企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施研究

石青峰

摘要：在進(jìn)行企業(yè)管理過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)部控制是重中之重，對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展會(huì)產(chǎn)生極大影響。而在企業(yè)內(nèi)部控制當(dāng)中，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是極為重要的一項(xiàng)組成部分，企業(yè)如果想要在目前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)更大的優(yōu)勢(shì)，就必須要加強(qiáng)內(nèi)部控制，讓內(nèi)部審計(jì)工作能夠充分發(fā)揮作用。內(nèi)部審計(jì)是存在風(fēng)險(xiǎn)的，內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)是很多企業(yè)在發(fā)展過(guò)程當(dāng)中帶來(lái)困擾的直接因素，會(huì)影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。所以，企業(yè)必須要和自身的實(shí)際情況結(jié)合起來(lái)，采取一定的措施及時(shí)防范，以確保自身穩(wěn)定健康發(fā)展?；诖耍疚氖紫扔懻摿似髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)的定義和作用，其次分析了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，然后介紹了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施。以供相關(guān)工作人員參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部審計(jì);風(fēng)險(xiǎn);防范措施

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作是比較復(fù)雜的，涉及到的內(nèi)容也很多，正確分析審計(jì)，對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展有非常重要的影響，為了防止企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益受到內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的損害，企業(yè)需要高度重視其內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題，并且全面的分析審計(jì)項(xiàng)目控制有可能會(huì)產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。不僅如此，企業(yè)也要具備一定的判斷力，要能夠未雨綢繆，盡量防患于未然，以便更好地應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，降低有可能會(huì)因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)而導(dǎo)致的損失。企業(yè)必須要加強(qiáng)其內(nèi)部的控制，提高管理的水平，只有這樣才能夠在市場(chǎng)中獲得健康的發(fā)展。

1.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的定義和作用

1.1企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的定義

內(nèi)部審計(jì)主要是由中國(guó)內(nèi)部的審計(jì)協(xié)會(huì)所頒發(fā)的一項(xiàng)基本準(zhǔn)則的定義，其中第一章的第二條當(dāng)中，明確規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)在組織活動(dòng)當(dāng)中是一種比較客觀，獨(dú)立的監(jiān)督以及評(píng)價(jià)活動(dòng)，通過(guò)審查以及評(píng)價(jià)，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程當(dāng)中和內(nèi)部控制當(dāng)中的真實(shí)性和合法性，能夠更加有效地促使相關(guān)組織實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

1.2企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用

1.2.1監(jiān)督作用

內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容，主要就是遵循相關(guān)法律法規(guī)以及企業(yè)規(guī)章制度來(lái)審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部事務(wù)，以及及時(shí)檢查在企業(yè)當(dāng)中所存在的違法行為，確保給企業(yè)發(fā)展能夠奠定更加良好的基礎(chǔ)，創(chuàng)設(shè)更加優(yōu)質(zhì)的環(huán)境。在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)候，必須安排專(zhuān)業(yè)的監(jiān)督人員進(jìn)行檢查，從而對(duì)企業(yè)當(dāng)中不同部門(mén)的作用進(jìn)行及時(shí)監(jiān)督，并給企業(yè)的合法權(quán)益提供更加堅(jiān)實(shí)的保障，防止出現(xiàn)以權(quán)謀私，或是徇私舞弊等相關(guān)現(xiàn)象，要讓企業(yè)風(fēng)氣更加端正，使企業(yè)各項(xiàng)不同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠更加順利地展開(kāi)。

1.2.2鑒定評(píng)價(jià)作用

內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行鑒定評(píng)價(jià)的機(jī)制。一般情況下，用在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或者是干部離職和任職期間。在領(lǐng)導(dǎo)任職期間的審計(jì)工作，可以提高領(lǐng)導(dǎo)工作的積極性，同時(shí)促使領(lǐng)導(dǎo)擁有更多的責(zé)任感。而內(nèi)部審計(jì)工作，是為了政府部門(mén)可以充分的對(duì)相關(guān)工作運(yùn)行情況進(jìn)行考察的一項(xiàng)最為重要的依據(jù)。內(nèi)審在企業(yè)開(kāi)展鑒定和評(píng)價(jià)類(lèi)工作時(shí)，可以促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理落到實(shí)處，讓企業(yè)獲得良好的發(fā)展，所以內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的發(fā)展也直接影響。避免企業(yè)的內(nèi)部出現(xiàn)審計(jì)類(lèi)的風(fēng)險(xiǎn)，也是很多企業(yè)需要立即解決的問(wèn)題。

2.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

2.1普遍性

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)活動(dòng)相互之間是相輔相成的，每一項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)都很有可能會(huì)產(chǎn)生失誤，而這些失誤都會(huì)直接導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。因此不難發(fā)現(xiàn)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有其普遍性的特點(diǎn)。

2.2擴(kuò)展性

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)的工作范圍主要決定于企業(yè)的管理需求，所以在內(nèi)部審計(jì)工作范圍隨著相關(guān)的要求需要不斷擴(kuò)大的時(shí)候，風(fēng)險(xiǎn)范圍也隨之加寬，不管是企業(yè)內(nèi)部或是外部，都很有可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

2.3客觀性

內(nèi)部審計(jì)工作主要就是對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理和監(jiān)督，只是在企業(yè)內(nèi)部展開(kāi)，而如果審計(jì)的工作人員其工作內(nèi)容涉及到企業(yè)以外的范圍的時(shí)候，就很難完成調(diào)查任務(wù)。

2.4潛在性

因?yàn)槲覈?guó)的內(nèi)控制度仍然不夠完善，而且審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作的時(shí)候有可能會(huì)產(chǎn)生一定的疏漏，這也會(huì)導(dǎo)致潛在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。

2.5可控性

雖然在內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的存在是非常普遍的，可是企業(yè)仍然可以通過(guò)一定的控制制度的設(shè)計(jì)以及執(zhí)行，使風(fēng)險(xiǎn)有所降低。要盡量培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，同時(shí)也要盡量提升審計(jì)人員對(duì)自己工作的責(zé)任感，通過(guò)這些途徑可以有效控制有可能會(huì)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。因此不能發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)也是可防可控的。

3.內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)

3.1固有風(fēng)險(xiǎn)

固有風(fēng)險(xiǎn)主要指的就是，在審計(jì)工作開(kāi)展之前，被審計(jì)的單位在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程當(dāng)中，其本身就存在的一些風(fēng)險(xiǎn)。比如，企業(yè)的審計(jì)流程并不嚴(yán)謹(jǐn)，或者存在缺陷，以及企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境存在問(wèn)題，這些都是固有存在的風(fēng)險(xiǎn)。

3.2控制風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在內(nèi)部控制制度方面不夠完善，也使得審計(jì)人員難以通過(guò)企業(yè)的內(nèi)部控制制度，確定其設(shè)計(jì)以及執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)的具體大小，這也使得控制執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)有所增加。

3.3檢查風(fēng)險(xiǎn)

受到固有的風(fēng)險(xiǎn)以及控制風(fēng)險(xiǎn)的各方面的影響，這二者風(fēng)險(xiǎn)變得越高，那么檢查風(fēng)險(xiǎn)也就會(huì)變得越高，主要是因?yàn)閷徲?jì)人員所進(jìn)行的，對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或者是內(nèi)控的審計(jì)工作的時(shí)候，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)其中的一些重大差異或者是缺陷而導(dǎo)致的。

4.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析

4.1內(nèi)部審計(jì)管理制度不規(guī)范

企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)管理制度，是確保審計(jì)工作可以更加有效展開(kāi)的一項(xiàng)基本途徑。很多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程當(dāng)中，并沒(méi)能夠充分的意識(shí)到，制定比較科學(xué)合理的審計(jì)管理制度是非常重要的，這樣的情形也在一定程度上使審計(jì)工作難以維持其有效性。執(zhí)行的不夠徹底，職責(zé)也不夠明確，在無(wú)形之中甚至?xí)斐蓸O大的潛在風(fēng)險(xiǎn)。如果產(chǎn)生了審計(jì)問(wèn)題，很有可能會(huì)給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)極大的打擊，內(nèi)部審計(jì)的管理制度和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相互之間的聯(lián)系是非常密切的，只有讓基本制度得以規(guī)范，才能夠充分提供保障，使內(nèi)部的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有所降低。

4.2審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)能力有待提升

在審計(jì)過(guò)程當(dāng)中，有很多工作內(nèi)容涉及到的知識(shí)都是非常專(zhuān)業(yè)的，因此，審計(jì)人員需要具備一定的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)。在審計(jì)的時(shí)候產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，大多是因?yàn)閷徲?jì)人員的專(zhuān)業(yè)能力出現(xiàn)了一定的問(wèn)題，如果審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)不過(guò)關(guān)，很有可能會(huì)使其工作過(guò)程中產(chǎn)生很多弊端，任何一項(xiàng)不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鳝h(huán)節(jié)，都很有可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)任務(wù)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。有一些企業(yè)對(duì)審計(jì)工作并不十分重視，因此對(duì)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)要求不高，這也使得審計(jì)人員在工作的時(shí)候不夠嚴(yán)謹(jǐn)，使內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量有所下降。在目前經(jīng)濟(jì)新形勢(shì)的引導(dǎo)之下，企業(yè)逐漸需要做出更多的改革，審計(jì)工作變得更加復(fù)雜，而內(nèi)部的審計(jì)人員如果專(zhuān)業(yè)能力不足，很有可能會(huì)致使實(shí)際工作產(chǎn)生更多的問(wèn)題，這也在很大程度上讓審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有所增加。

4.3審計(jì)信息系統(tǒng)不完善

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，審計(jì)所面對(duì)的對(duì)象逐漸變得更具有多元化以及復(fù)雜化，審計(jì)需要記錄的內(nèi)容也變得更多，有很多企業(yè)沒(méi)有及時(shí)建立起一個(gè)更加完善的審計(jì)信息的系統(tǒng)，也使得審計(jì)信息和企業(yè)發(fā)展的匹配度難以相合。在很大程度上，會(huì)讓企業(yè)決策受到影響。如果在分析審計(jì)信息的過(guò)程中產(chǎn)生錯(cuò)誤，那么很有可能會(huì)帶給企業(yè)一定的誤導(dǎo)，讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目受到非常嚴(yán)重的影響，甚至?xí)斐珊艽蟮膿p失，從而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。目前的市場(chǎng)環(huán)境，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變得更加復(fù)雜，內(nèi)部的審計(jì)工作量也在不斷的增加，而審計(jì)信息的完整和準(zhǔn)確性，都和企業(yè)的發(fā)展有密切的關(guān)系，企業(yè)需要建立一個(gè)更加完善的審計(jì)信息系統(tǒng)，才能夠符合社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際要求。

5.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

5.1建立完善的審計(jì)管理規(guī)章制度

首先，企業(yè)必須要建立一個(gè)更加完善的審計(jì)管理規(guī)章制度，讓審計(jì)工作能夠有所依據(jù)，同時(shí)也要根據(jù)相關(guān)規(guī)定來(lái)執(zhí)行，使審計(jì)工作當(dāng)中的各個(gè)環(huán)節(jié)，都可以有序的進(jìn)行，從而使內(nèi)部審計(jì)的工作效率有所提升。在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程當(dāng)中，審計(jì)工作所發(fā)揮的作用是非常重要的，也會(huì)產(chǎn)生比較大的影響，企業(yè)需要結(jié)合自己的發(fā)展情況，以及所經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目，制定一個(gè)更加科學(xué)的，較為合理的審計(jì)制度。同時(shí)，這個(gè)制度必須具有一定的可行性，這樣才能夠真正推動(dòng)審計(jì)工作順利的展開(kāi)。在制定審計(jì)管理的規(guī)章制度之前，企業(yè)必須要對(duì)我國(guó)審計(jì)的相關(guān)法律條文進(jìn)行一定的探索，并且深入的了解，使制定出來(lái)的審計(jì)管理制度盡量不存在漏洞。不僅如此，企業(yè)在發(fā)展的時(shí)候，要按照實(shí)際情況，及時(shí)修改和補(bǔ)充審計(jì)的制度，使審計(jì)的制度能夠更加科學(xué)合理，讓企業(yè)的發(fā)展能夠符合社會(huì)的要求，審計(jì)制度也要能夠和企業(yè)相輔相成，適用于企業(yè)，從而發(fā)揮出其監(jiān)督職能，促使審計(jì)工作能夠正常的展開(kāi)，使審計(jì)工作的效率可以獲得提升，盡量降低風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，使企業(yè)內(nèi)部任何工作都可以順利的展開(kāi)。所以，企業(yè)必須要建立起更加完善的審計(jì)管理方面的規(guī)章制度，給審計(jì)工作可以有序的進(jìn)行，提供更加優(yōu)質(zhì)的條件，從而促使企業(yè)獲得穩(wěn)定的發(fā)展。

5.2加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)培訓(xùn)

審計(jì)在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的過(guò)程當(dāng)中是核心存在，如果想要讓內(nèi)部控制力度有所增加，就要及時(shí)培訓(xùn)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，促使其擁有更高的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，盡量讓審計(jì)工作可以更加完美，從而減少有可能會(huì)產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中，讓審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)能力獲得提高是非常重要的，企業(yè)要對(duì)此高度重視，關(guān)注審計(jì)人員的工作能力。企業(yè)應(yīng)制定合理的計(jì)劃，按時(shí)培訓(xùn)審計(jì)人員，使審計(jì)人員可以不斷地完善自我，提升其自己的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。為了能夠盡量確保培訓(xùn)活動(dòng)的有效性，企業(yè)可以將專(zhuān)業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)納入審計(jì)人員的考核當(dāng)中去，以此提升審計(jì)人員學(xué)習(xí)專(zhuān)業(yè)知識(shí)方面的意識(shí)，促使培訓(xùn)目的能夠有效達(dá)到 。

5.3建立完善的審計(jì)信息系統(tǒng)，整合資源

目前是一個(gè)信息化的時(shí)代，企業(yè)需要建立一個(gè)更加完善的審計(jì)信息系統(tǒng)，使審計(jì)信息能夠更加規(guī)范，從而讓資源得到整合，給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目做出決策提供更多的依據(jù)，使企業(yè)獲得可持續(xù)發(fā)展。因?yàn)閷徲?jì)對(duì)象是比較復(fù)雜的，記錄的內(nèi)容也比較多，企業(yè)需要建立起一個(gè)更加完善的審計(jì)信息系統(tǒng)，使審計(jì)的信息和企業(yè)的發(fā)展相互之間得到匹配，讓內(nèi)部審計(jì)的信息能夠更加合理，從而使其充分應(yīng)用于企業(yè)，并且降低企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)的信息資源可以有效推動(dòng)企業(yè)獲得發(fā)展，通過(guò)合理使用審計(jì)信息的資源并且進(jìn)行整合，幫助企業(yè)做出更加具有規(guī)劃性的決策，盡量減少資源浪費(fèi)的情況，從而促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不斷提高。

6.結(jié)束語(yǔ)

我國(guó)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，企業(yè)必須要重視其內(nèi)部控制方面的工作，高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，讓內(nèi)部的審計(jì)任務(wù)能夠落到實(shí)處。目前的市場(chǎng)是多變的，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作面臨著極大的挑戰(zhàn)，因此企業(yè)需要盡量克服困難，及時(shí)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能夠更加順利運(yùn)轉(zhuǎn)，從而促使企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。企業(yè)需要建立完善的審計(jì)管理規(guī)章制度，提高對(duì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)培訓(xùn)力度，建立起一個(gè)更加完善的信息系統(tǒng)，確保審計(jì)工作可以更加高效地展開(kāi)。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理工作的重要內(nèi)容，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有著極為重要的影響，因此，企業(yè)必須做好內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控工作。

參考文獻(xiàn)：

[1]晉本良.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2018，000（001）：271.

[2]虞潔.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施研究[J].卷宗，2018，008（036）：116.

[3]唐可馨.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施研究[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2018，000（007）：210-211.

[4]魏勝男.經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施研究[J].中外企業(yè)家，2019，633（07）：11.

[5]林燕芳.高速公路營(yíng)運(yùn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素與防范對(duì)策研究[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐，2018，000（009）：144-145.

[6]徐楊蘭若.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范措施[J].商情，2018，000（015）：42-43.