制度變遷視角下的政府金融審計(jì)演變

王惠云

摘 要：保護(hù)和維持國家經(jīng)濟(jì)金融，是我國政府當(dāng)前在金融審計(jì)方面的主要任務(wù)。本文對政府金融審計(jì)進(jìn)行全面分析，分別從金融審計(jì)的顯著特征、我國金融審計(jì)體制演變過程以及金融審計(jì)體制的演變特點(diǎn)三方面來對政府金融審計(jì)演變做出具體的探討，旨在為金融審計(jì)工作提供一定的借鑒價(jià)值。

關(guān)鍵詞：政府金融審計(jì)；制度變革；演變

中圖分類號：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2095-9052（2020）05-0049-02

為了保護(hù)和維持國家經(jīng)濟(jì)金融，我國政府充分利用1997年“審計(jì)風(fēng)暴”在金融審計(jì)方面進(jìn)行指引和監(jiān)督。就整體來說，我國政府審計(jì)部門僅僅因?yàn)?983年頒布的相關(guān)文件才正式建立，因此尚未成熟。隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，人們的生活水平逐漸提高，進(jìn)而對金融經(jīng)濟(jì)方面的要求也變得更加苛刻，進(jìn)而導(dǎo)致了我國在政府金融審計(jì)問題上有了顯而易見的進(jìn)步。

一、金融審計(jì)的顯著特征

（一）金融審計(jì)的全面性

金融審計(jì)應(yīng)用的全面性，具體體現(xiàn)在：一方面它的權(quán)威性促進(jìn)了我國金融及非金融業(yè)及其有關(guān)聯(lián)部門的審計(jì)擴(kuò)展。另一方面為了更好地深刻認(rèn)識和審計(jì)檢查有聯(lián)系的金融運(yùn)營動(dòng)態(tài)，我國政府在國家法律法規(guī)方面給予了金融審計(jì)部門更有力的責(zé)任和義務(wù)來檢查督促金融部門的各方面合法性。國家監(jiān)督主要分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，而外部監(jiān)督又分為全面監(jiān)督和專門監(jiān)督兩部分，全面監(jiān)督指的是金融審計(jì)，專門監(jiān)督則主要以工商、財(cái)政和稅務(wù)等為代表。

（二）金融審計(jì)的專一性

我國的一些金融管理單位和與之相關(guān)聯(lián)的被管理部門之間存在工作繁瑣的情況，而且在金錢收益方面也出現(xiàn)了沖突，導(dǎo)致金融監(jiān)督管理方面的不公平性。由于我國的金融審計(jì)部門與基層工作人員，金融管理單位和與之相關(guān)聯(lián)的被管理部門并沒有金錢方面的往來，他們就可以非常好地利用自己的優(yōu)勢完成自己的本職工作。

（三）金融審計(jì)的威望性

金融審計(jì)之所以會(huì)具備威望性這一特征，與我國法律政策的支持息息相關(guān)。我國法律明確規(guī)定，允許創(chuàng)建金融審計(jì)部門，為金融審計(jì)部門賦予經(jīng)濟(jì)監(jiān)管的責(zé)任，使得金融審計(jì)也具備權(quán)利。與此同時(shí)，金融審計(jì)部門的威望性還表現(xiàn)在以下兩方面，一是該部門所具備的權(quán)利和責(zé)任是其他組織機(jī)構(gòu)無法代替的，二是我國憲法賦予的經(jīng)濟(jì)監(jiān)管責(zé)任是具備權(quán)威性的。金融審計(jì)部門在行使其相關(guān)權(quán)利時(shí)，不依賴其他任何組織或部門，一旦監(jiān)察到任何違反國家法律的事情都會(huì)及時(shí)地給予懲罰。再加上，我國金融審計(jì)部門屬于國家創(chuàng)建的高級組織，在工作辦公過程中，會(huì)有意無意地熟悉地方或者國家在金融法律方面的執(zhí)行狀況，進(jìn)而就會(huì)更加容易地進(jìn)行自我規(guī)范和提高。

二、我國金融審計(jì)體制演變過程

（一）萌芽階段：1984—1998年

剛成立審計(jì)部門時(shí)并沒有單一的金融審計(jì)單位，金錢方面的管理監(jiān)督權(quán)利還由我國整體的經(jīng)濟(jì)單位掌控。直至成立四年后才正式建立有關(guān)經(jīng)濟(jì)制度監(jiān)管督促的單位，也就是現(xiàn)在的金融審計(jì)部門。該部門主要負(fù)責(zé)的是我國經(jīng)濟(jì)往來的工作，即我國金融審計(jì)的負(fù)責(zé)工作會(huì)比較單一和死板化。

（二）發(fā)展階段：1999—2008年

自2007年我國政府頒布金融審計(jì)的相關(guān)法律起，我國的金融審計(jì)部門工作就逐漸步入正軌，將金融審計(jì)工作的原則定為九字原則：低風(fēng)險(xiǎn)、高收益、強(qiáng)監(jiān)管。進(jìn)而不僅保障了國家企業(yè)的利益，也維護(hù)了人民群眾的切身利益，讓企業(yè)組織或者人民群眾信服于金融經(jīng)濟(jì)。

（三）成熟階段：2009—2014年

在金融審計(jì)的發(fā)展階段就曾提出九字工作原則，在此基礎(chǔ)上，國家強(qiáng)調(diào)要想保障金融審計(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，健全金融審計(jì)政策，強(qiáng)化金融審計(jì)管理機(jī)制，就要求金融審計(jì)時(shí)刻關(guān)注國家以及人民群眾的動(dòng)態(tài)。

（四）穩(wěn)定階段：2015年至今

從2015開始我國政府為了更好地完善金融審計(jì)體系，已經(jīng)開始完成審計(jì)督促大范圍整合，不僅督促國家政府經(jīng)濟(jì)，還包括與之相關(guān)的經(jīng)濟(jì)管理部門和人民群眾的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。與此同時(shí)，我國政府也建立健全了經(jīng)濟(jì)體制，以更好地督促經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展。黨的十七屆三中全會(huì)提出，將金融審計(jì)監(jiān)管歸為國家監(jiān)管體制的重要部分，特別補(bǔ)充的是，國家監(jiān)管體制主要包括司法監(jiān)管、社會(huì)監(jiān)管、輿論監(jiān)管、民事監(jiān)管和黨內(nèi)監(jiān)管等。中共中央委員會(huì)和國務(wù)院相關(guān)人員也為金融審計(jì)的穩(wěn)定工作給予了強(qiáng)有力的輔助。

三、金融審計(jì)體制的演變特點(diǎn)

（一）金融審計(jì)體制改革的循序漸進(jìn)性

一個(gè)國家的金融審計(jì)體制取決于國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平及社會(huì)進(jìn)步狀況，越是經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高的國家，其金融審計(jì)體制就越完善，反之就越落后。剛開始我國的經(jīng)濟(jì)體制是統(tǒng)一整合的，不存在單獨(dú)的國家金融審計(jì)部門。直到1979年之后，我國政府部門才對金融經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著高度重視，因此也對應(yīng)完善和創(chuàng)建了金融審計(jì)體制。1983年，隨著我國金融審計(jì)制度的完善，審計(jì)單位不僅局限于單一的一個(gè)部門，也把金融審計(jì)融入人民群眾生活的基層。隨著社會(huì)的發(fā)展進(jìn)步，我國經(jīng)濟(jì)制度更加規(guī)范，金融審計(jì)部門不僅在保障國家企業(yè)的利益、維護(hù)人民群眾的切身利益方面有了質(zhì)的飛躍，也在加強(qiáng)整體制度規(guī)范、保障人民群眾經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展上有了突出表現(xiàn)。同時(shí)，在我國政府的支持下，我國金融審計(jì)體制與之前的金融體制相比，正在循序漸進(jìn)地發(fā)展。主要體現(xiàn)在金融審計(jì)的工作不再呈現(xiàn)單一性，而是多方式進(jìn)行并有序工作，如在2004—2015年主要分為三部分工作：經(jīng)濟(jì)收益合理性、工作人員的專業(yè)性與安排到人實(shí)施專項(xiàng)的資金往來檢查。

（二）金融審計(jì)體制服從于政治經(jīng)濟(jì)需求

社會(huì)經(jīng)濟(jì)在進(jìn)步，致使我國金融經(jīng)濟(jì)及部門也要及時(shí)發(fā)展。由于我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展，國家對經(jīng)濟(jì)體制監(jiān)督管理的不斷完善，隨之與其經(jīng)濟(jì)相關(guān)的單位為了更好的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，積極做出相對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展策略，致使我國金融審計(jì)單位也作出了一定的經(jīng)濟(jì)體制的改變措施。目前我國金融審計(jì)部門是歸國務(wù)院所管理，我國政府為了使金融審計(jì)體系更加完善，采取勤輔助、勤監(jiān)督的政策。

（三）金融創(chuàng)新推動(dòng)審計(jì)體制創(chuàng)新

由于國家經(jīng)濟(jì)制度的不斷提升和完善，經(jīng)濟(jì)發(fā)展日益多樣化、復(fù)雜化，一些金融部門為了迎合社會(huì)經(jīng)濟(jì)需求，必須做到經(jīng)濟(jì)高收益低風(fēng)險(xiǎn)，利用創(chuàng)新策略推動(dòng)和經(jīng)濟(jì)有關(guān)的金融事業(yè)的發(fā)展。在之前的一些經(jīng)濟(jì)決策方面做出了一些新的改變，成就全新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來渠道。同時(shí)還降低了經(jīng)濟(jì)收益風(fēng)險(xiǎn)，使其金融發(fā)展更穩(wěn)定。這也促使我國政府在金融審計(jì)方面做出重大改變，在金融經(jīng)濟(jì)中要持續(xù)地糾正之前的工作方式，做到細(xì)致、持續(xù)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督管理手段和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)制度改革進(jìn)步等，以實(shí)際行動(dòng)來進(jìn)行創(chuàng)新，而政府工作的有效改變也會(huì)影響到與之相關(guān)的其他金融審計(jì)單位做出實(shí)際、有效的工作。

（四）金融審計(jì)距微觀金融所存在的一定差距

就現(xiàn)在政府金融審計(jì)發(fā)展方向進(jìn)行整體整合研究發(fā)現(xiàn)，我國政府金融審計(jì)在制度體制上表現(xiàn)出在體制改革的循序漸進(jìn)和在服從我國政治經(jīng)濟(jì)需求方面存在的一些漏洞，就是在經(jīng)濟(jì)督促監(jiān)管方面出現(xiàn)不準(zhǔn)確性，表現(xiàn)為工作的不嚴(yán)謹(jǐn)性，使其管理下的各階層單位對金融工作的疏忽，從而導(dǎo)致了我國在管理金融經(jīng)濟(jì)整合方面加大了難度，這就體現(xiàn)出了我國金融審計(jì)距微觀金融還存在一定差距。隨之而來的經(jīng)濟(jì)問題也會(huì)造成金融事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)收益出現(xiàn)較大浮動(dòng)，造成這些單位為了縮小與微觀金融的差距而提出的各種大大小小措施都持觀望態(tài)度，沒有明確的方案可以實(shí)施。就算我們現(xiàn)在明確知道在金融審計(jì)的開始、過程、結(jié)果中都要做到全面全方位的工作，但是當(dāng)我們真正進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，只做到了對經(jīng)濟(jì)審計(jì)結(jié)果的監(jiān)管督促。而若要想縮小差距，就要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化需求，才能更好地提高金融審計(jì)的工作效率，使其工作內(nèi)容也更全面更完善。

四、結(jié)語

總而言之，我國金融審計(jì)的歷史進(jìn)程主要從促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定方面進(jìn)行改革。從一開始有關(guān)審計(jì)單位的建立到現(xiàn)在，它的作用不僅僅體現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)往來方面，甚至也推動(dòng)我國政府經(jīng)濟(jì)更上新的臺階。

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（責(zé)任編輯：林麗華）