建設(shè)企業(yè)稅收籌劃研究

舒友智

摘要：為加強(qiáng)建設(shè)企業(yè)的稅收管理，建立適合建設(shè)企業(yè)發(fā)展的操作方案，需要對(duì)企業(yè)的稅收進(jìn)行籌劃。本文首先闡述了稅收籌劃在建設(shè)企業(yè)各個(gè)階段的應(yīng)用，然后探討了當(dāng)前建設(shè)企業(yè)稅收籌劃中存在的問(wèn)題，最后提出了建設(shè)企業(yè)稅收籌劃的具體應(yīng)用措施，以期為建設(shè)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展提供參考。

關(guān)鍵詞：建設(shè)企業(yè);稅收籌劃;涉稅

建設(shè)企業(yè)的稅收籌劃工作主要是針對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行的，在具體的籌劃過(guò)程中，需要制訂一套完整的操作方案，在不斷改進(jìn)和完善的過(guò)程中實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)合理化管理目標(biāo)。建設(shè)企業(yè)加強(qiáng)稅收籌劃，能夠在最大程度上實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，在可持續(xù)發(fā)展的背景下，建設(shè)企業(yè)需要在稅收制度的基礎(chǔ)上從市場(chǎng)角度出發(fā)，提高管理水平。同時(shí)，建設(shè)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃能夠降低稅收比例，延緩稅收時(shí)間，但需要提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

一、建設(shè)企業(yè)各個(gè)階段的稅收籌劃

當(dāng)前，建設(shè)企業(yè)各個(gè)階段的稅收籌劃存在兩個(gè)誤區(qū)。首先，工作人員容易混淆稅收籌劃和偷稅、避稅的概念。偷稅和稅收籌劃之間存在較大的差異，偷稅是一種違法行為，也是一種滯后的涉稅行為，而稅收籌劃是合法的，也是超前的涉稅行為。避稅與稅收籌劃之間也有一定的區(qū)別，在于是否與國(guó)家稅法的立法意圖相背離。在避稅行為中，行為人利用稅法的漏洞謀取不正當(dāng)?shù)睦?，而手段是合法的。從形式上看，避稅行為是合法的，但從?nèi)容上看，其不符合國(guó)家稅法的立法意圖，這就需要政府逐漸完善我國(guó)稅法，避免出現(xiàn)避稅行為。稅收籌劃無(wú)論從哪個(gè)角度來(lái)看都是合法的，它是在企業(yè)稅務(wù)精神的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，受到我國(guó)稅法的支持和鼓勵(lì)，建設(shè)企業(yè)中的稅收籌劃對(duì)增強(qiáng)企業(yè)納稅意識(shí)發(fā)揮了重要的作用，進(jìn)而能夠避免企業(yè)出現(xiàn)偷漏稅和避稅的行為。其次，有人認(rèn)為稅收籌劃會(huì)在很大程度上減少?lài)?guó)家稅收，不利于國(guó)家利益的實(shí)現(xiàn)。筆者認(rèn)為，在建設(shè)企業(yè)的短期發(fā)展中，稅收籌劃可以減少企業(yè)的納稅數(shù)額，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，建設(shè)企業(yè)的稅收籌劃并不會(huì)對(duì)國(guó)家稅收產(chǎn)生影響，不會(huì)減少?lài)?guó)家的稅收數(shù)額。建設(shè)企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中，能夠適應(yīng)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)能力的提升和企業(yè)形象的樹(shù)立發(fā)揮了重要的作用，這就逐漸提高了企業(yè)自身的納稅水平。

二、當(dāng)前建設(shè)企業(yè)稅收籌劃中存在的問(wèn)題

稅收籌劃意識(shí)缺乏科學(xué)性。當(dāng)前市場(chǎng)管理水平越來(lái)越高，對(duì)經(jīng)濟(jì)管理制度的創(chuàng)新發(fā)揮了重要的作用，但是稅收籌劃是針對(duì)建設(shè)企業(yè)進(jìn)行的，對(duì)建設(shè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，其經(jīng)營(yíng)規(guī)模越來(lái)越大，可以在項(xiàng)目實(shí)際情況的基礎(chǔ)上對(duì)其規(guī)模進(jìn)行合理的調(diào)整。但在具體的實(shí)施過(guò)程中，建設(shè)企業(yè)的納稅理念仍然比較落后，管理內(nèi)容無(wú)法得到落實(shí)，這就使得建設(shè)企業(yè)的稅收籌劃存在一定的誤區(qū)，也缺乏專(zhuān)業(yè)技術(shù)的支持，整體風(fēng)險(xiǎn)比較大。

稅收籌劃缺乏有效合力。企業(yè)的稅收籌劃工作涉及多個(gè)方面，因此不能將其簡(jiǎn)單地視為僅僅是稅務(wù)管理部門(mén)和相關(guān)人員的工作，如果想要其取得良好的成效，就需要發(fā)揮各方作用，形成合力，只有這樣才能發(fā)揮其應(yīng)用的效果。但是現(xiàn)階段有許多企業(yè)對(duì)稅收籌劃工作缺乏足夠的認(rèn)知，尤其是部分大型企業(yè)習(xí)慣于將稅收籌劃實(shí)務(wù)交給一些專(zhuān)家處理，而這些專(zhuān)家對(duì)于企業(yè)具體的經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r了解不夠，導(dǎo)致其在稅收籌劃方面也無(wú)法作出科學(xué)的決策。同時(shí)，許多企業(yè)并未將稅收籌劃作為日?；顒?dòng)，只是在繳納稅款之前由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)相關(guān)工作，這樣會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃缺乏整體性，無(wú)法有效形成合力。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)重視稅收籌劃工作的整體性和效能性建設(shè)，采取多種措施來(lái)增強(qiáng)稅收籌劃合力。

稅收籌劃的管理風(fēng)險(xiǎn)比較高。建設(shè)企業(yè)的稅收籌劃工作中，會(huì)涉及稅法、會(huì)計(jì)和統(tǒng)計(jì)等方面的內(nèi)容，所以在規(guī)劃過(guò)程中需要明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)設(shè)的相關(guān)內(nèi)容，然而，當(dāng)前部分建設(shè)企業(yè)的稅收籌劃存在風(fēng)險(xiǎn)管理不到位的問(wèn)題，沒(méi)有準(zhǔn)確把握稅收環(huán)境，缺乏一定的敏感度，稅收籌劃方案可能存在不合理的現(xiàn)象，在稅收政策落實(shí)的過(guò)程中，增加了管理風(fēng)險(xiǎn)。此外，在企業(yè)后續(xù)的稅收籌劃階段，方式不恰當(dāng)會(huì)導(dǎo)致思維局限，并且籌劃方案的更新可能會(huì)違背相應(yīng)的政策，使得管理風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大。

三、建設(shè)企業(yè)稅收籌劃的具體措施

對(duì)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理控制。企業(yè)要注重防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，并將其作為工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，避免由于不當(dāng)?shù)亩愂栈I劃行為而出現(xiàn)違法犯罪現(xiàn)象。具體而言，企業(yè)應(yīng)建立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，提高相關(guān)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，強(qiáng)化稅收籌劃的法治化，加強(qiáng)對(duì)稅法以及其他相關(guān)法律的研究，依法開(kāi)展稅收籌劃。一旦企業(yè)出現(xiàn)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，要及時(shí)采取有效的補(bǔ)救措施，并主動(dòng)與稅務(wù)部門(mén)聯(lián)系，將稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)階段進(jìn)行納稅籌劃。在建設(shè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，每個(gè)階段都必須重視納稅籌劃管控，在初期設(shè)計(jì)工作中，需要實(shí)現(xiàn)采購(gòu)管理方式的更新，還需要對(duì)成本分?jǐn)傔M(jìn)行籌劃。從建設(shè)企業(yè)采購(gòu)和成本分?jǐn)偡绞街锌梢钥闯?，其?duì)稅務(wù)支出有較大的影響。在核算過(guò)程中，必須選擇恰當(dāng)?shù)姆椒?，由于企業(yè)所得稅的支出存在一定的差異，所以需要進(jìn)行仔細(xì)的估算，進(jìn)而確定合理的分?jǐn)偡椒?，降低所得稅支出。此外，建設(shè)企業(yè)銷(xiāo)售階段的納稅管理也是非常重要的，企業(yè)的銷(xiāo)售方式可能會(huì)發(fā)生一定的變化，在后續(xù)籌劃工作中，企業(yè)的銷(xiāo)售方式一直處于創(chuàng)新?tīng)顟B(tài)，除了直接的銷(xiāo)售方式外，還有其他方式，在投資管理中，需要明確銷(xiāo)售和投資管理之間的關(guān)系。另外，建設(shè)企業(yè)的投入成本、土地成本和銷(xiāo)售額之間差距較大，所以必須對(duì)其進(jìn)行統(tǒng)一的籌劃和分析。

打造稅收籌劃合力。由于稅收籌劃具有綜合性、全面性的特點(diǎn)，因此企業(yè)應(yīng)將該項(xiàng)工作作為日常管理活動(dòng)的一部分，并采取多種措施努力形成合力。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)加強(qiáng)稅收籌劃制度建設(shè)，明確相關(guān)部門(mén)和人員的責(zé)任，統(tǒng)籌做好這項(xiàng)工作。比如，建立專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)稅收籌劃組織工作的相關(guān)部門(mén)，并注重發(fā)揮企業(yè)各個(gè)部門(mén)以及其他方面的積極作用，使其參與到稅收籌劃工作中來(lái)。對(duì)大型企業(yè)來(lái)說(shuō)，要重視稅收籌劃組織和人才建設(shè)，從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，運(yùn)用科學(xué)的方法開(kāi)展稅收籌劃工作，對(duì)于具有豐富的稅收籌劃經(jīng)驗(yàn)的人員委以重任。同時(shí)，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都要與稅收籌劃相結(jié)合，制訂最優(yōu)納稅方案。此外，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)的溝通聯(lián)系，以獲得更好的稅收籌劃效果。

四、結(jié)語(yǔ)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收籌劃是建設(shè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵，在具體的實(shí)施過(guò)程中，必須明確企業(yè)的稅收籌劃現(xiàn)狀。受很多因素影響，企業(yè)的稅收籌劃存在一定的問(wèn)題，這就需要根據(jù)具體的影響因素不斷創(chuàng)新籌劃策略與方式，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的高效運(yùn)行。而要想解決建設(shè)企業(yè)稅收籌劃中存在的問(wèn)題，就必須對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理和控制，重視建設(shè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的納稅籌劃，還需要突出納稅管理的優(yōu)勢(shì)。

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