集團(tuán)公司財務(wù)管控模式研究

曾陽

摘要：集團(tuán)公司一般所采用的財務(wù)管控模式主要包括如下這幾種：垂直管理模式、強(qiáng)內(nèi)審模式以及集中管理模式等。集團(tuán)公司在對財務(wù)管控模式選擇過程中，需要考慮到經(jīng)濟(jì)性、激勵性、合法性等特點，因此需要將其自身經(jīng)營特點以及每種財務(wù)管控模式的優(yōu)缺點等綜合考慮進(jìn)來。本文主要針對集團(tuán)公司財務(wù)管控模式展開研究。文章中首先介紹了財務(wù)管控模式的種類，然后介紹了財務(wù)管控的主要手段，最后介紹了財務(wù)管控模式的選擇。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司;財務(wù)管控模式;子公司

1.財務(wù)管控模式的種類

企業(yè)財務(wù)管控工作的核心就是分散或者集中企業(yè)的財務(wù)控制權(quán)，依照企業(yè)財務(wù)管控工作力度，可以將其財務(wù)管控模式劃分為如下幾種：垂直管理模式、強(qiáng)內(nèi)管理模式以及集中管理模式。

1.1集中管理模式

在采用該種財務(wù)管控模式時，集團(tuán)公司對于集團(tuán)分公司以及集團(tuán)子公司在財務(wù)管控以及決策方面具有明顯高度統(tǒng)一、集中的特點，子公司、分公司在財務(wù)管控以及決策封方面所具有的權(quán)利非常有限，甚至不會專門設(shè)立財務(wù)部門，這類集團(tuán)公司中典型的公司有華為、IBM等。這種財務(wù)管控的優(yōu)點是集團(tuán)總部負(fù)責(zé)集團(tuán)內(nèi)部主要財務(wù)決策工作，有利于管控之間變得高度協(xié)調(diào)。另外，通過對資金進(jìn)行集中化管理，有利于幫助企業(yè)節(jié)省綜合資金成本，加強(qiáng)對財務(wù)風(fēng)險的控制力度。并且，通過采取全面預(yù)算、人力資源管理等一系列方式，可加工企業(yè)人力、物力、信息等方面的資源充分調(diào)動起來。但這種財務(wù)管控模式也存在明顯缺點，及不利于下屬子公司或者分公司積極性的調(diào)動。目前，該種財務(wù)管控模式主要應(yīng)用于一些大型央企、跨國公司等企業(yè)中。

1.2強(qiáng)內(nèi)審核模式

采用這種財務(wù)管控模式，集團(tuán)總公司會將很大一部分財務(wù)自主決策權(quán)賦予下屬子公司、分公司，并且下屬子公司、分公司也專門會設(shè)立屬于自己的財務(wù)部門。集團(tuán)總公司在加強(qiáng)對子公司、分公司的財務(wù)管控方面主要通過加強(qiáng)內(nèi)部審計來實現(xiàn)。在這種模式下，總公司相當(dāng)于將更多財務(wù)管控權(quán)限下放到子、分公司，這樣一來能夠有效激發(fā)子、分公司財務(wù)管控工作方面的積極性，有利于集團(tuán)總公司財務(wù)決策壓力減輕。但這種模式的缺陷是，注重于控制結(jié)果，以至于決策風(fēng)險以及運營風(fēng)險發(fā)生幾率會加大，不利于企業(yè)資金的經(jīng)濟(jì)規(guī)模效應(yīng)實現(xiàn)，從而對集團(tuán)公司管理效率帶來一定的影響。

2.財務(wù)管控的主要手段

2.1財務(wù)制度

集團(tuán)公司在開展財務(wù)管控活動過程中，往往以財務(wù)制度作為其指導(dǎo)性文件以及主要依據(jù)。集團(tuán)總公司不僅需要遵循相關(guān)的會計政策以及財經(jīng)法律法規(guī)制度，而且還應(yīng)該根據(jù)實際情況來將于該企業(yè)實際需求相符的財務(wù)制度制定處理，并使得集團(tuán)企業(yè)的投資融資、資產(chǎn)管理、資本運營、成本控制、費用報銷以及賬務(wù)管理等都能夠變得統(tǒng)一規(guī)范化，并通過借助于一系列約束制度來使對下屬公司財務(wù)管控力度加強(qiáng)，從而推動集團(tuán)公司財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)。

2.2資金管理

資金管理在所有財務(wù)管控手段中，具有很強(qiáng)的直接性和有效性。資金管理中，機(jī)制包含了資金分配、資金使用以及資金籌集等內(nèi)容。在平時的管理過程中，一般需要做的工作有資金匯集、撥付以及上繳等。對于大型集團(tuán)公司而言，在對資金實施統(tǒng)一管理以及調(diào)配時，一般通過建立專門的財務(wù)結(jié)算中心或者財務(wù)公司來實現(xiàn)。比如，有的集團(tuán)公在財務(wù)管控方面施行收支兩條線的方式，一切資金收入均需上交至總公司，且由集團(tuán)總公司負(fù)責(zé)資本性支出以及生產(chǎn)性支出。債務(wù)管理方面采取“統(tǒng)借統(tǒng)還、集中管理”的手段，下屬公司不得將經(jīng)濟(jì)擔(dān)保擅自對外提供。

3.財務(wù)管控模式的選擇

3.1集團(tuán)發(fā)展階段

處于創(chuàng)業(yè)期的企業(yè)，由于其業(yè)務(wù)規(guī)模相對較小、資金實力較少，為了使得下屬公司事心增強(qiáng)，公司會大力鼓勵下屬公司擴(kuò)張業(yè)務(wù)，因此會采取分權(quán)財務(wù)管控的模式，這種模式也成為強(qiáng)內(nèi)審模式。等到公司發(fā)展至成長期時，公司的業(yè)務(wù)也開始迅速擴(kuò)張，資金流動量較之前增加，此時企業(yè)會逐漸收回財務(wù)決策權(quán)，財務(wù)管控模式也會轉(zhuǎn)變?yōu)榇怪惫芾砟Ｊ健．?dāng)公司慢慢發(fā)展至成熟期時，其業(yè)務(wù)模式以及資產(chǎn)規(guī)模相對較大，財務(wù)管控模式方面適宜采用集權(quán)式，這種財務(wù)管控模式有利于將企業(yè)財務(wù)管控方面的協(xié)同效應(yīng)充分發(fā)揮出來，使得資金使用效益提高。

3.2集團(tuán)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

集團(tuán)公司的控股公司、下屬子公司以及參股公司一般較多，所經(jīng)營的業(yè)務(wù)可能在同一行業(yè)也可能在不同行業(yè)。對于單一化的集團(tuán)公司而言，通過使用集中管理模式有利于集團(tuán)企業(yè)管理優(yōu)勢以及資源優(yōu)勢的發(fā)揮，從而使得企業(yè)管理成本得到有效控制。而對于多元化集團(tuán)企業(yè)來說，財務(wù)管控方面通過采用垂直管理或者強(qiáng)內(nèi)審核模式，有利于下屬公司獲得更多財務(wù)管控權(quán)，以便更好的開展業(yè)務(wù)經(jīng)營活動。

3.3集團(tuán)組建方式

目前集團(tuán)企業(yè)主要采用這幾種組建方式：第一，實現(xiàn)公司與公司之間的兼并、收購或者股權(quán)交易。第二，以政府為主導(dǎo)，施行“拉郎配”的組建方式，是以政府的意志為主導(dǎo)，有同行業(yè)企業(yè)共同組成的松散型集團(tuán)公司。第三，這種集團(tuán)企業(yè)是由政府行業(yè)主管部門轉(zhuǎn)制而成的。若為第二種方式，那么集團(tuán)公司就不適宜使用財務(wù)集中管理模式。而若為第三種模式，則一般不建議集團(tuán)公司采取強(qiáng)內(nèi)審模式。

3.4集團(tuán)股權(quán)結(jié)構(gòu)

集團(tuán)公司一般都有著比較復(fù)雜的股權(quán)結(jié)構(gòu)，其中有聯(lián)營公司、子公司、合營公司以及參股公司等幾種。集團(tuán)總公司對于控股公司在財務(wù)管控模式上以垂直管理模式和集中管理模式為主。對于其他關(guān)聯(lián)公司，則財務(wù)管控模式上較多采用強(qiáng)內(nèi)模式。

3.5集團(tuán)管理水平

集團(tuán)企業(yè)在選擇財務(wù)管控模式時，也在很大程度上受到企業(yè)管理水平、管理者的設(shè)置以及管理制度完善性的影響。如企業(yè)財務(wù)管控制度健全性不足、管理力度較差的話，則建議使用垂直管理模式或者集中管理模式，以便提高集團(tuán)企業(yè)的整體營運水平，達(dá)到有效控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的目的。

4.結(jié)束語

集團(tuán)公司在對財務(wù)管控模式選擇時，需要綜合考慮到其自身經(jīng)驗特點以及不同財務(wù)管控模式的優(yōu)缺點。不過，不論哪一種財務(wù)管控模式其最終目標(biāo)都是為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益以及管理效率提高所服務(wù)，合理的財務(wù)管控模式還能夠有效控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，并促使企業(yè)實現(xiàn)收益最大化。

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