企業(yè)稅務(wù)籌劃管理與治理措施

汪蘇琴

摘要：稅務(wù)籌劃是企業(yè)降低稅負(fù)、減少成本的理財方式之一，也是企業(yè)擴(kuò)大市場份額，以低投入獲取高產(chǎn)出的重要武器。本文基于對我國企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，從納稅人對稅務(wù)籌劃的認(rèn)知、專業(yè)人才的缺乏、籌劃風(fēng)險的評估等方面分析企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問題。針對問題提出幾點合理化建議，以期望對改善我國企業(yè)稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀提供一定的幫助。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃;管理分析;治理措施

1.稅務(wù)籌劃概述

1.1概念與特點

廣義的稅務(wù)籌劃是指在不違反稅法的前提下，通過合法的調(diào)整方式進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，以達(dá)到少繳稅款的目的。狹義的稅務(wù)籌劃是指納稅人順應(yīng)政策導(dǎo)向，對企業(yè)的經(jīng)營、投資和利潤分配等財務(wù)過程進(jìn)行科學(xué)安排。

1.2稅務(wù)籌劃與偷漏稅的區(qū)別

稅收籌劃是指納稅人遵守稅法規(guī)定和政策導(dǎo)向，在納稅義務(wù)發(fā)生之前通過合法的手段，按稅負(fù)較輕原則選擇最優(yōu)方案進(jìn)行的事前籌劃行為。而偷漏稅則是在應(yīng)稅行為發(fā)生之后的一種違章、欺騙、藐視法律的公然違法行為，破壞了整個法律社會的合法性、規(guī)范性，影響著整個國家的財政收入。

2.我國企業(yè)稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀

2.1市場規(guī)模不斷擴(kuò)大

近年來，隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷擴(kuò)展壯大以及人們觀念的改變，企業(yè)對稅務(wù)籌劃的重視度越來越高，稅收籌劃的市場規(guī)模正在不斷擴(kuò)大。根據(jù)《2018-2022年中國稅務(wù)籌劃市場可行性研究報告》統(tǒng)計，在2015-2017年我國的稅務(wù)籌劃市場規(guī)模一直在擴(kuò)大，增長率也保持在15%-35%之間。

2.2中小企業(yè)稅負(fù)較重

近年來，我國中小企業(yè)發(fā)展迅猛，但其規(guī)模較小，體制不夠完善，資金周轉(zhuǎn)也存在問題，沒有足夠能力聘請專業(yè)的稅務(wù)人員為其進(jìn)行稅務(wù)籌劃。因此承重的稅負(fù)加大了企業(yè)的生產(chǎn)成本，減緩了企業(yè)運轉(zhuǎn)，影響企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

3.我國企業(yè)稅務(wù)籌劃的管理及原因分析

3.1概念整體認(rèn)識不足

國內(nèi)關(guān)于稅務(wù)籌劃概念的認(rèn)識模糊不清，認(rèn)為稅務(wù)籌劃就是利用一切方法減少稅款，減輕企業(yè)稅負(fù)。因此一些納稅籌劃人通過對相關(guān)稅收法律、法規(guī)以等知識的掌握，在不觸犯法律規(guī)定的前提下，通過“鉆空子”進(jìn)行避稅以達(dá)到減輕企業(yè)稅負(fù)的目的。

3.2專業(yè)人才與機(jī)構(gòu)市場供應(yīng)缺乏

稅務(wù)籌劃是會計、金融、財務(wù)管理融合而成的一門邊緣學(xué)科，涉及面廣，工作人員需有著豐富的實戰(zhàn)經(jīng)驗，能夠結(jié)合企業(yè)運轉(zhuǎn)、資金狀況制定合理的籌劃方案[1]。而我國現(xiàn)在，很多企業(yè)規(guī)模小，連財務(wù)人員都不齊全，更不可能雇傭?qū)I(yè)的高層次人員。其次，我國關(guān)于稅務(wù)籌劃的市場代理機(jī)構(gòu)規(guī)模不大，稅務(wù)咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)發(fā)展緩慢，從事稅務(wù)代理人員良莠不齊。稅務(wù)機(jī)構(gòu)市場不能很好的起到企業(yè)與稅務(wù)人員之間的紐帶作用，使得真正從事稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)并不多。

3.3風(fēng)險評估不足

稅務(wù)籌劃是一項專業(yè)性很強(qiáng)的工作，它不僅要求財務(wù)人員能夠熟悉企業(yè)的每筆會計業(yè)務(wù)，更需要管理人員對企業(yè)整體的戰(zhàn)略有著很好的把握。若在幫助企業(yè)減輕稅負(fù)的同時帶來了其他方面的利益損失，且損失的利益高于稅款的節(jié)約額，那這項稅務(wù)籌劃就失去了最初的意義[2]。對于納稅企業(yè)而言，稅負(fù)作為企業(yè)的一項經(jīng)濟(jì)支出，稅多則利少，稅少則利多，因此一些高層管理人員為了顧及企業(yè)的面子，很少站在企業(yè)整體布局上思考稅務(wù)籌劃方案。

3.4會計核算水平不高

會計核算水平高低會影響甚至決定一個稅務(wù)籌劃方案的成敗。然而在我國目前稅務(wù)籌劃人員的整體水平有待提高，缺少具備高水平稅務(wù)籌劃能力的人員。按照財政部統(tǒng)計數(shù)據(jù)看，截止到2019年，總持證人數(shù)達(dá)到了近838萬，其中初級、中級、高級和CPA持證人數(shù)占比分別為：77：27：5。人才結(jié)構(gòu)不均衡，其結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)出金字塔形狀。就整個行業(yè)而言初級、中級、高級和CPA的人才配比至少應(yīng)該是5：3：2，而目前狀況還相差甚遠(yuǎn)。

4.稅務(wù)籌劃問題解決措施

4.1正確認(rèn)識并加強(qiáng)稅務(wù)政策學(xué)習(xí)

稅務(wù)籌劃是企業(yè)管理的一項基本內(nèi)容，但是當(dāng)前還是有很多人不能真正的了解稅收籌劃。因此想要利用稅收籌劃進(jìn)行稅款節(jié)約，就必須要加強(qiáng)稅務(wù)政策學(xué)習(xí)，了解政策動態(tài)，把握納稅籌劃界限，將整個納稅活動融入到企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面[3]。

4.2企業(yè)管理層應(yīng)規(guī)范會計核算并完善籌劃機(jī)制

作為企業(yè)的管理層，對整個企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和方案實施有著很大的決定權(quán)，有時節(jié)稅目標(biāo)會與企業(yè)整體的管理目標(biāo)發(fā)生矛盾，若企業(yè)片面追求節(jié)稅，則會打亂企業(yè)的正常理財秩序。因此，管理層應(yīng)該全面考慮節(jié)稅效益，分析稅收法規(guī)，掌握優(yōu)惠條款，尤其是對是否有地區(qū)性、行業(yè)性稅收政策傾斜的一些規(guī)定，然后在法律約束條件下最大限度的搜集稅收籌劃的政策資源，規(guī)范合理的會計核算基礎(chǔ)。

4.3注重專業(yè)人才培養(yǎng)并加強(qiáng)與中介機(jī)構(gòu)合作

當(dāng)前我國很多企業(yè)在招聘員工時，為節(jié)約時間財力等資源，直接將招聘來的員工推上工作崗位，新上任的員工會因為一些稅務(wù)盲點給企業(yè)以及自身帶來利益損失。因此，我們要重視培養(yǎng)稅務(wù)籌劃專業(yè)人才，比如可以在高校開設(shè)納稅籌劃相關(guān)專業(yè)、建立一些輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)，或?qū)T工進(jìn)行短期的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。企業(yè)還需加強(qiáng)與中介機(jī)構(gòu)的合作與聯(lián)系，借助中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)化服務(wù)，由中介機(jī)構(gòu)幫忙做出更好的解決方案，從而更好的防范稅務(wù)風(fēng)險[4]。

4.4依稅種合理籌劃

企業(yè)的整體稅負(fù)高與低取決于各個稅種的稅額高低，如果只限于內(nèi)部節(jié)稅，沒有將企業(yè)至于整個行業(yè)價值鏈中對整個經(jīng)營過程進(jìn)行綜合考慮，那就無法實現(xiàn)節(jié)稅最大化。因此，做好各個稅種的稅務(wù)籌劃對企業(yè)整體稅負(fù)有著十分重要的意義。

5.結(jié)論

本文通過對國內(nèi)企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問題進(jìn)行分析，基于目前企業(yè)內(nèi)部缺陷及宏觀環(huán)境提出幾點建議。雖然稅務(wù)籌劃存在很多不完善之處，但這也說明我們還有很大的進(jìn)步空間，因此我們要充分學(xué)習(xí)稅收法律法規(guī)，了解納稅主體的具體情況，權(quán)衡利弊，為企業(yè)制定符合其運營狀況的稅收籌劃方案。稅務(wù)籌劃在企業(yè)納稅活動中扮演著重要的角色，我們需充分認(rèn)識到它的重要性和緊迫性，提高自身能力去正確的開展稅務(wù)籌劃工作。

參考文獻(xiàn)：

[1]鄒建南.企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險規(guī)避研究[J].財會通訊，2011，（20）：141-142.

[2]陳以東.納稅籌劃風(fēng)險的成因分析與對策[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2012， （11）：262-263.

[3]郭蕾.論企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險及控制[J].消費導(dǎo)刊，2010，（8）：101-102.

[4]蔡昌.稅收籌劃謀略[M].中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，2011.