企業(yè)內部財務審計系統(tǒng)的分析與設計

朱晨葦

摘要：企業(yè)內部財務審計是企業(yè)管理的重要組成部分，也是保證企業(yè)資金有效使用、安全管理、降低風險的基本手段。本文從企業(yè)管理的實際情況出發(fā)，分析了企業(yè)內部財務審計存在的問題，并在此基礎上探索了優(yōu)化企業(yè)內部財務審計設計的有效策略。

關鍵詞：企業(yè)內部;財務審計系統(tǒng);問題分析;優(yōu)化設計

一、引言

企業(yè)的經(jīng)營活動離不開資金的周轉。一個企業(yè)的規(guī)模和實力實際上是由企業(yè)的資金數(shù)額決定的。但是在企業(yè)內部，資金的來源和發(fā)展以及資源使用的效率與財務工作是分不開的。企業(yè)內部財務管理制度的建立，為企業(yè)資金流通管理水平的提高提供了保障。如何設計企業(yè)內部財務管理系統(tǒng)，是企業(yè)負責人、財務人員和管理研究者共同關心的問題。

二、當前企業(yè)內部財務審計工作存在的問題

（一）財務審計的職能定位不明確

目前，雖然企業(yè)管理發(fā)展趨勢逐步向全面、科學邁進，但仍有許多企業(yè)在傳統(tǒng)觀念的影響下，關注創(chuàng)業(yè)板市場利潤，而忽略了內部財務審計工作的重要性，特別是在小型企業(yè)的管理系統(tǒng)，財務審計的功能位置更加模糊。

（二）內部審計管理制度不完善

目前，大多數(shù)企業(yè)仍然還沒有根據(jù)自己的特點和市場的發(fā)展動態(tài)，建立一個相對完善的內部審計管理系統(tǒng)，這使得企業(yè)即使想組織內部審計工作，但在實踐中往往由于缺乏監(jiān)管規(guī)定的指導與約束，不是有序的，導致工作效果差，很難達到預期的內部審計管理設計。

（三）信息化水平有待提高

隨著企業(yè)規(guī)模的發(fā)展，年金將越來越多地參與，因此，必須配套更科學和精確的內部財務審計管理機制，這就要求企業(yè)從傳統(tǒng)的內部審計模式來完成信息化新模型轉換，從而有效地降低人力資源成本，提高審計工作的準確性和效率。然而，在實踐中，不難發(fā)現(xiàn)，在大多數(shù)企業(yè)內部審計工作的信息化水平仍然很低，這限制了改善內部審計參與企業(yè)的信息化水平。

三、企業(yè)內部財務管理制度的設計方法

（一）系統(tǒng)分析法

系統(tǒng)分析是一種基于現(xiàn)代信息技術的財務管理系統(tǒng)設計方法。以系統(tǒng)論、信息論和控制論為基礎，提取信息技術的系統(tǒng)構建模型，并將其應用于金融系統(tǒng)的設計。系統(tǒng)分析方法通常把財務管理作為信息技術中計算機的“控制中心”。財務管理通過控制財務活動來提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，這與計算機控制中心控制內存分配和協(xié)調程序的運行是一樣的。在具體設計上，系統(tǒng)分析方法根據(jù)層次、所面對的對象和責任范圍，將財務管理劃分為不同的子結構。這些子結構相互獨立、相互聯(lián)系，最終受到財務組織的制約。系統(tǒng)分析方法適用于大型企業(yè)財務管理系統(tǒng)的設計。在實際應用中，公司的財務系統(tǒng)可以設計為一個層次系統(tǒng)。最高一級直接對董事會負責。如采購部、銷售部、生產(chǎn)部、研發(fā)部、人力資源部等。然后，每個部門根據(jù)自己的需要制定資金或收入的使用計劃。財務支出通過層層審批，直接與企業(yè)的收入、員工績效、薪酬、資金流掛鉤，形成清晰的、結構化的、橫向的、縱向的、可觀察的企業(yè)財務狀況。企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)與國家、企業(yè)與內部部門、員工個人之間的關系都可以從財務制度中體現(xiàn)出來，可以有效避免企業(yè)資金使用不當?shù)膯栴}。這種財務管理制度設計具有很大的穩(wěn)定性，但建立時間較長，需要職業(yè)經(jīng)理人的介入。

（二）定性分析和定量分析相結合的方法

定性分析是從實踐經(jīng)驗出發(fā)建立財務管理制度的方法。這種方法適用于成長型企業(yè)，使企業(yè)負責人和財務管理人員能夠根據(jù)企業(yè)發(fā)展面臨的新目標和新情況對財務體系進行調整。定量分析方法是來自于電子計算機的計算技術的發(fā)展，基于數(shù)字標準化的理論和統(tǒng)計方法，通過大量的企業(yè)財務信息收集和整理，分析當前企業(yè)財務的操作條件和發(fā)展現(xiàn)狀，最后提出適合該公司的財務體系模型。通過定量分析產(chǎn)生的財務管理系統(tǒng)模型并不只有一個。企業(yè)管理者需要嘗試不同的模式，選擇成本投入最小、效益最大的財務系統(tǒng)，或者提高財務系統(tǒng)管理程度，這就需要定量分析和定性分析相結合。

（三）比較分析法

比較分析法是將不同國家和不同地區(qū)和不同的經(jīng)濟制度下，企業(yè)財務管理系統(tǒng)的財務管理體制進行比較，比較不同時期的企業(yè)內部財務管理系統(tǒng)，通過分析系統(tǒng)的優(yōu)點和缺點的財務管理和應用，總結了適合公司的財務管理系統(tǒng)的發(fā)展目標。比較分析法適用于歷史悠久但規(guī)模不大的公司。該方法的運用也是財務管理系統(tǒng)設計方法的研究實踐。

四、優(yōu)化企業(yè)內部財務審計工作的有效策略

（一）健全內部審計制度

明確的審計目標對于審計部門的工作效率以及執(zhí)行力度起到關鍵性的作用。為保證企業(yè)審計工作順利進行，企業(yè)應制定完善的內部審計制度，將企業(yè)財務人員以及各級專業(yè)工作人員納入審計考核中，以實現(xiàn)對企業(yè)的整個內部進行有效監(jiān)管。另外，企業(yè)應將內部審計歸納到管理制度化以及規(guī)范化上來，明確規(guī)定企業(yè)內部審計的職責權利、行為規(guī)范等。企業(yè)管理層不僅需要注重企業(yè)的短期利益，還應考慮到企業(yè)的長期發(fā)展。企業(yè)正視自身發(fā)展的問題，才可能做大做強。企業(yè)應結合自身特點以及業(yè)務的發(fā)展狀況建立有針對性的審計制度。要建立健全的結構與制度最重要的是加強管理層內部審計的重視度，提高審計機構在組織架構中的地位，直接影響企業(yè)審計工作的獨立性和權威性。

（二）形成對企業(yè)內部財務審計工作精準、清晰的職能定位

內部財務審計的職能定位是否準確、明確，將直接影響其具體工作的有序、規(guī)范發(fā)展。因此，企業(yè)必須結合自身具體情況，探索符合審計準則要求和企業(yè)實際情況的內部財務審計定位，以明確職能，指導有效的后續(xù)工作。一般來說，必須尊重內部審計部門的獨立性，除了其他業(yè)務部門，最大程度防止外部因素的干擾，從而加強內部財務審計工作的真理和權威，為企業(yè)未來發(fā)展提供一個更有針對性的參考。

（三）完善內部財務審計工作的流程建設

構建一套完善的內部審計管理體系，促進內部財務審計工作的優(yōu)化，是保證企業(yè)審計工作有序開展的基礎?？偟膩碚f，工作流程的優(yōu)化應該從以下幾個方面著手：第一，根據(jù)企業(yè)財務風險狀況和發(fā)展特點，制定明確的目標審計計劃，提前安排后續(xù)具體工作的形式和時間;其次，組建獨立的內部審計專項小組，選派專業(yè)素質優(yōu)秀、審計經(jīng)驗豐富的專業(yè)人員組成小組，按照初步審計計劃有序開展工作。最后，一個明確和準確的審計報告應該發(fā)行，和適當?shù)暮蜆藴实慕Y論和觀點應該提議的基礎上實際的審計信息整理和總結，應報上級部門。

（四）推動企業(yè)內部財務審計工作向信息化方向發(fā)展

企業(yè)內部財務審計工作對于精確性的要求較高，且由于其程序較為復雜，如果能在保障基本工作準確的基礎上、提高相應程序的工作速度，則會大大提升內部財務審計工作的效率。因此，推動企業(yè)內部財務審計工作向信息化方向發(fā)展就十分重要。具體來說，首先要結合信息化手段，利用信息化技術完成大量數(shù)據(jù)采集、計算的基本工作，構建起一套整合財務管理、會計核算、成本管理等多項管理結構的信息化采集體系;除此之外，還應當利用信息化技術完成各項具體工具的整合，提高相關數(shù)據(jù)分析的準確度。

五、結語

企業(yè)內部財務審計要求較高的準確性，由于其程序的復雜性，如果能在保證基礎工作準確性的基礎上，提高相應程序的速度，將大大提高內部財務審計工作的效率。在企業(yè)管理中，更應重視內部財務審計工作。通過明晰情報、優(yōu)化工作流程、整合信息技術等手段，解決當前工作中的具體問題，優(yōu)化企業(yè)內部財務審計工作，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供動力。

參考文獻：

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