商品流轉(zhuǎn)報表填報“四分清”

陳嘉潞

商品流轉(zhuǎn)報表也稱商品購進(jìn)、銷售、庫存報表，顯示批發(fā)和零售業(yè)法人企業(yè)商品購進(jìn)、銷售、庫存以及按商品分類目錄的銷售情況數(shù)據(jù)，用于反映批發(fā)和零售業(yè)的行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r。筆者以限額以上批發(fā)、零售單位需要填報的2008年經(jīng)濟(jì)普查報表（E102-1表）和月報表（E202-1表）為例，談?wù)勅绾握_填報報表中的指標(biāo)。

以上報表填報單位具體包括：1.年主營業(yè)務(wù)收入2000萬元及以上的批發(fā)業(yè)法人單位； 2.年主營業(yè)務(wù)收入500萬元及以上的零售業(yè)法人單位。

■ 分清填報口徑

在填報商品購進(jìn)、銷售、庫存經(jīng)濟(jì)普查報表（E102-1表）時，法人單位填報的數(shù)據(jù)中包括全部的同行業(yè)產(chǎn)業(yè)活動單位的數(shù)據(jù)，包含外地產(chǎn)業(yè)活動單位。而在填報商品購進(jìn)、銷售、庫存月報報表（E202-1）時，法人單位填報的數(shù)據(jù)中則不包含外地產(chǎn)業(yè)活動單位的數(shù)據(jù)。

■ 分清指標(biāo)含義

商品銷售(總)額（005）與主營業(yè)務(wù)收入的區(qū)別

如果想要填報商品銷售（總）額指標(biāo)，首先要分清它與主營業(yè)務(wù)收入兩個指標(biāo)之間的區(qū)別。

商品銷售(總)額（005）指對本企業(yè)以外的單位和個人出售的商品金額（包括售給本單位消費(fèi)用的商品，含增值稅），是企業(yè)經(jīng)營商品銷售活動所獲得的全價收入，俗稱“流水額”，它包含與商品購銷活動同時產(chǎn)生的增值稅。

對于多產(chǎn)業(yè)法人企業(yè)填報需注意的是，法人企業(yè)的商品銷售額僅包含同產(chǎn)業(yè)活動單位數(shù)據(jù)，即法人商品銷售額是法人所屬批發(fā)和零售業(yè)產(chǎn)業(yè)活動單位的商品銷售合計，不包括其所屬的其他行業(yè)產(chǎn)業(yè)活動單位的商品銷售。主營業(yè)務(wù)收入是企業(yè)通過主要業(yè)務(wù)經(jīng)營活動取得的收入。企業(yè)進(jìn)行會計核算此指標(biāo)時，未含增值稅。此外，雖然批發(fā)和零售業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營活動是商品銷售，但不一定僅限于商品銷售活動，主營業(yè)務(wù)收入核算口徑可能會大于商品銷售額的統(tǒng)計口徑。對于多產(chǎn)業(yè)法人企業(yè)，主營業(yè)務(wù)收入統(tǒng)計范圍涵蓋了全部產(chǎn)業(yè)活動單位的主營業(yè)務(wù)收入。

商品銷售額計算方法為：報告期內(nèi)實(shí)現(xiàn)的商品銷售收入凈額加上與其匹配的銷項(xiàng)稅。

企業(yè)填報此指標(biāo)時不應(yīng)包含出售本單位自用的廢舊物資。非實(shí)物商品的銷售金額，如各類電話卡代銷、租賃柜臺、維修、彩票銷售等活動取得的收入，不應(yīng)納入商品銷售總額。

正確理解批發(fā)額與零售額

零售與批發(fā)的區(qū)別：批發(fā)額（006）指批發(fā)和零售業(yè)企業(yè)售給國民經(jīng)濟(jì)各行業(yè)用于生產(chǎn)、經(jīng)營用的商品金額。

零售額 (010)指批發(fā)和零售業(yè)企業(yè)售給城鄉(xiāng)居民用于生活消費(fèi)的商品和社會集團(tuán)用于公共消費(fèi)的商品金額。要按出售商品的用途區(qū)分，而不能以出售價格是批發(fā)價或零售價來區(qū)分。例如，賣給私人用于家庭生活用的小汽車屬于商品零售，而賣給出租車公司用于出租車運(yùn)營的小汽車屬于商品批發(fā)；又如，賣給個人家庭或政府機(jī)關(guān)內(nèi)部食堂（無對外營業(yè)活動）的蔬菜屬于商品零售，而賣給餐館用于加工后再出售的蔬菜則屬于商品批發(fā)。

■ 分清時點(diǎn)數(shù)與時期數(shù)的區(qū)別

商品購進(jìn)（總）額、銷售總額為時期指標(biāo)，對于這些指標(biāo)應(yīng)填報報告期內(nèi)的累計數(shù)據(jù)。

期末商品庫存總額（013）這個指標(biāo)為時點(diǎn)指標(biāo)，填報報告期末的時點(diǎn)數(shù)據(jù)，不能全年累加。企業(yè)在填報此指標(biāo)時容易出現(xiàn)的問題是把各月月末的庫存額累加。所以不管是基層單位統(tǒng)計人員，還是負(fù)責(zé)審核該報表的工作人員，一定要將購進(jìn)、銷售、庫存三個指標(biāo)統(tǒng)一起來，如果企業(yè)報告期內(nèi)銷售額與庫存額相差很大，一定要重點(diǎn)審核。

■ 分清各種情況下的增值稅率

很多批發(fā)和零售業(yè)企業(yè)的統(tǒng)計人員認(rèn)為統(tǒng)計報表簡單容易，往往只憑借多年的工作經(jīng)驗(yàn)和會計知識，想當(dāng)然填報，忽略了指標(biāo)的繁枝細(xì)節(jié)，將主營業(yè)務(wù)收入簡單乘以單一的增值稅稅率。這樣易于出現(xiàn)兩方面的錯誤：一是沒有將銷售收入乘以各種商品不同的增值稅率，如有的商品增值稅率為13%，有的商品增值稅率為17%，而有的商品是零稅率商品，如廢舊物資等。二是將收入中包含非商品銷售的收入也乘以增值稅率填報到商品銷售額之中。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營活動、銷售對象正確填報商品銷售總額指標(biāo)。

全部是純內(nèi)銷的企業(yè)

計算公式：商品銷售總額=商品銷售收入+商品銷售收入×適用稅率=商品銷售收入+銷項(xiàng)稅額

填報依據(jù)：利潤及利潤分配表》中的主營業(yè)務(wù)收入等于《增值稅納稅申報表》中第二行“應(yīng)稅貨物銷售額”，主營業(yè)務(wù)收入可按《利潤及利潤分配表》填報，也可按《增值稅納稅申報表》中的應(yīng)稅貨物銷售額填報；內(nèi)銷貨物提取的銷項(xiàng)稅額在《增值稅納稅申報表》第11行“銷項(xiàng)稅額”欄體現(xiàn)，與“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”貸方“銷項(xiàng)稅額”欄的本期發(fā)生額一致。

沒有內(nèi)銷收入的進(jìn)出口企業(yè)

計算公式：商品銷售總額=商品銷售收入（出口貨物銷售額）

填報依據(jù)：主營業(yè)務(wù)收入等于出口業(yè)務(wù)收入，主營業(yè)務(wù)收入可按照《利潤及利潤分配表》填報，也可按《增值稅納稅申報表》第七行“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”欄填報；出口貨物銷項(xiàng)稅額免稅，不提取銷項(xiàng)稅額。

有內(nèi)銷收入的進(jìn)出口企業(yè)

計算公式：商品銷售總額=商品銷售收入+商品銷售收入×適用稅率=商品銷售收入+銷項(xiàng)稅額

填報依據(jù)：收入明細(xì)賬中的內(nèi)銷商品收入與《增值稅納稅申報表》中應(yīng)納稅貨物數(shù)據(jù)一致，內(nèi)銷部分銷售額可以依據(jù)收入明細(xì)賬中的內(nèi)銷商品收入填報，也可以根據(jù)《增值稅納稅申報表》中第二行“應(yīng)稅貨物銷售額”欄填報；出口銷售額依據(jù)《增值稅納稅申報表》第七行“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”欄填報或依據(jù)收入明細(xì)賬中出口商品收入填報。由于出口貨物銷售額免稅，所以銷項(xiàng)稅額部分只包括內(nèi)銷貨物提取的銷項(xiàng)稅額。

■ 若干特殊問題的處理辦法

關(guān)于批發(fā)和零售業(yè)法人單位所屬產(chǎn)業(yè)活動單位之間的銷售統(tǒng)計方法

批發(fā)和零售業(yè)法人單位所屬產(chǎn)業(yè)活動單位之間的銷售如開據(jù)了增值稅發(fā)票，則在商品流轉(zhuǎn)統(tǒng)計報表中計算銷售和購進(jìn)。

關(guān)于購物中心（百貨商場、超市、倉儲會員店）出租店面或柜臺統(tǒng)計的處理方法

對于購物中心存在出租店面或柜臺的活動，由購物中心統(tǒng)一核算收支（或統(tǒng)一收銀結(jié)算范圍內(nèi)）的出租店面或柜臺，不單獨(dú)劃分單位，其各項(xiàng)指標(biāo)包含在主體法人企業(yè)中；不在購物中心統(tǒng)一核算收支（或統(tǒng)一收銀結(jié)算）范圍內(nèi)，但已進(jìn)行登記注冊的承租單位，根據(jù)登記執(zhí)照確定單位；未進(jìn)行登記注冊的承租單位，均作為個體經(jīng)營戶。

百貨商場、超市、倉儲會員店以及其他商品零售門店或場所內(nèi)出租柜臺等單位報表填報參照上述情況處理。

關(guān)于圖書發(fā)行系統(tǒng)商品流轉(zhuǎn)統(tǒng)計報表的處理辦法

為了準(zhǔn)確反映圖書發(fā)行部門的商品購銷活動，圖書發(fā)行部門在填報統(tǒng)計局下發(fā)的報表時，一律按實(shí)洋（實(shí)際資金）進(jìn)行統(tǒng)計。