淺談稅收籌劃對企業(yè)財務(wù)管理的影響

孫蕓賢

內(nèi)容摘要 稅收籌劃是企業(yè)管理在戰(zhàn)略模式下對經(jīng)營活動的事前安排，其目標(biāo)在于減輕稅負和防范風(fēng)險，進而實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)收益最大化。文章介紹了稅收籌劃的原則，以及其對企業(yè)財務(wù)管理可能產(chǎn)生的影響，并就產(chǎn)生的問題給予一些對策。

關(guān)鍵詞 稅收籌劃 財務(wù)管理 影響 問題 策略

1 引言

在中國稅收環(huán)境日趨規(guī)范的情況下，企業(yè)的財務(wù)管理就顯得格外重要。作為財務(wù)管理人員，不僅要根據(jù)財經(jīng)法規(guī)制度，對企業(yè)的投資、籌資、營運資金及利潤分配等活動進行管理，還要熟練掌握納稅等相關(guān)法律知識，從而進行合法且合理的避稅，降低企業(yè)納稅風(fēng)險和納稅成本，使企業(yè)財務(wù)收益最大化。

2 稅收籌劃的原則

企業(yè)在進行稅收籌劃時，所遵循的原則可概括為“三類九項”，即法律性原則、綜合性原則和管理性原則三大類。在法律性原則下，企業(yè)要看重合法性、自我保護性及規(guī)范性原則，即在財務(wù)、會計、金融、制造、國內(nèi)外等領(lǐng)域，依照法律規(guī)定，納稅人可以合法地選擇繳納稅款最少、經(jīng)濟利益最大化的方案。在綜合性原則下，企業(yè)注重綜合利益最大化，在考慮稅收負擔(dān)降低的同時還要考慮實施籌劃帶來的財務(wù)費用和收入損失，并要求企業(yè)具有一定的社會責(zé)任性和穩(wěn)健性。在管理性原則下，企業(yè)要求財務(wù)管理人員具有超前意識和節(jié)約意識，稅收籌劃并不是一成不變的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身所處的行業(yè)、所在的地區(qū)和所處的時間環(huán)境，密切注重國家有關(guān)稅收法律法規(guī)的變化，及時進行修訂或調(diào)整，從而制訂最適合的稅收籌劃方案。

3 稅收籌劃在財政上的影響

3.1 稅收籌劃與財務(wù)管理的聯(lián)系

（1）目標(biāo)一致性。實質(zhì)上，稅收籌劃屬于財務(wù)管理的范圍，其目標(biāo)由企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)決定。企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)包括投資報酬率、投資風(fēng)險、投資回收速度、資本結(jié)構(gòu)等，而稅收籌劃的目標(biāo)是要實現(xiàn)企業(yè)所有者財富的最大化，兩者的財務(wù)目標(biāo)基本吻合，具有一致性。

（2）內(nèi)容關(guān)聯(lián)性。財務(wù)管理包括資金籌集、投放、營運和分配等方面。資金籌集是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的前提，也是企業(yè)財務(wù)活動中的基礎(chǔ);資金投放以財務(wù)目標(biāo)為依托，進一步成為實現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)的手段和保證;資金營運最能顯示出企業(yè)財務(wù)管理的高低，資金營運的安全性，以及流通性與收益性的協(xié)調(diào)統(tǒng)一;企業(yè)資金運行系統(tǒng)的直接目的是獲取收益并進行合理分配。在投融資過程中，如何降低成本，選擇最佳方式，都必須在法律范圍內(nèi)進行，因此企業(yè)要進行稅收籌劃。稅收籌劃包括避稅籌劃、節(jié)稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃和實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險等方面。在經(jīng)營過程中，企業(yè)的生產(chǎn)、供銷離不開稅收籌劃;在分配收益過程中，任何程序都受到稅法的制約，因此需要在稅收合法范圍內(nèi)進行籌劃。

（3）互動性。稅收籌劃是一種事前安排，因此其在經(jīng)營活動最初給企業(yè)財務(wù)管理制定了要求，同時，財務(wù)管理人員的專業(yè)水平限制了稅收籌劃的高度和深度。

3.2 稅收籌劃對企業(yè)財務(wù)管理的理論影響

（1）制定財務(wù)管理目標(biāo)需要稅收籌劃。實現(xiàn)利潤最大化、股東財富最大化和企業(yè)價值最大化等是財務(wù)管理的目標(biāo)，企業(yè)要追求利益最大化，就必須講究經(jīng)濟核算，加強管理，提高勞動生產(chǎn)率，降低產(chǎn)品成本。在現(xiàn)實生活中，現(xiàn)代企業(yè)是多邊契約關(guān)系的總和，股東、債權(quán)人、職工及企業(yè)上下游關(guān)系人都會承擔(dān)一定的風(fēng)險，因此在制定財務(wù)管理目標(biāo)時，稅收籌劃不僅要減輕稅負，還要防范風(fēng)險。

（2）稅收籌劃是企業(yè)進行財務(wù)決策的重要組成部分。企業(yè)進行財務(wù)管理的基本環(huán)節(jié)主要包括財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策、財務(wù)計劃、財務(wù)控制、財務(wù)分析和財務(wù)檢查。其中，企業(yè)在進行財務(wù)決策時，要對財務(wù)方案進行比較選擇并作出決定，為了降低納稅風(fēng)險、降低納稅成本，企業(yè)在進行財務(wù)決策時必不可少的內(nèi)容就是稅收籌劃[1]。稅收籌劃和企業(yè)財務(wù)管理緊密聯(lián)系，相互影響，這就要求財務(wù)工作人員提高稅收籌劃的意識，減輕企業(yè)稅收負擔(dān)。

3.3 稅收籌劃對企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)實影響

（1）稅收籌劃具有規(guī)范性，使企業(yè)財務(wù)收益達到最大化。稅收籌劃必須遵循各個領(lǐng)域、行業(yè)及區(qū)域的明文規(guī)定等標(biāo)準。例如，在企業(yè)財務(wù)會計的籌劃中，必須遵守《企業(yè)財務(wù)通則》和《企業(yè)會計準則》。稅收籌劃是企業(yè)戰(zhàn)略模式下經(jīng)營活動的設(shè)計和安排，作為一項事前安排，其有效進行了合理避稅，提高了企業(yè)自身的經(jīng)濟效益[2]。

（2）稅收籌劃促使企業(yè)樹立全新的經(jīng)營理念。企業(yè)在財務(wù)管理人員進行稅收籌劃時，必須綜合考慮納稅的成本、風(fēng)險等多方面因素，企業(yè)的經(jīng)營方式直接決定了納稅籌劃的可行性，要想最大限度地達到綜合利益最大化，就促使企業(yè)樹立全新的經(jīng)驗理念，對傳統(tǒng)的經(jīng)營方式要“取其精華，去其糟粕”。

（3）稅收籌劃提高了企業(yè)的財務(wù)管理水平。進行稅收籌劃避免不了要進行會計核算和財務(wù)管理，全方位地考慮企業(yè)可能面臨的問題，財務(wù)管理人員不僅要精通會計準則和財務(wù)管理制度，更要熟悉稅法和現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策。所以，企業(yè)必然要求財務(wù)管理人員不斷學(xué)習(xí)專業(yè)知識，從而提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。

4 企業(yè)財務(wù)管理進行稅收籌劃可能面臨的問題

4.1 稅收籌劃風(fēng)險大

合理的稅收籌劃會給企業(yè)帶來節(jié)約納稅成本等積極的影響，但現(xiàn)階段企業(yè)的稅收籌劃受政策、財務(wù)、經(jīng)營、信譽等影響，風(fēng)險性較高?，F(xiàn)代企業(yè)所進行的稅收籌劃等相關(guān)工作可能會成為偷稅漏稅等違法行為，甚至面臨被稅務(wù)機關(guān)查處的風(fēng)險。

4.2 達不到企業(yè)減輕稅收負擔(dān)的預(yù)期效果

企業(yè)進行稅收籌劃的目標(biāo)在于減輕稅收負擔(dān)，實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險，并為企業(yè)獲取資金時間價值，從而提高自身效益，維護企業(yè)的合法權(quán)益。但企業(yè)財務(wù)管理受到多種因素的制約，如為了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有稅收風(fēng)險，往往不能直接達到減輕稅收負擔(dān)的預(yù)期效果，使企業(yè)在短暫的運營期內(nèi)無法達到效益最大化。

4.3 財務(wù)管理工作人員知識欠缺

企業(yè)進行合理合法的避稅要求財務(wù)管理工作人員熟練掌握會計和稅法的原理和有關(guān)政策，但在現(xiàn)階段，我國擁有的專業(yè)性的財務(wù)人員較為缺乏，因此在企業(yè)稅收籌劃上的專業(yè)度和精通力度不夠，無法給企業(yè)帶來最合理完善的避稅。

5 提高企業(yè)財務(wù)管理在稅收籌劃時所產(chǎn)生的效果的策略

5.1樹立正確的認知，完善相關(guān)法律體系

避稅是指以合法手段減少應(yīng)納稅額，而與之有相似之處的減少應(yīng)納稅額的手段為非法的偷稅，偷稅確實能為企業(yè)少繳稅，但其本質(zhì)是違法的，財務(wù)管理人員需要對稅收籌劃樹立正確的認知。

5.2 運用合理的思路和方法進行稅收籌劃

企業(yè)財務(wù)管理人員在進行稅收籌劃時的思路大致可分為三類，即絕對籌劃、相對籌劃和風(fēng)險籌劃。其中，絕對籌劃是指減少納稅絕對總額，相對籌劃是指在一定時期內(nèi)遞延企業(yè)納稅義務(wù)，風(fēng)險籌劃是指考慮企業(yè)在納稅環(huán)節(jié)中所面臨的確定性風(fēng)險和不確定風(fēng)險。企業(yè)進行稅收籌劃的方法多種多樣，有各自的可取性，如轉(zhuǎn)讓定價法、規(guī)避籌劃、成本費用調(diào)整法、新設(shè)法等。企業(yè)財務(wù)管理在進行稅收籌劃時要綜合考慮企業(yè)的狀況，選擇最合理的思路和方法，達到企業(yè)利益最大化的效果[3]。

5.3 加大培養(yǎng)稅收籌劃專業(yè)人才的力度

稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的核心內(nèi)容，不僅對企業(yè)的管理工作有很高的要求，對稅收籌劃專業(yè)人士的培養(yǎng)也極其重要。稅收籌劃是否得當(dāng)，不僅在于企業(yè)的經(jīng)營管理方式，關(guān)鍵在于財務(wù)管理人員的專業(yè)度。因此，大力培養(yǎng)稅收籌劃專業(yè)人士對企業(yè)在未來財務(wù)管理活動中有很大幫助，提高企業(yè)綜合管理水平，進而實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。

6 結(jié)語

當(dāng)今企業(yè)追求利益的居多，這無疑給財務(wù)管理人員施加了壓力，因此在進行稅收籌劃時，要結(jié)合當(dāng)代社會環(huán)境和相關(guān)政策的變化，不斷完善稅收籌劃的方法，減輕企業(yè)的稅負，使企業(yè)在財務(wù)管理活動中能夠達到利潤最大化。

【參考文獻】

[1]焦璐婷，黃曼迪.納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理的影響[J].納稅，2019（2）：85.

[2]陳海紅.企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃初探[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2019（11）：127.

[3]趙紫艷.稅收籌劃對企業(yè)財務(wù)管理的影響[J].中國國際財經(jīng)，2017（13）：65-67.