論企業(yè)應(yīng)收賬款的管理

彭芒芒

摘 要：當(dāng)今企業(yè)的發(fā)展離不開資金的支持，而應(yīng)收賬款管理水平的高低直接關(guān)乎企業(yè)資金管理的水平，直接影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，特別是在煤炭行業(yè)不景氣的當(dāng)下，應(yīng)收賬款管理顯得尤為重要。因此，加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理，是企業(yè)必要的研究問(wèn)題，本文針對(duì)煤炭企業(yè)的應(yīng)收賬款形成和管理進(jìn)行分析，剖析應(yīng)收賬款存在的利弊，并提出一定的改進(jìn)措施，促進(jìn)企業(yè)的健康、快速發(fā)展。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款? 信用評(píng)價(jià)體系? 合同管理

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

當(dāng)今企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，煤炭行業(yè)在經(jīng)歷了繁榮期之后也逐漸面臨著發(fā)展的挑戰(zhàn)，為了能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中立于不敗之地，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者大都會(huì)從改變企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理模式入手，制定適合自身企業(yè)發(fā)展的營(yíng)銷措施和管理制度，而賒銷模式則是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中比較常見(jiàn)的一種管理模式，該種銷售模式在一定程度上會(huì)為企業(yè)的生存發(fā)展帶來(lái)一定的幫助，但與此同時(shí)也存在一定的弊端，所以在實(shí)踐中還需對(duì)該種銷售模式進(jìn)行管理，以提升實(shí)際效果的達(dá)成。

1 應(yīng)收賬款的基本理論與功能

近幾年，受國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的影響，煤炭行業(yè)經(jīng)歷了巨大的考驗(yàn)，為了能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占領(lǐng)一定的市場(chǎng)地位，煤炭企業(yè)開始轉(zhuǎn)變銷售模式，由幾年前的預(yù)收貨款轉(zhuǎn)變?yōu)橘d銷，由此會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款的增加。

應(yīng)收賬款是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中由于賒銷形成的應(yīng)收款項(xiàng)，賒銷是在當(dāng)今企業(yè)中普遍存在的一種銷售模式，應(yīng)收賬款管理將會(huì)是企業(yè)生存發(fā)展的重要部分，所以應(yīng)收賬款管理也是當(dāng)今企業(yè)必須要重視的問(wèn)題。

1.1 應(yīng)收賬款管理的基本概念和理論

應(yīng)收賬款管理是指企業(yè)為了在充分發(fā)揮企業(yè)運(yùn)用銷售信用政策功能的基礎(chǔ)上，盡可能地在達(dá)到擴(kuò)大銷售的前提下，降低應(yīng)收賬款投資的成本，減少或者避免壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)，以使企業(yè)因提供商業(yè)信用、擴(kuò)大銷售而增加的收益大于資金成本或壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)的目的。

衡量企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平的指標(biāo)一般有應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、收賬成本、壞賬損失等。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)銷售收入與平均應(yīng)收賬款余額之比，它是衡量企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度及應(yīng)收賬款管理水平的主要指標(biāo)。從應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率公式中可以看出，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，說(shuō)明其款項(xiàng)的收回速度越快。反之，則說(shuō)明營(yíng)運(yùn)資金過(guò)多被占用在應(yīng)收賬款上，影響企業(yè)的正常資金周轉(zhuǎn)及償債能力，一般企業(yè)將應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率設(shè)置為3。

1.2 應(yīng)收賬款管理的功能

在企業(yè)生存發(fā)展中，賒銷方式成為一種普遍的經(jīng)營(yíng)模式，主要是企業(yè)采取賒銷模式進(jìn)行銷售之后能夠在企業(yè)激烈的競(jìng)爭(zhēng)中更好地占領(lǐng)市場(chǎng)，減少企業(yè)庫(kù)存，降低庫(kù)存成本，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。

（1）促進(jìn)煤炭銷售。由于近年來(lái)環(huán)境的嚴(yán)峻形勢(shì)，國(guó)家先后出臺(tái)了一系列的環(huán)保政策，導(dǎo)致煤炭銷售量減少，加之煤炭行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)增強(qiáng)導(dǎo)致煤炭銷售價(jià)格的波動(dòng)，這些都對(duì)煤炭企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了不小的壓力。企業(yè)2013—2016年的營(yíng)業(yè)收入及利潤(rùn)總額如表1所示。

從2013年開始，煤炭行業(yè)經(jīng)歷了嚴(yán)峻的寒冬期，營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)總額出現(xiàn)滑坡。為了在嚴(yán)峻的形勢(shì)中保持正常的發(fā)展，煤炭企業(yè)開始轉(zhuǎn)變之前的銷售模式，由現(xiàn)銷轉(zhuǎn)變?yōu)橘d銷，以此來(lái)刺激煤炭產(chǎn)品的銷售量，提升煤炭企業(yè)的銷售收入和利潤(rùn)。從表1可以看出，自2016年開始轉(zhuǎn)變銷售模式以來(lái)，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)趨于穩(wěn)定，營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)總額呈現(xiàn)上升的趨勢(shì)，使企業(yè)在行業(yè)不景氣時(shí)仍能保持穩(wěn)定的發(fā)展，這對(duì)處于嚴(yán)峻形勢(shì)下的煤炭行業(yè)來(lái)說(shuō)，的確是一種值得運(yùn)用的經(jīng)營(yíng)方式。

（2）減少產(chǎn)品庫(kù)存。銷售模式從現(xiàn)銷到賒銷的轉(zhuǎn)變也可以減少企業(yè)的庫(kù)存，減少產(chǎn)品積壓對(duì)企業(yè)造成的不利影響。加之當(dāng)前政府對(duì)煤炭企業(yè)環(huán)保的嚴(yán)格管理，若煤炭產(chǎn)品不能簡(jiǎn)單地放置于露天煤場(chǎng)，而是需要存在煤倉(cāng)或者建設(shè)專用于煤炭產(chǎn)品存放的煤場(chǎng)大棚，隨著煤炭產(chǎn)品庫(kù)存增加必然要建設(shè)更大的煤倉(cāng)或者煤場(chǎng)大棚用于存儲(chǔ)尚未銷售的煤炭產(chǎn)品，這將大大地增加煤炭產(chǎn)品的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用、存貨管理費(fèi)用等成本。以賒銷的方式促進(jìn)產(chǎn)品的銷售會(huì)有效地降低企業(yè)煤炭產(chǎn)品的庫(kù)存，減少企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的資金壓力。

2 應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題

企業(yè)運(yùn)用賒銷的銷售模式在一定程度上促進(jìn)產(chǎn)品的銷售，增加企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入，提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，降低企業(yè)的存儲(chǔ)成本和存貨管理成本等，但在賒銷過(guò)程中會(huì)形成金額較大的應(yīng)收賬款，如果企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理沒(méi)有一套行之有效的管理方案，也將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.1 缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)造成應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率降低

煤炭企業(yè)為了在嚴(yán)峻的形勢(shì)下保持正常的發(fā)展，往往在重視銷售量和銷售額的同時(shí)忽略對(duì)應(yīng)收賬款的管理、忽略了應(yīng)收賬款逾期特別是壞賬損失對(duì)企業(yè)造成的風(fēng)險(xiǎn)、忽略了應(yīng)收賬款回收不及時(shí)造成企業(yè)現(xiàn)金流量的短缺，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)造成不利影響。

自企業(yè)2016年采取賒銷政策以來(lái)，營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)總額都得到了很好地提升，但由于企業(yè)沒(méi)有樹立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警意識(shí)，一味地追求收入和利潤(rùn)的增加，沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款管理采取有效的措施，所以造成企業(yè)應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于營(yíng)業(yè)收入的增長(zhǎng)速度。

應(yīng)收賬款的管理水平較低，應(yīng)收賬款的收回速度較慢，應(yīng)收賬款占用企業(yè)大量資金，造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理資金緊張，對(duì)企業(yè)的整體戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展帶來(lái)不利的影響。一方面企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)占用大量資金，另一方面企業(yè)為了保證正常的經(jīng)營(yíng)發(fā)展又通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行融資，增加了企業(yè)的融資費(fèi)用，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)和融資費(fèi)用雙增長(zhǎng)的現(xiàn)象，造成應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本的增加。企業(yè)2015—2018年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率情況如表2所示。

2.2 未建立客戶信用評(píng)價(jià)檔案

在煤炭銷售不景氣時(shí)，為了保持煤炭產(chǎn)品的銷售量，企業(yè)開始大范圍地拓展新客戶。而在拓展新的客戶時(shí)沒(méi)有對(duì)這些客戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，特別是未對(duì)這些單位的資金狀況作詳細(xì)地了解，在應(yīng)收賬款產(chǎn)生之后也沒(méi)有對(duì)該款項(xiàng)進(jìn)行實(shí)時(shí)追蹤和監(jiān)控，到貨款逾期時(shí)才意識(shí)到貨款收回的阻力很大，甚至有些單位應(yīng)收賬款的回收可能性很小，造成壞賬損失，給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成一定的風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 對(duì)合同管理缺乏法律意識(shí)

對(duì)銷售合同的管理還是采用之前傳統(tǒng)的格式條款，并未對(duì)合同執(zhí)行效力進(jìn)行法律約束，未充分運(yùn)用法律武器來(lái)維護(hù)自身的合法權(quán)益。

在交易過(guò)程中形成的書面憑證缺乏法律方面的考慮，導(dǎo)致在應(yīng)收賬款不能收回訴諸法律時(shí)，往往因證據(jù)不足而得不到應(yīng)有的法律保障，從而對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的收回造成不利的影響。

2.4 對(duì)應(yīng)收賬款的管理缺乏有效的追蹤機(jī)制

在企業(yè)應(yīng)收賬款形成之后，并沒(méi)有安排專人對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行追蹤和客戶經(jīng)營(yíng)狀況的監(jiān)控。銷售部門的認(rèn)為自己完成銷售任務(wù)就行了，而對(duì)賬和應(yīng)收賬款的收回僅僅是財(cái)務(wù)部門的事情，銷售和財(cái)務(wù)部門沒(méi)有做到信息的有效溝通，從而疏于對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，容易造成客戶長(zhǎng)期拖延貨款而企業(yè)卻渾然不知的情況，而當(dāng)應(yīng)收賬款收回困難時(shí)才發(fā)現(xiàn)與對(duì)方單位賬目核對(duì)不一致，出現(xiàn)分歧，甚至應(yīng)收賬款已經(jīng)逾期的現(xiàn)象，對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的收回帶來(lái)不利影響。

3 提升企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平的措施

3.1 建立健全客戶信用評(píng)價(jià)體系

在與客戶建立合作之前，一定要通過(guò)市場(chǎng)調(diào)查、全國(guó)企業(yè)信用評(píng)價(jià)網(wǎng)等方式對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行了解，并要求客戶定期提供相關(guān)的經(jīng)營(yíng)狀況財(cái)務(wù)報(bào)表等，制定一套對(duì)客戶信用情況詳盡、科學(xué)、完整的客戶信用記錄，建立客戶信用評(píng)價(jià)檔案系統(tǒng)和合理的客戶信用額度，對(duì)客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行實(shí)時(shí)地分析和評(píng)價(jià)，并及時(shí)更新相關(guān)信息。

對(duì)信用較好的客戶施行較為寬松的信用政策，對(duì)于信用一般的客戶或者是存在信用風(fēng)險(xiǎn)的客戶要加強(qiáng)款項(xiàng)的實(shí)時(shí)追蹤，加強(qiáng)款項(xiàng)催收的力度，并在適當(dāng)時(shí)采取法律措施維護(hù)自身的合法權(quán)益。

3.2 加強(qiáng)合同管理

合同是對(duì)應(yīng)收賬款管理的法律保障，而對(duì)于生產(chǎn)型的煤炭企業(yè)，企業(yè)的重心往往放在抓生產(chǎn)上，而容易忽視對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方面的決策，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中法律意識(shí)不強(qiáng)，忽略了運(yùn)用法律的武器來(lái)維護(hù)合同管理的權(quán)益。

針對(duì)以往合同管理存在的問(wèn)題，專門成立合同管理小組，成立法務(wù)部門或者聘請(qǐng)專業(yè)的法務(wù)人員，進(jìn)一步規(guī)范合同管理，在合同條款約定的過(guò)程中盡可能地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，降低因合同簽訂不規(guī)范、條款約定不嚴(yán)謹(jǐn)而給企業(yè)在合同執(zhí)行過(guò)程中造成的風(fēng)險(xiǎn)，要專人管理合同，定期評(píng)價(jià)合同履約情況，在此基礎(chǔ)上不斷地完善和調(diào)整，在合同執(zhí)行過(guò)程中保證自身的更大效益。

3.3 加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款追蹤管理

在對(duì)應(yīng)收賬款管理過(guò)程中應(yīng)該加強(qiáng)銷售部門與財(cái)務(wù)部門的溝通和協(xié)作，對(duì)已經(jīng)形成的應(yīng)收款項(xiàng)要建立專項(xiàng)清收小組，建立動(dòng)態(tài)應(yīng)收賬款管理臺(tái)賬、應(yīng)收賬款賬齡臺(tái)賬，臺(tái)賬應(yīng)具體填列客戶名稱、企業(yè)信用、經(jīng)營(yíng)狀況、應(yīng)收賬款的金額、形成時(shí)間、賬齡、是否逾期等信息。

在應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)分析中，對(duì)逾期客戶進(jìn)行重點(diǎn)跟蹤，并派專人進(jìn)行負(fù)責(zé)，給客戶及時(shí)發(fā)對(duì)賬函、催收函，要求客戶提供還款計(jì)劃，并針對(duì)還款事項(xiàng)作出承諾。針對(duì)長(zhǎng)賬齡應(yīng)收賬款，積極開展清欠工作，加速貨款回收，通過(guò)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控，有效防范在市場(chǎng)銷售中產(chǎn)生的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

在考慮對(duì)方的還款意愿和能力之后采取合理的應(yīng)對(duì)方案。對(duì)于沒(méi)有還款意愿的客戶，無(wú)論是否具有還款能力，均應(yīng)盡快采取運(yùn)用法律武器維護(hù)自身的合法權(quán)益。對(duì)于沒(méi)有還款能力者，需進(jìn)一步了解其沒(méi)有還款能力的原因，如該現(xiàn)象只是暫時(shí)性的，可根據(jù)實(shí)際情況，給予適當(dāng)?shù)膶捪奁?如果確實(shí)沒(méi)有還款能力，一定要及時(shí)考慮通過(guò)法律訴訟的方式，確定債權(quán)，保留追償權(quán)利。

4 結(jié)語(yǔ)

為了擴(kuò)大市場(chǎng)份額，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勢(shì)，企業(yè)采用賒銷方式是其必然選擇，應(yīng)收賬款已成為企業(yè)擴(kuò)大市場(chǎng)的有效方法，但應(yīng)收賬款也是一把雙刃劍，如果應(yīng)收賬款管理不科學(xué)也將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的資金流造成不利的影響。因此企業(yè)在擴(kuò)大銷售的過(guò)程中，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，只有科學(xué)地管理應(yīng)收賬款，才能促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展。

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