會(huì)計(jì)信息化背景下如何做好國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制

王英

摘要：在現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，會(huì)計(jì)信息化逐步發(fā)展成國(guó)有企業(yè)開展財(cái)務(wù)工作的基本要求。同樣，在新時(shí)代強(qiáng)化內(nèi)部控制也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展的必然要求。因此，強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息化建設(shè)和加強(qiáng)內(nèi)控均是當(dāng)前國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的主要關(guān)注對(duì)象。本文從會(huì)計(jì)信息化在國(guó)企內(nèi)部控制中的重要性著手，分析了當(dāng)前會(huì)計(jì)信息化背景下國(guó)企內(nèi)部控制存在的不足，提出了會(huì)計(jì)信息化背景下做好國(guó)企內(nèi)部控制的方法與對(duì)策，以供參考。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息化;國(guó)有企業(yè);內(nèi)部控制

當(dāng)前，國(guó)有企業(yè)已經(jīng)開始采用信息技術(shù)，并且在內(nèi)部開展信息化建設(shè)，特別是在會(huì)計(jì)層面，運(yùn)用信息化為企業(yè)會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行提供方便。在會(huì)計(jì)信息化發(fā)展背景下，伴隨國(guó)有企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)持續(xù)增加，國(guó)有企業(yè)還需深入強(qiáng)化內(nèi)部控制，提升管理水平。在會(huì)計(jì)信息化條件下，國(guó)有企業(yè)的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)均是依托會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)進(jìn)行的，借助會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)能夠?qū)⒔?jīng)濟(jì)效益獲得流程加以規(guī)范化。為充分適應(yīng)該環(huán)境，國(guó)有企業(yè)必須有效加強(qiáng)內(nèi)部控制，使用科學(xué)的方法提升企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量，借此推動(dòng)國(guó)有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

一、會(huì)計(jì)信息化在國(guó)企內(nèi)部控制中的重要性

可以有效簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算步驟，提高內(nèi)控效率。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，促使國(guó)有企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中需要持續(xù)開拓業(yè)務(wù)，促使產(chǎn)品與服務(wù)變得越來(lái)越多樣化，進(jìn)而企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的數(shù)據(jù)資料會(huì)越來(lái)越多，與此同時(shí)復(fù)雜性也會(huì)較高，對(duì)國(guó)企會(huì)計(jì)核算而言有一定難度，國(guó)有企業(yè)在獲取經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)時(shí)難以保證其精準(zhǔn)度與有效性。在這樣的環(huán)境下所建立的會(huì)計(jì)內(nèi)部管理機(jī)制與國(guó)企的需求匹配度較低，內(nèi)部控制無(wú)法發(fā)揮出良好的效果。現(xiàn)階段，會(huì)計(jì)信息化持續(xù)發(fā)展，對(duì)國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的處理越來(lái)越高效，改變了以往的會(huì)計(jì)工作模式，逐步過(guò)渡至采用大數(shù)據(jù)展開會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理，強(qiáng)化了國(guó)企會(huì)計(jì)核算。在會(huì)計(jì)信息化發(fā)展背景下，國(guó)企能夠在第一時(shí)間獲得準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，便于擬定綜合性的內(nèi)控制度，繼而得到最佳的內(nèi)控效果。

可以將國(guó)企內(nèi)部控制范圍擴(kuò)大。國(guó)有企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，內(nèi)控范圍對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)有很大的影響，假設(shè)發(fā)生了不受內(nèi)控的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。而會(huì)計(jì)信息化把國(guó)企相關(guān)部門的數(shù)據(jù)等結(jié)合在一起，擴(kuò)大了國(guó)企內(nèi)部控制覆蓋面。在會(huì)計(jì)信息化背景下，國(guó)企會(huì)計(jì)工作人員素質(zhì)提高，進(jìn)而發(fā)展成為復(fù)合型人才。會(huì)計(jì)信息化益于國(guó)有企業(yè)在會(huì)計(jì)管理上減少成本，而節(jié)省的成本能夠運(yùn)用在企業(yè)內(nèi)部控制人員的培養(yǎng)中，從而有效提高國(guó)企內(nèi)部控制程度。再者，在會(huì)計(jì)信息化背景下，可以改善企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，細(xì)分財(cái)務(wù)職能，確定會(huì)計(jì)工作人員的崗位職責(zé)，促使職工行為規(guī)范化，提升企業(yè)內(nèi)控的深度與廣度。

二、會(huì)計(jì)信息化背景下國(guó)企內(nèi)部控制存在的不足

對(duì)會(huì)計(jì)信息化下的內(nèi)控了解不足。一些國(guó)有企業(yè)還未構(gòu)建內(nèi)部控制文化，對(duì)大型國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制不單單是會(huì)計(jì)與審計(jì)部門的事情，而是所有部門與人員均需要關(guān)注的事情。國(guó)企在開展會(huì)計(jì)信息化改革的過(guò)程中，對(duì)傳統(tǒng)內(nèi)控制度進(jìn)行了調(diào)整，但依舊存在部分部門分工不清晰、工作彼此推諉、一些職工將內(nèi)控與規(guī)章制度等同的現(xiàn)象，并且還認(rèn)為不違背規(guī)章制度就是做好了內(nèi)部控制。這些現(xiàn)象與思想是錯(cuò)誤的，對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的正常實(shí)施有一定的阻礙。

再者，部分國(guó)有企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)有待提升。國(guó)有企業(yè)的管理層就是決策層，假設(shè)管理層對(duì)內(nèi)控制度的發(fā)展不關(guān)注，則一套健全的內(nèi)控制度就無(wú)法建立。根據(jù)當(dāng)前國(guó)有企業(yè)內(nèi)控發(fā)展情況，管理層的主觀意識(shí)成為內(nèi)控?zé)o法正常實(shí)行的一大隱患。通過(guò)對(duì)一些國(guó)企的調(diào)研可以發(fā)現(xiàn)，45%的職工對(duì)內(nèi)控環(huán)境不了解，20%的職工對(duì)內(nèi)控環(huán)境比較了解，22%的職工對(duì)內(nèi)控環(huán)境是熟悉的，還有13%的職工對(duì)內(nèi)控環(huán)境非常熟悉?？傮w看來(lái)，企業(yè)職工對(duì)內(nèi)控環(huán)境的了解情況并不容樂(lè)觀。

內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制匱乏。當(dāng)前，諸多國(guó)有企業(yè)在內(nèi)控上的監(jiān)督體系并不十分成熟。第一，國(guó)企內(nèi)部審計(jì)不具備獨(dú)立性，監(jiān)督控制力度不足。會(huì)計(jì)信息化背景下，國(guó)企在發(fā)展過(guò)程中不具備整體性與全局性，在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中未能構(gòu)建審計(jì)模塊，一些審計(jì)人員考慮到自身的利益與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的態(tài)度等，在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的管理監(jiān)督工作中并未進(jìn)行科學(xué)且有效的審計(jì)核查，審計(jì)監(jiān)督并沒(méi)有真正起到作用。第二，內(nèi)部控制詳細(xì)實(shí)施情況不受管理者的把控，該種狀況造成企業(yè)管理人員擬定的制度與對(duì)策在執(zhí)行中未能得到有效落實(shí)，達(dá)不到預(yù)想的效果。與此同時(shí)，在國(guó)企審批程序中，缺乏相應(yīng)的監(jiān)督管理與控制，也沒(méi)有優(yōu)質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱。

三、會(huì)計(jì)信息化背景下做好國(guó)企內(nèi)部控制的方法與對(duì)策

優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。職工乃國(guó)有企業(yè)的主體，其既是維護(hù)國(guó)有企業(yè)利益、創(chuàng)造收益的動(dòng)力，也是導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失的不確定因子。因此，國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)提升內(nèi)部控制意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制理論知識(shí)學(xué)習(xí)，強(qiáng)化對(duì)人員的培訓(xùn)，從而幫助國(guó)企職工樹立正確的內(nèi)部控制管理理念，改善人才選拔機(jī)制。當(dāng)前，一部分國(guó)有企業(yè)職工的學(xué)歷主要以本科為主，學(xué)歷層次還需要提升，針對(duì)這種情況，需要開展有效的企業(yè)培訓(xùn)，增強(qiáng)職工責(zé)任感，并且?guī)椭毠ぴ诙虝r(shí)間內(nèi)學(xué)會(huì)必備技能。一般而言，培訓(xùn)包含計(jì)劃階段、實(shí)施階段、評(píng)價(jià)反饋階段，這幾個(gè)階段工作是側(cè)重點(diǎn)不同，國(guó)企在分析培訓(xùn)需求時(shí)需要思考企業(yè)與職工的不同需求，在確定了培訓(xùn)目的與需求后，才能擬訂出合理的培訓(xùn)計(jì)劃。培訓(xùn)過(guò)程中需要關(guān)注對(duì)人員各方面素質(zhì)的培養(yǎng)和提高，定期舉辦職業(yè)技能培訓(xùn)活動(dòng)，對(duì)表現(xiàn)優(yōu)異者給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部控制文化，進(jìn)而優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。

加大審計(jì)監(jiān)督力度。第一，要提高審計(jì)監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)。依據(jù)國(guó)企內(nèi)部審計(jì)實(shí)際，設(shè)立較高的監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，提出嚴(yán)格的監(jiān)督要求，確保能夠?qū)?nèi)部審計(jì)工作以高標(biāo)準(zhǔn)實(shí)現(xiàn)監(jiān)督控制。第二，切實(shí)針對(duì)內(nèi)部審計(jì)落實(shí)監(jiān)督。加大審計(jì)監(jiān)督力度，要讓監(jiān)督工作貫穿內(nèi)部審計(jì)全過(guò)程。從審計(jì)數(shù)據(jù)搜集、審計(jì)過(guò)程、審計(jì)結(jié)果這些方面切入，全部予以監(jiān)督。比如：對(duì)于審計(jì)結(jié)果，要對(duì)其數(shù)據(jù)的正確性、真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督審查。第三，提出建議指導(dǎo)改正。對(duì)內(nèi)部審計(jì)展開監(jiān)督，不僅要規(guī)范審計(jì)工作的開展，也要從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出建議，指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作不斷優(yōu)化完善。比如：發(fā)現(xiàn)審計(jì)流程中存在一些不合規(guī)的情況，就要及時(shí)指出并提出建議，引導(dǎo)審計(jì)工作按照規(guī)定流程進(jìn)行。

四、結(jié)語(yǔ)

會(huì)計(jì)信息化的出現(xiàn)給國(guó)有企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了機(jī)遇，提升了國(guó)有企業(yè)在大數(shù)據(jù)時(shí)代的生存能力，但也給國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)。原來(lái)的企業(yè)內(nèi)部控制管理模式已經(jīng)難以滿足當(dāng)前國(guó)企發(fā)展需求，對(duì)此，在會(huì)計(jì)信息化背景下，國(guó)企必須從內(nèi)部控制著手，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的弊端與不足，強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)信息化與內(nèi)部控制的全面認(rèn)識(shí)，健全與優(yōu)化內(nèi)部控制體系，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制信息化。

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