標實施全面預算管理，在綜合考慮企業(yè)的盈利水平、償債能力以及資金成本的基礎上，確定企業(yè)的現(xiàn)金流動比率以及目標資產(chǎn)負債率等，以比率指標為依據(jù)編制相應的財務預算。

為了實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略與財務預算的結合，企業(yè)要通過繪制戰(zhàn)略地圖，利用平衡計分卡分別從財務、顧客、內(nèi)部業(yè)務流程以及學習與成長四個維度制定企業(yè)的預算管理目標，然后將目標逐步分解細化，落實到各個具體的業(yè)務流程及部門崗位。企業(yè)要編制收支業(yè)務預算，將企業(yè)經(jīng)營管理過程中的全部資金收支業(yè)務都納入預算管理的范疇內(nèi)，不僅能有效加強企業(yè)對其各項資金收支業(yè)務開展的過程監(jiān)管，及時發(fā)現(xiàn)并處理異常風險行為。還能進一步規(guī)范企業(yè)員工的收支業(yè)務行為，提高企業(yè)的資金預算管理效率和管控質量。

企業(yè)要按照“全員參與、上下結合、分級編制、分類匯總、綜合平衡”的方式開展預算編制工作，確保預算總目標的有效實現(xiàn)。要求在下達預算編制任務后，各責任部門應將歸口管理的預算編制初計劃報送到計劃財務部，由計劃財務部審核并平衡調(diào)整和測算金額后，上報全面預算管理工作小組匯總。

企業(yè)要將預算總目標進行分解細化，確定具體的預算項目指標，預算項目指標數(shù)據(jù)要結合企業(yè)的生產(chǎn)實踐進行確定，這就要求財務預算編制人員要深入到各個一線業(yè)務環(huán)節(jié)了解企業(yè)的業(yè)務特點及業(yè)務開展情況，加強同各個部門間的溝通，確保預算計劃的編制符合預算執(zhí)行的需求，充分發(fā)揮預算管控作用。

旅游企業(yè)常用的預算編制方法為增量預算法，這種方法雖然簡單、易于操作，但隨著市場化的逐步深入，企業(yè)所面臨的內(nèi)外環(huán)境變化相對復雜，這種相對固化、缺乏彈性的預算編制方式會加大企業(yè)后期預算執(zhí)行的難度，導致預算管控流于形式。因此，企業(yè)要采取多元化的預算編制方式，包括零基預算、滾動預算、彈性預算比例預算等，如對于一些相對固定的預算項目，可以采用零基預算;針對旅游企業(yè)涉及的大量的交通費用、差旅費用等變動費用，可以采用彈性預算。通過多元化的預算編制方法，使得企業(yè)的預算計劃更加貼合業(yè)務實際，從而更好地提高預算管理的成效。

2.有力推動財務預算執(zhí)行

為了加強經(jīng)驗總結，計劃財務部要定期召開預算執(zhí)行分析會議，從定量與定性兩個層面全面分析預算執(zhí)行情況、發(fā)展趨勢，集體討論研究解決預算執(zhí)行中存在的問題，及時糾正預算執(zhí)行偏差，落實改進措施，確保預算有效執(zhí)行。

為了加強預算的執(zhí)行過程監(jiān)管，企業(yè)要在關鍵預算支出環(huán)節(jié)強化對崗位人員及流程的授權審批控制，詳細記錄預算執(zhí)行情況，為后期預算績效考核提供基礎數(shù)據(jù)。要建立預算目標責任追究機制[3]，落實各個部門及崗位的預算管理責任，規(guī)范預算支出行為，樹立預算監(jiān)管權威。要確保審計監(jiān)管的獨立性，針對預算執(zhí)行效果開展日常及不定期專項審計活動，形成常態(tài)化的審計監(jiān)管機制。要借助信息化的技術手段加強對預算執(zhí)行全流程的監(jiān)管，通過在系統(tǒng)中實時更新預算數(shù)據(jù)，設置預算支出風險預警機制，在關鍵流程操作環(huán)節(jié)嚴格限制授權審批權限、完善系統(tǒng)的預算數(shù)據(jù)的處理和分析功能等一系列措施手段，在提高預算管理效率的同時，強化預算業(yè)務剛性約束。

另外，為了避免預算編制過于松弛，避免預算資金的浪費，企業(yè)在編制預算時要采取“上下結合”的預算管理模式，強化自上而下以及自下而上的反復溝通，增加預算博弈的空間，確保計劃編制的準確性。要提高預算的準確性和到位率，嚴格控制年度中間預算追加，強化預算管控約束。對預算的執(zhí)行效果進行考核，全方位、多角度地強化預算控制，減少過程中不合理、松弛的預算行為[4]。

3.加強財務預算績效考核

財務預算績效考核是企業(yè)財務預算有效執(zhí)行的基礎保障。企業(yè)可利用平衡計分卡建立財務預算績效考核指標，指標不僅要包括一些基礎的財務內(nèi)容，還應設計相關的非財務性指標，如組織管理、運營管理、客戶滿意度、員工競爭等方面的內(nèi)容。根據(jù)公司年度總體經(jīng)營目標和各部門績效考核結果，制定激勵獎懲措施，將其同各部門下一周期預算以及各崗位績效薪資、職位升遷等相掛鉤，通過指標的考核更好地引導企業(yè)開展預算管理活動。通過對財務預算管理效果進行考核評價，一方面能夠提高企業(yè)員工的預算參與的積極性，自主地提升自身的預算業(yè)務工作能力，提高預算管理效率。另一方面企業(yè)可以根據(jù)考評結果不斷地改進和優(yōu)化全面預算管理體系，促進預算管理閉環(huán)的形成。

結語

全面財務預算管理能夠確保旅游企業(yè)的財務資源進行合理分配，保證財務資源能夠物盡其用，充分發(fā)揮其價值，企業(yè)的經(jīng)營管理成本得到有效控制。旅游企業(yè)應當明確傳統(tǒng)財務預算管理模式的弊端，引進全面財務預算管理改進企業(yè)的財務管理工作，利用全面財務預算管理實現(xiàn)成本控制、風險防范?？傊?，旅游企業(yè)管理人員在開展全面財務預算管理工作中，一定要對相關的理念以及應用的途徑有清晰的認知，深化全面財務預算管理意識，及時解決全面財務預算管理中存在的問題，積極地推進全面財務預算工作的開展，逐步地構建和完善全面財務預算管理體系，強化預算控制約束，增強預算管理效果，并且全面財務預算管理也要以旅游企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展為基礎，為企業(yè)實現(xiàn)長遠的可持續(xù)戰(zhàn)略發(fā)展目標保駕護航，更好地滿足人民群眾的旅游需求，促進企業(yè)的經(jīng)濟效益以及社會效益的雙贏。

參考文獻

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[4]張耀文.全面財務預算在旅游企業(yè)經(jīng)營管理中的應用[J].中小企業(yè)管理與科技（中旬刊），2019（04）：78–79.