行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策研究

周淑香

摘要：行政事業(yè)單位作為我國(guó)公共服務(wù)領(lǐng)域的重要組成部分，其職能作用的充分發(fā)揮離不開內(nèi)部控制工作的規(guī)范與強(qiáng)化。為了更加優(yōu)質(zhì)、高效地促進(jìn)新時(shí)代下行政事業(yè)單位健康、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展，本文從其內(nèi)部控制體系建設(shè)的主要特點(diǎn)入手，在分析了內(nèi)部控制工作開展過(guò)程中存在的主要問(wèn)題及其原因的基礎(chǔ)上，就如何采取有效對(duì)策做好行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作提出了幾點(diǎn)自己的建議，以供參考。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;問(wèn)題;對(duì)策

一、引言

行政事業(yè)單位的主要職能雖然是行政事務(wù)管理和社會(huì)公共服務(wù)，不以盈利為目的的公益性的組織機(jī)構(gòu)，但是卻在推動(dòng)我國(guó)社會(huì)和諧穩(wěn)定發(fā)展和經(jīng)濟(jì)科學(xué)建設(shè)等方面發(fā)揮著重要的促進(jìn)作用。不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制管理工作是行政事業(yè)單位更好地履行各項(xiàng)職能任務(wù)和提高工作效率的重要手段。因此，在當(dāng)前針對(duì)行政事業(yè)單位深化改革的大背景下，國(guó)家政府及相關(guān)單位非常重視其內(nèi)部控制工作，為了更好地做好行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作，助力經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)公共事務(wù)的高質(zhì)量發(fā)展，本文對(duì)此進(jìn)行了重點(diǎn)研究。

二、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)的主要特點(diǎn)

（一）內(nèi)部控制體系內(nèi)容涉及范圍極其廣泛

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系在社會(huì)領(lǐng)域的服務(wù)種類和范圍相當(dāng)廣泛。不僅僅包括國(guó)家資產(chǎn)管理、各類商品的購(gòu)買以及收入支出等方面，而且還涉及到檢查、執(zhí)法等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

（二）會(huì)計(jì)核算體系復(fù)雜性特征比較明顯

行政事業(yè)單位既有以政府性質(zhì)運(yùn)營(yíng)的組織機(jī)構(gòu)，又包含有以企業(yè)形式運(yùn)營(yíng)的單位，這些都屬于非營(yíng)利性組織機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算范圍。和單純地運(yùn)用企業(yè)會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)則相比，存在著較大的復(fù)雜性。

（三）內(nèi)部控制體系主要構(gòu)建目的是獲取更大的社會(huì)效益

針對(duì)純企業(yè)單位而言，其運(yùn)營(yíng)管理的主要目的是為了獲取經(jīng)濟(jì)利益，且其開展內(nèi)部控制工作的主要目的也是為了獲取更多的經(jīng)濟(jì)利益。但是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開展的主要目的是為了更好地完善社會(huì)體系中公共服務(wù)管理中的不足與缺陷，贏取更大的社會(huì)服務(wù)效益。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開展過(guò)程中存在的主要問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制工作人員意識(shí)淡薄、執(zhí)行力不足

就當(dāng)前實(shí)際現(xiàn)狀而言，在行政事業(yè)單位中內(nèi)部控制意識(shí)薄弱、動(dòng)力不足主要表現(xiàn)在以下三點(diǎn)：一是有的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作人員沒(méi)有真正理解內(nèi)部控制的概念與內(nèi)涵，沒(méi)有認(rèn)清楚內(nèi)部控制與其他管理體系的本質(zhì)區(qū)別，意識(shí)不到內(nèi)部控制的重要性;二是內(nèi)部控制的主要內(nèi)容是針對(duì)崗位權(quán)力進(jìn)行科學(xué)規(guī)范與約束，部分行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作人員擔(dān)心影響到自身利益，所以會(huì)對(duì)內(nèi)部控制工作的開展持反對(duì)態(tài)度，這種缺乏大局意識(shí)、不顧集體利益、只關(guān)心自身利益的現(xiàn)象仍然存在;三是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作是一項(xiàng)長(zhǎng)期堅(jiān)持的系統(tǒng)性工作，需要人力、物力與財(cái)力的投入，而有的行政事業(yè)單位并不想在內(nèi)部控制建設(shè)方面進(jìn)行投入，從而阻礙了內(nèi)部控制建設(shè)工作的有效開展。

（二）內(nèi)部控制制度有待進(jìn)一步完善與優(yōu)化

當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不夠健全主要體現(xiàn)在基層行政事業(yè)單位。由于部分地區(qū)基層單位內(nèi)部控制體系建設(shè)還正處在初級(jí)階段，當(dāng)前縣級(jí)以上行政事業(yè)單位現(xiàn)行的內(nèi)部控制制度與基層之間存在著一定的適應(yīng)度差異。縣級(jí)以上的行政事業(yè)單位由于其運(yùn)行機(jī)制比較完善，內(nèi)部控制制度比較健全，責(zé)任分工比較明確，管理模式比較先進(jìn)，更便于利用高層次人才庫(kù)和高校優(yōu)秀人才等多方力量?jī)?yōu)勢(shì)完善內(nèi)部控制制度。但是，縣級(jí)及以下基層行政事業(yè)單位的可匯聚優(yōu)勢(shì)資源比較少，再加上基層工作比較繁雜、工作人員及其專業(yè)化水平和綜合素養(yǎng)比較有限，要想建立起符合現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展要求的、比較完善的內(nèi)部控制制度體系存在著較大的難度。

四、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問(wèn)題的原因分析

（一）外部環(huán)境原因分析

壟斷與競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制缺失是行政事業(yè)單位內(nèi)控問(wèn)題的主要外部原因。盡管我國(guó)很多公共性組織機(jī)構(gòu)的主體已經(jīng)表現(xiàn)出明顯的多元化發(fā)展趨勢(shì)，但是行政事業(yè)單位在公共經(jīng)濟(jì)方面仍然屬于最大的壟斷者，這明顯表明了行政事業(yè)單位對(duì)社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)表現(xiàn)出來(lái)的排斥和限制。正如公共理論所述，行政事業(yè)單位的壟斷行為避免了外部社會(huì)的競(jìng)爭(zhēng)壓力，但是同時(shí)也削弱了行政事業(yè)單位工作人員的積極性和執(zhí)行力等內(nèi)驅(qū)動(dòng)力，從而使其內(nèi)部控制意識(shí)和原始動(dòng)力減弱，不能達(dá)到降低成本、提高工作效率和公共服務(wù)質(zhì)量的目的。

（二）內(nèi)部環(huán)境原因分析

內(nèi)部控制監(jiān)管力度不到位是行政事業(yè)單位內(nèi)控問(wèn)題的主要內(nèi)部原因。我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制監(jiān)管力度明顯不足主要表現(xiàn)在其內(nèi)部監(jiān)管職能主要由財(cái)務(wù)部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門共同負(fù)責(zé)，這就明顯使得內(nèi)控自身監(jiān)督職能獨(dú)立性不足，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制問(wèn)題的發(fā)生。

五、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的對(duì)策與建議

（一）強(qiáng)化管理工作人員對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度，提高其內(nèi)控意識(shí)

管理人員在一個(gè)單位各項(xiàng)工作的開展方面發(fā)揮著重要的主導(dǎo)作用，影響著各項(xiàng)活動(dòng)開展的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，行政事業(yè)單位也不例外。行政事業(yè)單位要結(jié)合各項(xiàng)工作實(shí)際情況不斷加強(qiáng)管理工作人員的內(nèi)控意識(shí)，不斷強(qiáng)化其內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，加強(qiáng)專業(yè)化培訓(xùn)，提升綜合素養(yǎng)，使其能夠有效掌控自己負(fù)責(zé)范圍內(nèi)的各項(xiàng)工作內(nèi)控缺陷并能夠有效制定科學(xué)應(yīng)對(duì)方案。同時(shí)，還要不斷加強(qiáng)管理人員和其他各個(gè)部門的深入溝通與聯(lián)系，充分了解其相關(guān)建議與對(duì)策，贏得單位廣大群眾的基礎(chǔ)性建議，全面完善并優(yōu)化行政事業(yè)單位的整體內(nèi)部控制環(huán)境。

（二）不斷完善與優(yōu)化內(nèi)部控制制度建設(shè)，提升其執(zhí)行效力

科學(xué)的制度建設(shè)在提升工作人員執(zhí)行力方面發(fā)揮著重要的作用，同時(shí)也是單位穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)。行政事業(yè)單位要想實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的高質(zhì)量、科學(xué)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)對(duì)單位各項(xiàng)工作運(yùn)行成本的科學(xué)核算與有效控制，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的強(qiáng)效防范，提升內(nèi)部控制管理能力與水平，就必須建立并強(qiáng)化完善的內(nèi)部控制制度。行政事業(yè)單位要結(jié)合自身運(yùn)營(yíng)發(fā)展實(shí)際情況和各項(xiàng)工作性質(zhì)與特點(diǎn)制定符合單位要求和國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及政策要求的內(nèi)部控制制度。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，增強(qiáng)其監(jiān)督力度

要想使行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度充分發(fā)揮其效力，對(duì)內(nèi)部控制工作人員起到強(qiáng)有效的約束與管制作用，提升工作人員的執(zhí)行力與責(zé)任意識(shí)，就必須不斷強(qiáng)化并充分發(fā)揮內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的作用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控漏洞與缺陷并在第一時(shí)間采取措施進(jìn)行防范與控制。強(qiáng)化內(nèi)外審計(jì)工作的有機(jī)融合是強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的必要手段。內(nèi)部審計(jì)工作是實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的一種特殊途徑，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)可以有效實(shí)現(xiàn)對(duì)其他內(nèi)部控制效果的進(jìn)一步強(qiáng)化。行政事業(yè)單位要將內(nèi)部審計(jì)工作的評(píng)估結(jié)果充分運(yùn)用，以作為進(jìn)行科學(xué)改進(jìn)的重要依據(jù)。同時(shí)還要充分依靠政府部門的審計(jì)監(jiān)督內(nèi)控機(jī)制，綜合人民銀行、保險(xiǎn)單位、財(cái)政部門等的檢查結(jié)果強(qiáng)化監(jiān)督效力。實(shí)現(xiàn)內(nèi)外監(jiān)督合力的有效強(qiáng)化。

六、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位管理工作中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，在行政事業(yè)單位發(fā)展中發(fā)揮著重要的作用。行政事業(yè)單位相關(guān)管理人員要充分意識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要性與緊迫性，不斷完善內(nèi)部控制內(nèi)外環(huán)境、健全內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制、采取科學(xué)手段與路徑，切實(shí)做好內(nèi)控工作，推進(jìn)行政事業(yè)單位高質(zhì)量發(fā)展。

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