商業(yè)銀行財務(wù)管理內(nèi)控框架設(shè)計與應用

于虹

摘要：商業(yè)銀行是推動我國經(jīng)濟建設(shè)的重要力量，商業(yè)銀行在資產(chǎn)負債規(guī)模、收入利潤水平上取得了多年連續(xù)穩(wěn)定增長，但是，相比業(yè)務(wù)發(fā)展，商業(yè)銀行的內(nèi)控完善尚需提高，尤其在財務(wù)管理的內(nèi)控方面，商業(yè)銀行還需要充分提高認識，付出很多努力。本文從商業(yè)銀行財務(wù)管理內(nèi)控的問題以及成因分析入手，簡議了商業(yè)銀行財務(wù)管理內(nèi)控框架設(shè)計及具體應用的相關(guān)問題。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;財務(wù)管理內(nèi)控;框架設(shè)計與應用

商業(yè)銀行是我國當前及今后經(jīng)濟全面發(fā)展的重要推動力，其重要性不言而喻，隨著經(jīng)濟發(fā)展的不斷深入，銀行產(chǎn)品的多樣化、復雜化，銀行面臨的發(fā)展壓力不斷增大，同時面臨著各種內(nèi)控問題，特別是財務(wù)管理領(lǐng)域內(nèi)控的嚴密對于防范各種重大的財務(wù)風險十分重要，如何加強財務(wù)管理內(nèi)控，應當成為商業(yè)銀行當前及今后管理工作中核心研究課題。

1.商業(yè)銀行財務(wù)管理領(lǐng)域內(nèi)控問題及成因

商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)發(fā)展領(lǐng)域取得了很多優(yōu)良業(yè)績，滿足了企業(yè)與個人大量的資金與產(chǎn)品需求，積極推動了社會發(fā)展。與銀行蓬勃的業(yè)務(wù)發(fā)展相比，內(nèi)控則存在一定的不足，特別是財務(wù)管理領(lǐng)域的內(nèi)控對銀行的穩(wěn)健經(jīng)營十分重要，還有很大的提高空間。因此，我們在此討論商業(yè)銀行財務(wù)管理領(lǐng)域的內(nèi)控管理問題與解決建議。目前，商業(yè)銀行財務(wù)管理領(lǐng)域內(nèi)控存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

一是內(nèi)控重要性認識不足。財務(wù)管理領(lǐng)域承擔著銀行戰(zhàn)略、預算、財務(wù)分析、績效考核、固定資產(chǎn)與費用投入管理等諸多關(guān)系到全行經(jīng)營效果的職能，工作強度和難度都比較大，因此，在工作中，一些財務(wù)管理領(lǐng)域的領(lǐng)導和員工，更加偏重于完成這些能夠促進業(yè)務(wù)發(fā)展的工作職能，而對內(nèi)控合規(guī)不夠重視，在工作的重要性排序上往往將內(nèi)控工作擺在最后。

二是內(nèi)控力度薄弱。涉及到財務(wù)領(lǐng)域的內(nèi)控工作內(nèi)容很多，但是源于人員的數(shù)量不足和專業(yè)性不足，往往缺乏足夠的專職人員履行全面的內(nèi)控工作，加上負責內(nèi)控的人員缺乏全面的財務(wù)管理專業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)驗，在內(nèi)控的全面、嚴謹、細致程度上都有所欠缺，導致無法切實起到發(fā)現(xiàn)、監(jiān)督、控制財務(wù)領(lǐng)域各項風險的作用。

三是缺乏完善的內(nèi)控合規(guī)管理體系。在財務(wù)管理領(lǐng)域的內(nèi)控合規(guī)管理工作中，不僅僅要建立嚴格的風險管控指標，還應將內(nèi)控合規(guī)工作納入到績效考核中，并應建立常規(guī)審計制度。而這些體系性的建設(shè)，在商業(yè)銀行中還有很大的提高和完善空間，只有強化體系建設(shè)，才能夠提高財務(wù)管理的內(nèi)控執(zhí)行力。

2.商業(yè)銀行財務(wù)管理內(nèi)控框架設(shè)計的關(guān)鍵點

第一，確立內(nèi)控目標。從戰(zhàn)略的高度，根據(jù)全行發(fā)展戰(zhàn)略目標來制定財務(wù)管理領(lǐng)域工作目標，短期目標與長期目標相結(jié)合，才能更為科學審慎地為業(yè)務(wù)發(fā)展保駕護航，推動業(yè)務(wù)長期良性發(fā)展，因此，確立內(nèi)控目標應當成為強化財務(wù)內(nèi)控的第一步。

第二，建立完整規(guī)范的管理框架結(jié)構(gòu)。只有完成組織框架建設(shè)，才能夠形成完整的財務(wù)內(nèi)控體系，集中力量解決重要的內(nèi)控問題，從而使管理工作質(zhì)量得到有效提升。

第三，細化合規(guī)控制的具體標準與內(nèi)容。只有明晰合規(guī)標準與內(nèi)容才能夠發(fā)揮出財務(wù)內(nèi)控的積極監(jiān)督與約束作用，達到發(fā)現(xiàn)、控制、解決風險的目的，進而提高財務(wù)管理效果，推動全行整體業(yè)務(wù)的發(fā)展。

第四，完善績效考核和審計檢查制度。內(nèi)控合規(guī)應在績效考核中占有一定比重，提高領(lǐng)導與員工對內(nèi)控合規(guī)的重視程度。審計檢查應常態(tài)化，對檢查出的問題應落實到人，從而推動財務(wù)管理領(lǐng)域內(nèi)控執(zhí)行的長效化建設(shè)，實現(xiàn)財務(wù)管理領(lǐng)域內(nèi)控合規(guī)的科學化與規(guī)范化。

3.商業(yè)銀行財務(wù)管理內(nèi)控框架設(shè)計方案

3.1確立內(nèi)控目標

商業(yè)銀行財務(wù)管理內(nèi)控目標需立足于銀行的長遠發(fā)展前景，既要滿足年內(nèi)短期風險防控的要求，又要樹立長期意識，根據(jù)銀行業(yè)務(wù)日趨的復雜性、監(jiān)管要求的日益嚴格性來持續(xù)提高財務(wù)管理內(nèi)控的嚴密性，有效控制風險，促進銀行整體業(yè)務(wù)的長期良性發(fā)展。

3.2設(shè)計內(nèi)控流程并實施應用

商業(yè)銀行財務(wù)管理內(nèi)控工作取得較高管理成效的關(guān)鍵在于，要緊密結(jié)合財務(wù)管理工作，根據(jù)財務(wù)管理的各項具體工作來制定內(nèi)控流程，從而建立起內(nèi)控工作規(guī)范有效的持續(xù)性管理機制，充分達到發(fā)現(xiàn)、控制、糾正風險的作用。

首先，建立嚴格的審批制度，明確審批程序、責任與控制措施。

對財務(wù)管理中的預算管理、固定資產(chǎn)管理、費用支出管理、報銷管理等各項業(yè)務(wù)都要建立嚴格的審批制度，明確各級管理者與經(jīng)辦人員的權(quán)限與責任，對重要崗位定期輪崗，確保不相容崗位相互分離，杜絕一手清、一言堂現(xiàn)象的發(fā)生，促進內(nèi)控的程序化管理，有效防范與控制風險。

第二，建立固定資產(chǎn)、費用支出、采購管理的核算、預算、執(zhí)行制度，規(guī)范流程化管控。

各項財務(wù)管理工作都需建立嚴格的會計核算制度，準確計量業(yè)務(wù)，避免核算錯誤，以及人為調(diào)節(jié)收入與利潤等情況的發(fā)生。建立預算制度，科學決策，制定具體的固定資產(chǎn)、費用支出標準與目標，通過采購管理降低成本費用，強化考評與執(zhí)行，對固定資產(chǎn)、費用支出、采購管理進行全流程控制，規(guī)范支付程序與標準，保證各項支出的合理性與合規(guī)性。

第三，強化財務(wù)報銷環(huán)節(jié)的管控，嚴格審核原始憑證的合規(guī)性與合法性，各項支出是否履行了預算與審批流程，是否存在不合理支出、異常支出等現(xiàn)象。建立嚴格的問責機制，對誤列賬、隨意列賬等現(xiàn)象嚴格管控，規(guī)避財務(wù)支出環(huán)節(jié)風險。

第四，建立財務(wù)管理領(lǐng)域的現(xiàn)場與非現(xiàn)場檢查制度，財務(wù)管理部門每年要定期進行自查，通過非現(xiàn)場的數(shù)據(jù)分析和現(xiàn)場的直接檢查來發(fā)現(xiàn)問題，糾正問題，進行制度上的修訂，規(guī)范財務(wù)管理各項工作。

第五，全面推進信息化數(shù)字化建設(shè)，強化財務(wù)管理相關(guān)系統(tǒng)建設(shè)，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)作用，減少人工干預，通過系統(tǒng)自動提示或設(shè)立條件篩選出問題數(shù)據(jù)，據(jù)此及時進行檢查、核實與整改，從而提升內(nèi)控效率與效果，系統(tǒng)化建設(shè)的完善也能夠更好地促進員工自覺養(yǎng)成合規(guī)的習慣。

3.3完善績效考核與獨立的審計檢查制度，促進財務(wù)管理內(nèi)控實施效果

在全行的績效考核制度中以及財務(wù)管理條線自身的績效考核制度中，都要加大內(nèi)控合規(guī)的考核分值，量化考核指標，設(shè)立獎懲機制，充分樹立財務(wù)內(nèi)控的重要性與嚴肅性，提高各級干部員工對內(nèi)控合規(guī)工作的重視程度，自覺根據(jù)績效導向強化內(nèi)控合規(guī)工作。

審計部門要建立定期對財務(wù)管理領(lǐng)域進行審計的制度，對財務(wù)管理的內(nèi)控狀況定期做出評價，常規(guī)化、動態(tài)化財務(wù)管理內(nèi)控評估，及時發(fā)現(xiàn)風險，督促財務(wù)管理條線整改制度落實、審批流程、實施執(zhí)行、核算準確性、支出的合理性與合規(guī)性等各環(huán)節(jié)問題，從而糾正錯誤，規(guī)范操作，起到提高財務(wù)管理內(nèi)控水平與管理效果的目的，維護銀行的長期健康發(fā)展。

4.結(jié)束語

商業(yè)銀行已經(jīng)成為我國經(jīng)濟發(fā)展的重要的推動力量，其自身也創(chuàng)造了業(yè)務(wù)發(fā)展的快速進步，在其規(guī)模、利潤不斷攀升的同時，內(nèi)控的重要性日漸凸顯，特別是財務(wù)管理的內(nèi)控工作對銀行意義重大。商業(yè)銀行的財務(wù)管理內(nèi)控不僅僅存在著內(nèi)控認識上的問題，同時也存在著管理制度與框架體系的問題。只有建立起商業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)控體系與工作框架，并輔以有效的績效考核和定期獨立審計制度，才能切實提升財務(wù)內(nèi)控工作質(zhì)量并推動財務(wù)管理乃至銀行整體管理工作與業(yè)務(wù)發(fā)展工作的不斷進步與提高。

參考文獻：

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