行政事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的問題及對(duì)策

摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和改革的不斷深入，為了提升工作效率和服務(wù)水平，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制已經(jīng)成為其進(jìn)行內(nèi)部管理的關(guān)鍵。內(nèi)部控制能夠有效限制行政事業(yè)單位濫用職權(quán)，促進(jìn)國家資源合理利用，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定、健康、全面發(fā)展。目前，我國行政事業(yè)單位雖已對(duì)內(nèi)部控制重視起來，也采取了相應(yīng)措施，但仍舊存在很多問題。本文將對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的概述以及內(nèi)部控制的現(xiàn)狀所面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)進(jìn)行論述，并通過舉例分析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題和措施。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;現(xiàn)狀;措施

在我國，行政事業(yè)單位在一定程度上代表著黨和政府，因此對(duì)它們的控制顯得十分重要，一旦公共服務(wù)出現(xiàn)問題，將導(dǎo)致行政事業(yè)單位失去公信力，就勢必會(huì)影響到黨和政府。另外，政府管理制度的重要組成部分之一就是行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，而內(nèi)部控制是對(duì)事業(yè)單位的一種自我約束和規(guī)范。我國的各行政事業(yè)單位雖然都有一套自己的內(nèi)控制度，但是從國家層面來看，在對(duì)事業(yè)單位的指導(dǎo)上并沒有統(tǒng)一的制度或者方針。由此看來，我國事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度還處在初步發(fā)展的階段，有關(guān)部門應(yīng)盡早制定一套完善、統(tǒng)一的內(nèi)部控制制度。

1.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制概述

1.1行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標(biāo)

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標(biāo)總的來說包括：①保證有效落實(shí)國家法律法規(guī)和單位內(nèi)部的規(guī)章制度;②確保實(shí)現(xiàn)單位的戰(zhàn)略目標(biāo);③確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠;④保護(hù)國有資產(chǎn)的安全和完整;⑤預(yù)防貪污腐敗，促進(jìn)單位健康良性發(fā)展。

1.2行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要意義

首先良好的內(nèi)部控制有助于廉政建設(shè)，防止腐敗的盛行，及時(shí)發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位制度的不足之處并彌補(bǔ)，減少工作中的漏洞，保護(hù)社會(huì)公眾的利益。其次，有效的內(nèi)控機(jī)制不僅可以使有限的資源得到合理的配置，還可以確保會(huì)計(jì)記錄的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性進(jìn)而確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠。另外，我國行政事業(yè)單位一直以來居高難下的行政成本，嚴(yán)重影響著行政事業(yè)單位的工作效率和公共服務(wù)管理職能，若能夠有效的落實(shí)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，將有利于提高資金使用率和工作效率，節(jié)約成本，減少不必要的支出，優(yōu)化公共服務(wù)管理職能。除此之外，合理有效的內(nèi)部控制還將促進(jìn)行政事業(yè)單位戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，為行政事業(yè)單位的工作任務(wù)以及發(fā)展目標(biāo)的完成提供必要的保障。

2.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

2.1各行政事業(yè)單位內(nèi)部控制受到財(cái)政部的高度重視

為了使國家機(jī)構(gòu)的內(nèi)部治理水平得到進(jìn)一步的提升，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政建設(shè)，財(cái)政部于2012年11月末發(fā)布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，并于2014年1月初生效。該規(guī)范建議單位建立和實(shí)施內(nèi)部控制，要遵守四大原則，即全面、重要、制衡以及適應(yīng)性原則。在之后的2016至2017年間，財(cái)政部又相繼發(fā)布了《關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的通知》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度（試行）》，使內(nèi)部控制建設(shè)工作得到了進(jìn)一步的加強(qiáng)。此外，為了解國內(nèi)各類行政機(jī)構(gòu)建設(shè)和執(zhí)行內(nèi)部控制的狀況，全面推進(jìn)行政機(jī)構(gòu)建設(shè)內(nèi)部控制的步伐，財(cái)政部還根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》（財(cái)會(huì)[2015]24號(hào)）和《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度（試行）》（財(cái)會(huì)[2017]1號(hào)）的要求，決定于2018年開始編寫行政機(jī)關(guān)內(nèi)部控制報(bào)告。通過分析近幾年行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告內(nèi)容的變化，可以看出各級(jí)行政機(jī)構(gòu)開展內(nèi)部控制建設(shè)的工作重點(diǎn)是“抓細(xì)節(jié)，務(wù)實(shí)求實(shí)”。

2.2各行政事業(yè)單位都已初步意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性

許多行政事業(yè)機(jī)構(gòu)已經(jīng)初步認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部控制的重要性，并具備了內(nèi)部控制意識(shí)，營造了“一把手”負(fù)責(zé)、“領(lǐng)導(dǎo)模范帶頭、每個(gè)人都遵守內(nèi)部控制”的氛圍;建成了內(nèi)部控制體系的基本結(jié)構(gòu);形成了由財(cái)務(wù)部門和紀(jì)檢部門帶頭，其他部門輔助的協(xié)調(diào)聯(lián)合推進(jìn)機(jī)制。

2.3現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展為內(nèi)部控制提供有力的技術(shù)支持

隨著互聯(lián)網(wǎng)科技的發(fā)展，現(xiàn)代信息技術(shù)已經(jīng)被人們廣泛應(yīng)用，在此基礎(chǔ)上的大數(shù)據(jù)信息處理系統(tǒng)、云計(jì)算、人工智能和財(cái)政系統(tǒng)“金財(cái)工程”等技術(shù)，為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制提供了有力的技術(shù)支持和便捷有效的技術(shù)工具。

2.4各行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的實(shí)行依舊存在很多阻礙

盡管內(nèi)部控制的重要性已經(jīng)被很多行政事業(yè)機(jī)構(gòu)所意識(shí)到，但這種意識(shí)尚未實(shí)現(xiàn)全面覆蓋的范圍，部分事業(yè)單位的一般人員依舊在日常工作中按習(xí)慣操作而不是規(guī)章制度，并且缺乏內(nèi)部控制的意識(shí)。另外，由于受到傳統(tǒng)的“以官為本”思想的影響，導(dǎo)致很多事業(yè)單位權(quán)力制衡機(jī)制執(zhí)行不到位，也不能夠嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，這使得內(nèi)部控制制度徒有虛名。

3.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題——以A縣人民醫(yī)院為例

3.1A縣人民醫(yī)院簡介

A縣人民醫(yī)院成立于2009年，是一所集醫(yī)療、教學(xué)、科研和預(yù)防保健為一體的綜合性醫(yī)療機(jī)構(gòu)。醫(yī)院目前占地面積約一萬五千多平方米，為滿足患者就醫(yī)需求還在擴(kuò)建中，是該縣基本醫(yī)療保險(xiǎn)定點(diǎn)醫(yī)院，也是保險(xiǎn)公司和新型農(nóng)村合作醫(yī)療定點(diǎn)醫(yī)院。該醫(yī)院曾獲國家專利和省級(jí)科學(xué)技術(shù)進(jìn)步獎(jiǎng)多項(xiàng)以及市級(jí)衛(wèi)生局首屆醫(yī)療文書考評(píng)第一名等各種榮譽(yù)，是省級(jí)“十佳醫(yī)院”先進(jìn)單位。醫(yī)院技術(shù)力量雄厚，科室設(shè)備齊全，特色?？契r明，尤以心血管專科、泌尿系統(tǒng)?？埔约皨D產(chǎn)科為重點(diǎn)。另外，醫(yī)院在微創(chuàng)眼科治療和微創(chuàng)外科治療方面也是技術(shù)領(lǐng)先。

3.2A縣人民醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

3.2.1醫(yī)院對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)

為了進(jìn)一步了解A縣人民醫(yī)院內(nèi)部控制實(shí)施的真實(shí)情況，本文對(duì)該醫(yī)院單位負(fù)責(zé)人和部分職工進(jìn)行了相應(yīng)的問卷調(diào)查。從單位負(fù)責(zé)人那里了解到，該醫(yī)院的內(nèi)部控制工作主要是交由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)的。通過對(duì)部分職工的醫(yī)院內(nèi)部控制的了解程度以及態(tài)度的調(diào)查，得到以下數(shù)據(jù)：

從以上數(shù)據(jù)可以看出，在調(diào)查的職工中將近有50%的人對(duì)本單位內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)程度不夠深入，可以反映該醫(yī)院在內(nèi)部控制工作的開展上過于形式化，沒有真真切切的落實(shí)到位。另外可以看出的是，領(lǐng)導(dǎo)人的權(quán)威性也在一定程度上影響著內(nèi)部控制工作的實(shí)施。不過，值得關(guān)注的是，在調(diào)查的人員中，幾乎多半數(shù)的人對(duì)內(nèi)部控制工作的開展都是持支持態(tài)度，這對(duì)于后期內(nèi)部控制工作的進(jìn)一步開展是非常有利的。

3.2.2內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)章制度及機(jī)構(gòu)設(shè)置

A縣人民醫(yī)院通過常規(guī)辦法制定了諸如學(xué)習(xí)制度、考勤制度、會(huì)議制度以及財(cái)務(wù)制度等一系列的制度來加強(qiáng)內(nèi)部控制，可以說已經(jīng)具備了基本的內(nèi)部控制體系。但是據(jù)調(diào)查了解到，單位內(nèi)部并沒有組織員工對(duì)內(nèi)部控制規(guī)范進(jìn)行全面的學(xué)習(xí)。另外，A縣人民醫(yī)院現(xiàn)有的組織架構(gòu)如下圖1所示：

由以上醫(yī)院組織架構(gòu)圖可以看出，該醫(yī)院實(shí)行以院長為主副院長為輔的“一把手”領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制，決策大權(quán)由院長掌控，組織結(jié)構(gòu)相對(duì)來說還是比較合理的，但是并沒有設(shè)置專門的內(nèi)部控制管理部門。

3.3 A縣人民醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題

3.3.1內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，意識(shí)不足

該縣人民醫(yī)院內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，單位負(fù)責(zé)人并沒有意識(shí)到其應(yīng)對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，認(rèn)為內(nèi)部控制的工作交給財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)即可，沒有必要大動(dòng)干戈。事實(shí)上，內(nèi)部控制工作意識(shí)薄弱是目前很多基層衛(wèi)生行政事業(yè)單位普遍存在的現(xiàn)象之一，而“走個(gè)過場形式，無需大動(dòng)干戈”也已經(jīng)成為單位負(fù)責(zé)人對(duì)于內(nèi)部控制工作的普遍態(tài)度。一直以來，關(guān)于內(nèi)部控制這一概念，對(duì)于醫(yī)療衛(wèi)生行政事業(yè)單位而言基本上都是“被動(dòng)控制”而非“主動(dòng)控制”。由于這種被動(dòng)的控制，導(dǎo)致很多行政事業(yè)單位在對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)上存在明顯的不足，而且能夠清楚的了解到自己對(duì)于本單位內(nèi)部控制工作負(fù)有責(zé)任的單位負(fù)責(zé)人也少之又少，幾乎大部分的單位負(fù)責(zé)人都把內(nèi)部控制工作交給其他人員代辦，像該縣人民醫(yī)院就屬于這種情況。“一把手”對(duì)于內(nèi)部控制的落實(shí)十分關(guān)鍵，如果行政事業(yè)單位的“一把手”缺乏對(duì)內(nèi)部控制的深入了解，只重視業(yè)務(wù)的發(fā)展而忽視內(nèi)部管理，則會(huì)導(dǎo)致在內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的設(shè)置上不夠合理化，影響內(nèi)部控制的實(shí)施，造成內(nèi)部控制制度有名無實(shí)，無法達(dá)到其發(fā)揮實(shí)效性的目的。

3.3.2缺乏完善的內(nèi)部控制機(jī)制，內(nèi)部管理人員分工不明確

該縣人民醫(yī)院通過制定各種各樣的制度來加強(qiáng)內(nèi)部控制，卻沒有制定單獨(dú)以內(nèi)部控制命名的制度，而且這些制度在制定過程中都是具有針對(duì)性的，對(duì)于內(nèi)部控制理念和方法的運(yùn)用遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，缺乏專業(yè)性且不夠完善。另外，因?yàn)閮?nèi)部控制工作的開展是由財(cái)務(wù)部門牽頭進(jìn)行，這就導(dǎo)致內(nèi)部控制過于片面注重對(duì)財(cái)務(wù)方面的控制而忽視內(nèi)部控制的全面性，致使內(nèi)部控制工作形式化，在實(shí)行的過程中寸步難行，無法做到有效的落實(shí)。此外，由于管理部門缺乏對(duì)內(nèi)部控制的了解，在內(nèi)部控制上存在著不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，也沒有在單位內(nèi)部組織開展內(nèi)部控制相關(guān)制度的全面學(xué)習(xí)，導(dǎo)致僅有的內(nèi)部控制相關(guān)制度也不能切實(shí)的落實(shí)，發(fā)揮其該有的功效。該縣人民醫(yī)院單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門的內(nèi)部控制部門，邀請(qǐng)專業(yè)人員對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行人員和制度的編制，明確人員分工，并通過對(duì)內(nèi)部控制人員進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，使他們各自清楚自己的職能。需要注意的是，內(nèi)部控制的工作人員應(yīng)該是獨(dú)立的，而不是由其他相關(guān)部門人員兼任，單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)部控制工作人員的選擇上一定要規(guī)避不相容崗位兼崗的行徑。

3.3.3監(jiān)督機(jī)制不夠健全，導(dǎo)致內(nèi)部控制監(jiān)督不到位

在與其他行政事業(yè)單位相比，該縣人民醫(yī)院內(nèi)部控制的工作沒有一個(gè)較早的起步，加之負(fù)責(zé)人直接將內(nèi)部控制的工作交給財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，沒有建立起行之有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制，而僅僅是依靠由財(cái)務(wù)人員擔(dān)任監(jiān)督人員自己監(jiān)督自己評(píng)價(jià)的內(nèi)部監(jiān)督模式，導(dǎo)致在內(nèi)部控制工作上難以達(dá)到監(jiān)督的目的，做到全方位的監(jiān)督。內(nèi)部控制是一個(gè)由建立、執(zhí)行再到評(píng)價(jià)、反饋的過程，每一部分都十分重要，需要長期而有效的監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督機(jī)制的不完善，將直接影響內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行。因此，該市衛(wèi)生事業(yè)單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)重視起對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督工作，以保證內(nèi)部控制工作順利而有效地開展，而不是形式化。

3.3.4信息溝通不暢，缺乏完善的溝通機(jī)制

該縣人民醫(yī)院的組織架構(gòu)雖然相對(duì)較為合理，但是在各部門的信息交流和溝通上依舊存在著缺陷。例如，醫(yī)院在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和活動(dòng)方面存在著記錄不全面、識(shí)別不恰當(dāng)以及計(jì)量不準(zhǔn)確的問題;在對(duì)會(huì)計(jì)期間的計(jì)量上不夠準(zhǔn)確;沒有建立起完善的溝通機(jī)制等。由此可見，建立有效且完善的信息溝通機(jī)制對(duì)于該縣人民醫(yī)院來說已經(jīng)迫在眉睫。眾所周知，一個(gè)有效的信息溝通會(huì)促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而信息溝通障礙則會(huì)嚴(yán)重影響著行政事業(yè)單位日常工作開展的進(jìn)度與決策效率。

4.針對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題所采取的對(duì)策

4.1強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，營造良好的內(nèi)部控制氛圍

通過培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，明確單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制的“第一責(zé)任主體”意識(shí)，加強(qiáng)其對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容的學(xué)習(xí)和考核，使其切實(shí)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，了解到內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)上是單位內(nèi)部管理的一部分。通過梳理和控制內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)流程，可以有效的減輕自身管理負(fù)擔(dān)，提高工作效率，實(shí)現(xiàn)由“要我內(nèi)控”的“被動(dòng)控制”到“我要內(nèi)控”的“主動(dòng)控制”的良好轉(zhuǎn)變。除此之外，對(duì)于單位內(nèi)部人員也應(yīng)通過講座、培訓(xùn)等一系列形式，加強(qiáng)其對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知，提高內(nèi)部控制意識(shí)，加大他們對(duì)《預(yù)算法》、《會(huì)計(jì)法》以及《內(nèi)部控制規(guī)范》等相關(guān)法律制度的學(xué)習(xí)和職業(yè)道德培訓(xùn)，建立長期有效的激勵(lì)機(jī)制，營造良好的內(nèi)部控制氛圍，提升他們對(duì)內(nèi)部控制工作的執(zhí)行力。

4.2建立或完善內(nèi)部控制制度并嚴(yán)格執(zhí)行

工作效率和服務(wù)水平的提高是行政事業(yè)機(jī)構(gòu)建設(shè)完善的內(nèi)部控制體系的目的所在，其中每個(gè)行政事業(yè)機(jī)構(gòu)都必須嚴(yán)格建立并執(zhí)行內(nèi)部控制制度。單位的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)是在對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)整體分析的基礎(chǔ)上，并根據(jù)內(nèi)部控制的全面、重要、制衡以及適應(yīng)性的原則，構(gòu)建一個(gè)完整的內(nèi)控體系，而不是單純地制定幾條制度。在管理層面上，應(yīng)當(dāng)貫徹落實(shí)行政事業(yè)單位內(nèi)部的決策、執(zhí)行和監(jiān)督相分離的規(guī)則，確保不相容職位相分離的有效性，形成有效的制衡機(jī)制。另外，行政事業(yè)單位可以根據(jù)自身的實(shí)際情況，引入專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行協(xié)助，并基于原有的管理制度，進(jìn)一步建立健全內(nèi)部控制體系和制度，并不斷地總結(jié)和完善更加切合自身實(shí)際工作所需的內(nèi)部控制制度。

4.3加快行政事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的建立

增強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)管力度，擴(kuò)大監(jiān)管范圍，改善內(nèi)部控制的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制。要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制監(jiān)督的有效性，就要建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，確保監(jiān)督機(jī)構(gòu)的設(shè)立、人員配置和工作的獨(dú)立性，這也就要求行政事業(yè)單位建立獨(dú)立的內(nèi)審部門作為內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)施主體。不僅如此，行政事業(yè)單位還要充分發(fā)揮好單位紀(jì)檢監(jiān)察部門的內(nèi)部監(jiān)督職能。同時(shí)，還可通過開展定期或不定期審查的方式，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行全面或?qū)ｍ?xiàng)的檢查，為內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立和權(quán)威提供有效的保障。應(yīng)當(dāng)公開有關(guān)行政機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的信息，并應(yīng)發(fā)揮社會(huì)審計(jì)和監(jiān)督的作用，以便解決內(nèi)部監(jiān)督存在的不足之處，改正“官本位”思想，充分發(fā)揮好社會(huì)各個(gè)領(lǐng)域的優(yōu)勢，增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的控制力。除此之外，衛(wèi)生行政事業(yè)單位可根據(jù)自身情況，聯(lián)系內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施的情況，建立一套有效的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)，對(duì)內(nèi)部控制制度在實(shí)施過程中存在的不足之處進(jìn)行評(píng)價(jià)，及時(shí)提出有效的整改建議。單位人員的自我評(píng)價(jià)工作在內(nèi)部控制工作的開展中也是不可或缺的，應(yīng)當(dāng)將監(jiān)督檢查與人員考核、問責(zé)制度等有效結(jié)合，并公開內(nèi)部監(jiān)督檢查結(jié)果，以促進(jìn)自我監(jiān)督和自我約束機(jī)制的改善，防止腐敗，預(yù)防經(jīng)濟(jì)犯罪，并維護(hù)好社會(huì)中行政事業(yè)機(jī)構(gòu)的形象。

4.4強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)的信息與溝通

行政事業(yè)單位內(nèi)的信息與溝通，可以使與單位密切相關(guān)的各種信息能夠在各部門、各層級(jí)和內(nèi)外部之間及時(shí)傳遞、有效溝通以及正確使用，是實(shí)施內(nèi)部控制的先決條件。行政事業(yè)單位可依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，建立有關(guān)內(nèi)部控制的信息和溝通制度，以此來增進(jìn)信息交流的及時(shí)、準(zhǔn)確與內(nèi)部控制的有效運(yùn)轉(zhuǎn)，各行政事業(yè)機(jī)構(gòu)還可以通過建立內(nèi)部控制委員會(huì)和工作小組以及建立并規(guī)范信息報(bào)告制度和信息橫向傳遞機(jī)制，來增強(qiáng)內(nèi)部控制信息的收集和溝通中的權(quán)限和責(zé)任。此外，行政事業(yè)單位還應(yīng)建立良好的、多方面的溝通渠道，加強(qiáng)對(duì)信息技術(shù)的運(yùn)用，利用信息技術(shù)促進(jìn)信息的集成與共享，通過對(duì)本行政事業(yè)單位經(jīng)營目標(biāo)、內(nèi)部控制目標(biāo)以及經(jīng)營活動(dòng)的特點(diǎn)分析，建立符合自身發(fā)展的信息系統(tǒng)。通過以上措施，完善信息溝通機(jī)制，避免因溝通不暢而造成不必要的損失，影響各行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開展，妨礙內(nèi)部控制制度的貫徹落實(shí)。

5.結(jié)語

近年來，財(cái)政部雖然一直在不斷的制定和印發(fā)有關(guān)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的規(guī)范、通知、制度以及指導(dǎo)意見等，希望建立起一個(gè)完善的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系和執(zhí)行機(jī)制，但行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是一個(gè)相當(dāng)復(fù)雜且長期性的系統(tǒng)工程，其完善和實(shí)施需要各方的共同努力。本次研究，通過A縣人民醫(yī)院內(nèi)部控制實(shí)施過程中存在的一系列問題，也反映了當(dāng)下各行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，希望能夠引起各行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制的重視，使之由“被動(dòng)控制”轉(zhuǎn)化為“主動(dòng)控制”，并對(duì)其內(nèi)部控制管理起到建設(shè)性作用。

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[3]尹麗芳.行政事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的問題與對(duì)策探析[J].商訊，2020，（06）：172+174.

作者簡介：

鄭肖肖（1995.10-），女，河南周口市人，遼寧對(duì)外經(jīng)貿(mào)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院2017級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)本科生。