黃陵礦業(yè)公司“五化”財(cái)務(wù)管理模式探索與實(shí)踐

雷 達(dá)，高俊超

(陜西陜煤黃陵礦業(yè)有限公司，陜西 延安 727307)

0 引言

黨的十八大以來，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展已進(jìn)入新常態(tài)，發(fā)展方式已經(jīng)從規(guī)模速度型轉(zhuǎn)向質(zhì)量效率型。黃陵礦業(yè)公司經(jīng)過30年的發(fā)展，已經(jīng)成為經(jīng)營(yíng)體制完備、行業(yè)多元發(fā)展的大型企業(yè)集團(tuán)，下屬獨(dú)立核算的分、子公司達(dá)18家。公司整體來說實(shí)行的是集權(quán)型的財(cái)務(wù)管理體制，但如何凝聚所有單位的財(cái)務(wù)管理合力，最大程度地提升公司的經(jīng)營(yíng)能力和管理水平，實(shí)現(xiàn)黃陵礦業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展，這是公司財(cái)務(wù)管理當(dāng)前面臨的瓶頸和難題，而想要突破瓶頸，建立適應(yīng)公司當(dāng)前發(fā)展需要的一套財(cái)務(wù)精細(xì)管理模式，顯得尤為緊迫。

1 財(cái)務(wù)管理中存在的問題

盡管公司的經(jīng)營(yíng)管控模式和財(cái)務(wù)管理方法能較好的指導(dǎo)公司的發(fā)展，但面對(duì)公司高質(zhì)量發(fā)展的需求，仍然存在一些具體問題。這些問題已經(jīng)嚴(yán)重制約了公司財(cái)務(wù)管理水平和經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量的提升，只有抓住問題的關(guān)鍵點(diǎn)，有針對(duì)性的采取措施、查漏補(bǔ)缺，才能有效地破解發(fā)展瓶頸和問題。

1.1 制度規(guī)范方面

財(cái)務(wù)制度更新不及時(shí)：隨著公司內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)形勢(shì)和管理要求發(fā)生變化，形成的新業(yè)務(wù)沒有明確的辦理流程或者原有業(yè)務(wù)(如機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)管理、報(bào)銷業(yè)務(wù)等)的操作流程不滿足內(nèi)部控制和中央八項(xiàng)規(guī)定的要求，存在監(jiān)督“盲區(qū)”，不能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督職能，管理效率隨之下降[1-3]。

核算標(biāo)準(zhǔn)不明確：近年來，國(guó)家新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅收政策不斷出臺(tái)，新的核算業(yè)務(wù)隨之出現(xiàn)，加之陜煤股份公司要求的專項(xiàng)業(yè)務(wù)(例如定額預(yù)算、業(yè)務(wù)量預(yù)算業(yè)務(wù))密集出現(xiàn)，但核算的判斷標(biāo)準(zhǔn)卻沒有明確，核算不規(guī)范、不正確的現(xiàn)象逐漸突出，對(duì)會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作質(zhì)量形成較大沖擊[4-6]。

核算規(guī)范性不足：隨著智慧化礦山和智能化開采技術(shù)不斷推進(jìn)，經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)核算卻沒有相應(yīng)的信息化數(shù)字化手段與之相匹配。規(guī)范核算必需的信息化手段不足，財(cái)務(wù)核算的規(guī)范性不足隨之顯現(xiàn)。

1.2 人員方面

人員開拓意識(shí)不足：長(zhǎng)期以來，財(cái)務(wù)人員給人一種比較認(rèn)真，認(rèn)死理兒，思想固執(zhí)、僵化的印象。很多財(cái)務(wù)人員也習(xí)慣于按部就班地完成一些常規(guī)業(yè)務(wù)，為了核算而核算，缺乏開拓意識(shí)和創(chuàng)新精神，沒有將會(huì)計(jì)思維提升為財(cái)務(wù)思維，達(dá)不到精細(xì)管理的要求，公司財(cái)務(wù)工作機(jī)制的創(chuàng)新已經(jīng)勢(shì)不容緩[7-8]。

人員責(zé)任心不夠：部分財(cái)務(wù)人員仍然存在由于責(zé)任心不夠或?qū)I(yè)能力不足導(dǎo)致的執(zhí)行力不夠的問題，存在有令不行、有行動(dòng)沒結(jié)果或整改不徹底的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響工作質(zhì)量和效率，實(shí)施崗位責(zé)任承諾勢(shì)在必行。

管理質(zhì)量未深化：財(cái)務(wù)管理過程中缺乏精益求精的追求，管理質(zhì)量?jī)H僅停留在完成任務(wù)目標(biāo)的階段，不符合不匹配公司高質(zhì)量發(fā)展的要求，財(cái)務(wù)管理過程精細(xì)化已迫在眉睫。

2 “五化”財(cái)務(wù)管理模式

2.1 管理模式釋義

“五化”財(cái)務(wù)管理模式是指通過內(nèi)部控制流程化、業(yè)務(wù)核算規(guī)范化、工作機(jī)制創(chuàng)新化、崗位責(zé)任承諾化、管理過程精細(xì)化5個(gè)方面的不斷促進(jìn)、相互融合，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理由核算向管理、由標(biāo)準(zhǔn)向精細(xì)的雙重轉(zhuǎn)型，從而推動(dòng)財(cái)務(wù)管理向高質(zhì)量和精細(xì)化方向邁進(jìn)。會(huì)計(jì)法賦予會(huì)計(jì)管理的基礎(chǔ)職能為核算(反映)和監(jiān)督，而管理會(huì)計(jì)有規(guī)劃、控制、決策、評(píng)價(jià)4大功能，所以會(huì)計(jì)管理職能已擴(kuò)展為核算(反映)、監(jiān)督(控制)、規(guī)劃、決策和評(píng)價(jià)5大功能。財(cái)務(wù)管理的轉(zhuǎn)型實(shí)質(zhì)上是會(huì)計(jì)管理職能的擴(kuò)展和轉(zhuǎn)變。黃陵礦業(yè)公司“五化”財(cái)務(wù)管理模式如圖1所示。

圖1 黃陵礦業(yè)公司“五化”財(cái)務(wù)精細(xì)管理模式

2.2 內(nèi)部控制流程化

概念釋義：內(nèi)部控制流程化是指根據(jù)內(nèi)控制度和框架，完善補(bǔ)全財(cái)務(wù)制度漏項(xiàng)，更新修訂過期或不適用的制度，形成切合實(shí)際、可操作、系統(tǒng)化的財(cái)務(wù)管理制度，在此基礎(chǔ)上，明確和細(xì)化各項(xiàng)業(yè)務(wù)的具體操作流程，確保業(yè)務(wù)流程化比率達(dá)到100%，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)管理效率。

完善財(cái)務(wù)制度：按照公司《內(nèi)部控制手冊(cè)》實(shí)施內(nèi)控自評(píng)，梳理發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)制度的漏項(xiàng)或缺失點(diǎn)，剔除過期和不適用的制度，最終形成完整的財(cái)務(wù)制度匯編手冊(cè)。

細(xì)化業(yè)務(wù)單元：按照財(cái)務(wù)制度和內(nèi)部控制手冊(cè)，通過內(nèi)控矩陣逐項(xiàng)細(xì)分業(yè)務(wù)單元。舉例來說，公司將財(cái)務(wù)管理過程分為會(huì)計(jì)管理、成本管理、全面預(yù)算管理、資金管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理5大項(xiàng)，又將每項(xiàng)劃分為4個(gè)子過程，每個(gè)子過程劃分為若干個(gè)業(yè)務(wù)單元。目前，黃陵礦業(yè)公司已經(jīng)明確了96個(gè)業(yè)務(wù)單元，并在持續(xù)細(xì)化完善中，旨在將業(yè)務(wù)單元細(xì)化至經(jīng)營(yíng)管理全過程。

明確具體業(yè)務(wù)流程：對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)來說，明確流程內(nèi)容、簡(jiǎn)化流程層級(jí)，形成業(yè)務(wù)流程手冊(cè)，可以大幅提高工作效率，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。公司對(duì)96項(xiàng)業(yè)務(wù)單元實(shí)施了判斷流程或操作流程(步驟)明確和優(yōu)化，實(shí)施了整個(gè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的流程再造。以報(bào)銷業(yè)務(wù)為例，流程如下：業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員將報(bào)銷票據(jù)粘貼在統(tǒng)一的粘貼單上，按照公司審核審批流程的權(quán)限規(guī)定，經(jīng)經(jīng)辦人、驗(yàn)收人、部門負(fù)責(zé)人審核簽字后，由分管領(lǐng)導(dǎo)審批簽字，再經(jīng)報(bào)銷會(huì)計(jì)審核，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師、總經(jīng)理(每次報(bào)銷費(fèi)用3萬元以上的事項(xiàng))、董事長(zhǎng)(每次報(bào)銷費(fèi)用5萬元以上的事項(xiàng))依次審核審批后進(jìn)行報(bào)銷。及時(shí)明確簽審人員、權(quán)限和簽審順序，可以促使經(jīng)辦人員合理安排時(shí)間，避免對(duì)同一業(yè)務(wù)重復(fù)簽字，大幅提高報(bào)銷效率，也能避免簽審漏項(xiàng)而引發(fā)財(cái)務(wù)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)增大，進(jìn)而降低公司發(fā)生系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的可能。

2.3 業(yè)務(wù)核算規(guī)范化

概念釋義：業(yè)務(wù)核算規(guī)范化是指根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)特點(diǎn)，明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)核算的操作標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，充分運(yùn)用信息化、智能化、數(shù)字化的核算手段，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)核算操作規(guī)范，核算信息質(zhì)量過硬，進(jìn)一步夯實(shí)會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)。

會(huì)計(jì)核算的規(guī)范化：①公司所有獨(dú)立核算的二級(jí)單位，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和各自行業(yè)特點(diǎn)，在公司四級(jí)核算體系下的指導(dǎo)下明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算單元，規(guī)范核算，重點(diǎn)是依法核算、依則核算，突出主觀判斷與法規(guī)準(zhǔn)則的結(jié)合。經(jīng)營(yíng)行業(yè)單一的單位逐一細(xì)化各項(xiàng)核算業(yè)務(wù)單元，經(jīng)營(yíng)行業(yè)多元的單位按照行業(yè)板塊或者具體業(yè)務(wù)明確核算范圍，再將每項(xiàng)業(yè)務(wù)的操作過程標(biāo)準(zhǔn)和核算質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)予以明確。②以出差報(bào)銷業(yè)務(wù)為例，財(cái)務(wù)人員接到經(jīng)過簽審的差旅費(fèi)報(bào)銷單和貼存單后，首先，根據(jù)公司《差旅費(fèi)管理辦法》檢查出差申請(qǐng)單，判斷出差業(yè)務(wù)的真實(shí)性；其次，根據(jù)出差人員人數(shù)、級(jí)別、出差的起止地點(diǎn)和日期來判斷出差補(bǔ)助的具體標(biāo)準(zhǔn)；第三，判斷貼存發(fā)票的真實(shí)性，同時(shí)根據(jù)出差日期判斷發(fā)票的日期是否在出差期內(nèi)，根據(jù)出差事由判斷開票內(nèi)容是否合規(guī)、住宿費(fèi)用是否超標(biāo)、交通費(fèi)用是否超標(biāo)等；第四，如果出差中涉及業(yè)務(wù)招待，還要判斷招待標(biāo)準(zhǔn)和費(fèi)用是否符合中央八項(xiàng)規(guī)定要求；第五，以上事項(xiàng)均符合規(guī)定后，在賬務(wù)系統(tǒng)中按照費(fèi)用列支科目的末級(jí)科目準(zhǔn)確核算生成憑證，經(jīng)過審核后付款，完成該項(xiàng)報(bào)銷業(yè)務(wù)。③以上各個(gè)環(huán)節(jié)不僅涉及會(huì)計(jì)人員必要的判斷內(nèi)容，還有判斷的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，共同構(gòu)成了該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理步驟和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。通過對(duì)會(huì)計(jì)人員每項(xiàng)業(yè)務(wù)每個(gè)環(huán)節(jié)的行為進(jìn)行約束和要求，做到規(guī)范核算，提高核算信息質(zhì)量。

內(nèi)部市場(chǎng)核算的規(guī)范化：黃陵礦業(yè)公司擁有運(yùn)行成熟的基于崗位價(jià)值精細(xì)化管理的內(nèi)部市場(chǎng)化機(jī)制。在此基礎(chǔ)上，公司規(guī)范市場(chǎng)主體的交易價(jià)格形成機(jī)制和業(yè)務(wù)量(包括提供服務(wù))確認(rèn)機(jī)制，進(jìn)一步明確了市場(chǎng)體系，提高了內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和核對(duì)效率，促進(jìn)了核算質(zhì)量的提高。例如公司對(duì)“1251”崗位價(jià)值精細(xì)化管理模式的價(jià)格目錄進(jìn)行了補(bǔ)充，完善了價(jià)格體系；再比如公司內(nèi)部的煤炭交易，形成了交易價(jià)格形成機(jī)制，通過煤炭發(fā)熱量、煤炭生產(chǎn)成本等一系列相關(guān)指標(biāo)計(jì)算具體的交易價(jià)格。

信息化核算的規(guī)范化：財(cái)務(wù)核算的一個(gè)重要職能就是提供決策支撐。黃陵礦業(yè)公司經(jīng)過多年精細(xì)化管理，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)核算已經(jīng)難以滿足決策要求。如何準(zhǔn)確高效地獲取和提供反映公司各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的數(shù)據(jù)和指標(biāo)，并且將其準(zhǔn)確地轉(zhuǎn)化成財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)，這已成為擺在公司財(cái)務(wù)管理中的重要課題。當(dāng)前，公司的各分、子公司根據(jù)管理要求，已經(jīng)在研究如何通過財(cái)務(wù)與信息化、智能化、數(shù)字化平臺(tái)的融合，實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步規(guī)范核算的目標(biāo)，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)核算效率和信息質(zhì)量。以定額預(yù)算與總支出預(yù)算管理為例，黃陵礦業(yè)公司經(jīng)過3年的努力，所屬4座煤礦以全面預(yù)算管理為基礎(chǔ)，將煤礦生產(chǎn)過程劃分為10余個(gè)環(huán)節(jié)和材料、配件、水、電、人工5項(xiàng)消耗定額，完成了煤礦定額手冊(cè)的編制和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的劃分。在財(cái)務(wù)核算過程中，通過與物資管理平臺(tái)、專項(xiàng)資金項(xiàng)目臺(tái)賬等相結(jié)合，追蹤反映經(jīng)營(yíng)支出中材料、配件流向和專項(xiàng)資金項(xiàng)目的費(fèi)用渠道(資本化或費(fèi)用化)，從而實(shí)現(xiàn)成本的歸集，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的反映能力和準(zhǔn)確性，進(jìn)一步促進(jìn)業(yè)務(wù)核算的規(guī)范化。

形成操作手冊(cè)：公司下屬的各分、子公司按照各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各個(gè)財(cái)務(wù)管理過程匯總形成財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)操作標(biāo)準(zhǔn)手冊(cè)，在實(shí)踐財(cái)務(wù)核算規(guī)范化的同時(shí)，加速推進(jìn)業(yè)務(wù)核算規(guī)范化。

2.4 工作機(jī)制創(chuàng)新化

概念釋義：工作機(jī)制創(chuàng)新化是指在企業(yè)財(cái)務(wù)管理正常運(yùn)行的基礎(chǔ)上，根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)管理要求的變化，建立一套財(cái)務(wù)運(yùn)行創(chuàng)新機(jī)制，通過財(cái)務(wù)管理理念的創(chuàng)新、考核機(jī)制的創(chuàng)新、經(jīng)營(yíng)分析手段的創(chuàng)新、財(cái)務(wù)資源配置的創(chuàng)新等一系列創(chuàng)新機(jī)制的共同作用，提升財(cái)務(wù)工作的管理職能和決策的支撐能力，最終形成具有強(qiáng)烈開拓意識(shí)和創(chuàng)新精神的財(cái)務(wù)管理文化，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理邁向卓越。財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新實(shí)際上是企業(yè)財(cái)務(wù)管理在實(shí)現(xiàn)了量的漸進(jìn)積累之后，在繼承和創(chuàng)新的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)質(zhì)的突變飛躍。通過工作機(jī)制的創(chuàng)新化，創(chuàng)新逐漸成為黃陵礦業(yè)公司管理效能提升的主導(dǎo)元素。

財(cái)務(wù)管理理念和意識(shí)的創(chuàng)新：為落實(shí)追趕超越和轉(zhuǎn)型升級(jí)的目標(biāo)，公司提出了“六提升一打造”財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略，確立了“打造陜煤集團(tuán)財(cái)務(wù)管理標(biāo)桿企業(yè)”的目標(biāo)，首先從管理目標(biāo)和戰(zhàn)略上進(jìn)行創(chuàng)新，在財(cái)務(wù)人員中樹立爭(zhēng)先創(chuàng)優(yōu)的財(cái)務(wù)管理意識(shí)；其次定期召集各分、子公司的財(cái)務(wù)科長(zhǎng)傳達(dá)學(xué)習(xí)公司的管理要求、部署財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)工作、協(xié)調(diào)破解各單位的業(yè)務(wù)難題以及交流分享管理經(jīng)驗(yàn)，通過觀點(diǎn)和思想的碰撞，逐漸達(dá)成了財(cái)務(wù)管理要勇于創(chuàng)新、積極創(chuàng)新的共識(shí)，較好地適應(yīng)了公司不斷發(fā)展的新形勢(shì)。

管理制度的創(chuàng)新：為了適應(yīng)公司發(fā)展的新形勢(shì)，持續(xù)不斷地完善和創(chuàng)新管理制度，是財(cái)務(wù)管理永葆活力的必然之舉。為此，公司一方面修訂了《會(huì)計(jì)信息上報(bào)辦法》《財(cái)務(wù)管理專項(xiàng)業(yè)務(wù)考核辦法》《目標(biāo)責(zé)任考核辦法》，對(duì)所屬各單位的財(cái)務(wù)管理考核方式創(chuàng)新為清單式考核，按照重點(diǎn)任務(wù)完成百分比打分，改變了原來“漫灌式”考核，側(cè)重于工作效率和質(zhì)量的考核；另一方面，出臺(tái)《成本費(fèi)用管理考核辦法》，形成了“以生產(chǎn)部門為核心、財(cái)務(wù)部門監(jiān)管、企管部門考核”的成本管控體系，強(qiáng)化了生產(chǎn)過程各項(xiàng)要素的分析作用，將財(cái)務(wù)比率指標(biāo)分析創(chuàng)新為反映生產(chǎn)過程和貼合行業(yè)特點(diǎn)的比率指標(biāo)體系，形成了公司季度、年度經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告模板，全面提升經(jīng)營(yíng)分析質(zhì)量。

工作機(jī)制和方法的創(chuàng)新：為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作機(jī)制的創(chuàng)新，公司一方面突破“閉門造車”的財(cái)務(wù)工作方法，實(shí)施定期外出對(duì)標(biāo)和內(nèi)部對(duì)標(biāo)的對(duì)標(biāo)學(xué)習(xí)機(jī)制，開闊了管理視野創(chuàng)新；另一方面創(chuàng)新了培訓(xùn)方法，在定期外聘專家講課的同時(shí)，也組織內(nèi)部業(yè)務(wù)骨干講解具體業(yè)務(wù)操作，提高財(cái)務(wù)人員的實(shí)操能力。有計(jì)劃地組織財(cái)務(wù)管理人員參加管理會(huì)計(jì)師的培訓(xùn)和認(rèn)證，組織財(cái)務(wù)人員登上管理“大講堂”，提高管理經(jīng)驗(yàn)和才能。

2.5 崗位責(zé)任承諾化

概念釋義：崗位責(zé)任承諾化是指在明確崗位職責(zé)的基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)人員對(duì)其工作進(jìn)度和質(zhì)量進(jìn)行承諾，保證工作效率和工作質(zhì)量，杜絕有令不行、有行動(dòng)沒結(jié)果或整改不徹底的弊端，打通執(zhí)行的“最后一公里”，提高財(cái)務(wù)管理執(zhí)行力。

明確財(cái)務(wù)崗位責(zé)任：黃陵礦業(yè)公司在實(shí)施崗位價(jià)值精細(xì)化管理的過程，已經(jīng)明確了各個(gè)崗位職責(zé)。目前，財(cái)務(wù)部門設(shè)13崗，即：財(cái)務(wù)部經(jīng)理崗、財(cái)務(wù)部副經(jīng)理崗、經(jīng)營(yíng)科長(zhǎng)崗、會(huì)計(jì)科長(zhǎng)崗、資產(chǎn)稅政科長(zhǎng)崗、內(nèi)部銀行行長(zhǎng)崗、總賬會(huì)計(jì)崗、報(bào)銷會(huì)計(jì)崗、資產(chǎn)會(huì)計(jì)崗、稅務(wù)會(huì)計(jì)崗、管理會(huì)計(jì)崗、結(jié)算會(huì)計(jì)崗和出納崗，對(duì)每個(gè)崗位的崗位關(guān)系、崗位職責(zé)和工作內(nèi)容進(jìn)行了明確，并創(chuàng)建了精細(xì)化管理崗位，明確了“五零四表一菜單”承諾化內(nèi)容，規(guī)范了“稍等，馬上來”“馬上辦”等承諾化的用語。

簽訂承諾書：按照崗位責(zé)任制的要求，公司和所有財(cái)務(wù)管理人員簽訂了《限時(shí)辦結(jié)承諾書》和《崗位責(zé)任履行承諾書》，由財(cái)務(wù)人員對(duì)其工作進(jìn)度和質(zhì)量進(jìn)行書面承諾，以制度約束來提高財(cái)務(wù)人員的執(zhí)行力。

提高執(zhí)行力：執(zhí)行力的本質(zhì)就是按時(shí)保質(zhì)保量完成工作任務(wù)，不推諉不拖沓。①統(tǒng)一思路，轉(zhuǎn)變心態(tài)。在財(cái)務(wù)人員中開展大討論活動(dòng)，“我的執(zhí)行力強(qiáng)不強(qiáng)？”“我的執(zhí)行力不強(qiáng)原因是哪一種？”等，分析自身癥結(jié)所在，從思想和心態(tài)上做出改變，使財(cái)務(wù)人員從主觀上愿意提高執(zhí)行力。②加強(qiáng)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，通過開展業(yè)務(wù)骨干指導(dǎo)、“師帶徒”及自學(xué)相結(jié)合，促進(jìn)提高專業(yè)能力素養(yǎng)，降低由于能力不足造成的執(zhí)行不力。③財(cái)務(wù)部門將年度工作任務(wù)和目標(biāo)分解為月計(jì)劃，財(cái)務(wù)人員按照分工、職責(zé)來認(rèn)領(lǐng)周計(jì)劃，并在周內(nèi)和下周一例會(huì)上匯報(bào)工作進(jìn)度，確保工作有序推進(jìn)。

2.6 管理過程精細(xì)化

概念釋義：管理過程精細(xì)化是指將財(cái)務(wù)管理過程與精細(xì)化管理要求進(jìn)行密切融合，對(duì)各環(huán)節(jié)的工作標(biāo)準(zhǔn)、操作流程、業(yè)務(wù)質(zhì)量建立精益求精的目標(biāo)，在完成目標(biāo)的過程中實(shí)現(xiàn)管理質(zhì)量的提升。精細(xì)化管理實(shí)質(zhì)是一種理念，一種文化，它是社會(huì)分工的精細(xì)化以及服務(wù)質(zhì)量的精細(xì)化對(duì)現(xiàn)代管理的必然要求，是建立在常規(guī)管理的基礎(chǔ)上，并將常規(guī)管理引向深入的基本思想和管理模式，是一種以最大限度地減少管理所占用的資源和降低管理成本為主要目標(biāo)的管理方式。

流程細(xì)化：按照財(cái)務(wù)管理框架圖，細(xì)化每個(gè)過程、環(huán)節(jié)的工作標(biāo)準(zhǔn)、操作流程和業(yè)務(wù)質(zhì)量，具體措施為完善修訂了一系列業(yè)務(wù)管理辦法和專項(xiàng)考核辦法，落實(shí)管理責(zé)任，追求財(cái)務(wù)管理的“日清日結(jié)”。

補(bǔ)強(qiáng)短板：分階段尋找財(cái)務(wù)管理中的關(guān)鍵問題和薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性的彌補(bǔ)短板，精確提升，具體措施是組織了成本管理、全面預(yù)算管理、“兩金”壓減、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作等一系列專項(xiàng)對(duì)標(biāo)活動(dòng)，并對(duì)“學(xué)到什么”和“有什么創(chuàng)新”進(jìn)行了總結(jié)，推動(dòng)了公司財(cái)務(wù)管理的整體提升。

規(guī)范創(chuàng)新：將規(guī)范化和創(chuàng)新化相結(jié)合，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理精細(xì)化邁向“深水區(qū)”，在核算規(guī)范化的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和管理方式的創(chuàng)新，同時(shí)又以創(chuàng)新促進(jìn)核算的進(jìn)一步規(guī)范，從而讓精細(xì)化管理發(fā)揮更大的作用。具體措施是實(shí)施煤礦定額預(yù)算管理和業(yè)務(wù)量預(yù)算管理，在規(guī)范核算各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，推動(dòng)了一號(hào)煤礦人工定額創(chuàng)新管理。

強(qiáng)化核心：發(fā)揮精細(xì)化管理的核心作用，將追求“精益求精、精益經(jīng)營(yíng)”管理文化融入財(cái)務(wù)管理過程中。具體措施是公司深入推進(jìn)“實(shí)”文化建設(shè)，“講實(shí)話、辦實(shí)事、出實(shí)招、求實(shí)效”，財(cái)務(wù)管理則是從“求實(shí)”出發(fā)，做實(shí)管理過程的每一步，夯實(shí)管理基礎(chǔ)，“由實(shí)而精”，發(fā)揚(yáng)財(cái)務(wù)管理精雕細(xì)琢和開拓創(chuàng)新的精神，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的提升。

3 “五化”模式實(shí)踐效果

3.1 團(tuán)隊(duì)凝聚力提升

實(shí)施“五化”財(cái)務(wù)管理最大的改變是對(duì)財(cái)務(wù)管理人員管理理念的轉(zhuǎn)變，由原來靜態(tài)的著眼于過去、用過去決策現(xiàn)在、用現(xiàn)在決策未來的“會(huì)計(jì)思維”轉(zhuǎn)變?yōu)閯?dòng)態(tài)的著眼于未來、用未來決策現(xiàn)在的“財(cái)務(wù)思維”，推動(dòng)了財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新。財(cái)務(wù)人員打破了“保守僵化”的思維桎梏，創(chuàng)新意識(shí)和愿望空前強(qiáng)烈，在管理中充滿開拓和創(chuàng)新精神，并統(tǒng)一了觀念認(rèn)識(shí)，財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)的凝聚力大幅提升。

3.2 執(zhí)行力大幅提高

通過在財(cái)務(wù)人員中開展崗位責(zé)任承諾化后，公司財(cái)務(wù)人員的執(zhí)行力顯著提高，表現(xiàn)有：一是對(duì)照崗位職責(zé)，工作內(nèi)容無遺漏，財(cái)務(wù)人員責(zé)任心明顯增強(qiáng)；二是工作任務(wù)限時(shí)辦結(jié)后，工作無故拖延情況大幅減少，信息上報(bào)實(shí)現(xiàn)了即時(shí)反饋，杜絕了延時(shí)報(bào)送的現(xiàn)象，工作效率大幅提升；三是對(duì)上級(jí)或稅務(wù)部門查出的問題，積極響應(yīng)，及時(shí)整改到位，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提交整改報(bào)告或反饋意見。

3.3 形成經(jīng)營(yíng)管理操作手冊(cè)

通過實(shí)施“五化”財(cái)務(wù)管理模式，公司及下屬單位均形成了具有黃陵礦業(yè)公司特色的《經(jīng)營(yíng)管理操作手冊(cè)》，包括《財(cái)務(wù)制度匯編手冊(cè)》《業(yè)務(wù)流程手冊(cè)》《業(yè)務(wù)操作標(biāo)準(zhǔn)手冊(cè)》《限時(shí)辦結(jié)承諾書》和《崗位責(zé)任履行承諾書》。進(jìn)一步規(guī)范了財(cái)務(wù)管理，提升了經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量和效率。

3.4 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范性明顯改善

在明確業(yè)務(wù)操作流程和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)后，公司的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作質(zhì)量進(jìn)一步改善，更加規(guī)范。一是會(huì)計(jì)科目使用進(jìn)一步規(guī)范，低值易耗品和辦公費(fèi)、咨詢費(fèi)和聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用等科目混淆使用的情況大幅減少；二是成本費(fèi)用列支渠道進(jìn)一步規(guī)范，專項(xiàng)資金常規(guī)項(xiàng)目的費(fèi)用化和資本化界限得以明確，杜絕了隨意列支的情形；三是稅務(wù)核算人員學(xué)習(xí)力加強(qiáng)，核算準(zhǔn)確性明顯提高；四是公司按照煤炭、電力、鐵路運(yùn)輸、生產(chǎn)服務(wù)等行業(yè)特點(diǎn)，形成了統(tǒng)一的核算標(biāo)準(zhǔn)和原始憑證歸集標(biāo)準(zhǔn)，杜絕了原始憑證不全、不規(guī)范的現(xiàn)象。

3.5 財(cái)務(wù)分析質(zhì)量明顯提高

各分、子公司按照經(jīng)營(yíng)分析模板進(jìn)行經(jīng)營(yíng)分析后，提供給領(lǐng)導(dǎo)層的經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告內(nèi)容完整、原因分析貼近生產(chǎn)實(shí)際、管理建議“一針見血”直指“薄弱點(diǎn)”，提高了財(cái)務(wù)分析的經(jīng)營(yíng)反映能力和決策支撐能力。同時(shí)，公司按照各分、子公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，形成了獨(dú)特的指標(biāo)分析體系，見表1。

表1 黃陵礦業(yè)公司關(guān)鍵指標(biāo)

3.6 資金管理更加高效

公司資金管理嚴(yán)格執(zhí)行司庫管理模式，強(qiáng)化了資金額度管理和計(jì)劃管理，印發(fā)《資金支付管理辦法》，積極推進(jìn)內(nèi)部債權(quán)債務(wù)清理，大幅推動(dòng)資金周轉(zhuǎn)速率，提高了資金使用效益。經(jīng)過“五化”管理的共同作用，公司財(cái)務(wù)管理抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力大幅增強(qiáng)。①扭轉(zhuǎn)了各級(jí)管理人員主動(dòng)依法足額納稅的意識(shí)，涉稅人員專業(yè)素養(yǎng)提升明顯，能正確識(shí)別并主動(dòng)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，公司涉稅風(fēng)險(xiǎn)明顯降低；②內(nèi)部清欠安排有序，主動(dòng)回收貨款，強(qiáng)化物資管理，“兩金”占用大幅降低，降低了壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)(截止2019年4月底，應(yīng)收賬款19.11億元，同比降低10.45萬元，降幅達(dá)35.35%，代儲(chǔ)代銷物資3 385種金額5 000萬元，同比增加1 800萬元，增幅達(dá)56.25%)；③按照內(nèi)控流程，對(duì)外提供的所有信息均由專人負(fù)責(zé)，并經(jīng)過兩名以上財(cái)務(wù)人員復(fù)核后再行提供，降低了信息披露風(fēng)險(xiǎn)；④規(guī)范內(nèi)部經(jīng)濟(jì)秩序，形成了新的《內(nèi)部控制手冊(cè)》和《管理流程手冊(cè)》，完善了新的《財(cái)務(wù)管理制度匯編》，公司財(cái)務(wù)管理全面實(shí)現(xiàn)了有據(jù)可依，制度風(fēng)險(xiǎn)顯著降低。

4 結(jié)語

“五化”財(cái)務(wù)管理模式是黃陵礦業(yè)公司財(cái)務(wù)管理對(duì)業(yè)財(cái)融合的積極探索，是公司踐行“實(shí)文化”的具體寫照，凝聚了廣大財(cái)務(wù)管理人員的付出與智慧。面對(duì)公司發(fā)展轉(zhuǎn)入質(zhì)量效益型的新局面，“五化”財(cái)務(wù)管理模式提供了整體提升財(cái)務(wù)管理水平的適應(yīng)方案，具有傳播推廣的管理價(jià)值和實(shí)際意義，同時(shí)也為把公司打造成為陜煤集團(tuán)財(cái)務(wù)管理標(biāo)桿企業(yè)奠定了基礎(chǔ)。