盛平煤業(yè)公司全面預(yù)算管理研究

何倩雯 王星懿 盧鵬華 王嘉禾

摘要：全面預(yù)算管理是基于預(yù)算管理的基本內(nèi)容，將預(yù)算編制以及預(yù)算的執(zhí)行，考核全覆蓋于企業(yè)的主要流程與管理職能中。本文將研究山西盛平煤業(yè)公司的全面預(yù)算管理體系。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;煤炭企業(yè);財(cái)務(wù)分析

1.引言

煤炭企業(yè)屬于大型企業(yè)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較為頻繁，財(cái)務(wù)流程煩瑣，且企業(yè)內(nèi)部包含多個(gè)部門，需要做好全面預(yù)算管理，才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理的穩(wěn)定有序，促進(jìn)企業(yè)運(yùn)行成本以及內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的降低，推動(dòng)企業(yè)持續(xù)良好運(yùn)行。本項(xiàng)目將基于煤炭企業(yè)的特點(diǎn)，系統(tǒng)研究盛平煤業(yè)全面預(yù)算管理的理論和方法，對(duì)各個(gè)體系內(nèi)容方法進(jìn)行了創(chuàng)新性的研究，提出了實(shí)施全面預(yù)算管理應(yīng)采取的保障措施，點(diǎn)出了其局限性及可行性建議。

2.煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理理論及框架體系

2.1全面預(yù)算編制程序

經(jīng)過(guò)技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、西方經(jīng)濟(jì)學(xué)、微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)，我們學(xué)習(xí)到三種全面預(yù)算編制程序，如表2.1所示。

2.2煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理框架

全面預(yù)算管理是目前十分適用的管理模式。我們根據(jù)煤全面預(yù)算管理的理論和方法，利用煤炭企業(yè)的利益需要，以及全面預(yù)算管理的權(quán)利分層體系，資金流，信息流，企業(yè)實(shí)物流，要求預(yù)算指標(biāo)體系，與日常經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程相滲透的行為規(guī)范體系、與各預(yù)算指標(biāo)準(zhǔn)確預(yù)測(cè)相適應(yīng)的定額標(biāo)準(zhǔn)體系、與期終總結(jié)相關(guān)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與獎(jiǎng)懲體系，與實(shí)施相關(guān)聯(lián)的基礎(chǔ)保障體系。主要包括六大體系：權(quán)利分層體系、預(yù)算指標(biāo)體系、定額標(biāo)準(zhǔn)體系、行為規(guī)范體系、考評(píng)獎(jiǎng)懲體系、實(shí)施保障體系。

3.盛平煤業(yè)公司全面預(yù)算管理體系分析

3.1盛平煤業(yè)公司概況

3.1.1盛平煤業(yè)公司全面預(yù)算管理權(quán)力分層體系

通過(guò)我們的前期研究，我們發(fā)現(xiàn)盛平煤業(yè)公司全面預(yù)算管理的極其必要的結(jié)構(gòu)成分，可以作為我們研究的基礎(chǔ)。

根基的構(gòu)造框架來(lái)源于制企業(yè)的法定機(jī)構(gòu)為預(yù)算辦理，但還必須在這一構(gòu)造框架下設(shè)立知足企業(yè)預(yù)算辦理必要的的本能機(jī)能機(jī)構(gòu)。

預(yù)算本能機(jī)能辦理層由預(yù)算辦理辦公室和預(yù)算歸口辦理部門構(gòu)成。預(yù)算辦理責(zé)任部分是預(yù)算辦理的履行層，包羅各個(gè)出產(chǎn)礦井等營(yíng)業(yè)單元，各營(yíng)業(yè)單元應(yīng)設(shè)置預(yù)算員，對(duì)責(zé)任單元的預(yù)算賣力，營(yíng)業(yè)受預(yù)算辦理委員會(huì)及預(yù)算辦理辦公室指點(diǎn)。

3.2盛平煤業(yè)公司全面預(yù)算管理定額標(biāo)準(zhǔn)體系

盛平煤業(yè)公司定額尺度系統(tǒng)需依照公司的實(shí)際情況，并依照國(guó)度有關(guān)政策、法例和響應(yīng)的技術(shù)尺度來(lái)制定。成立的定額尺度系統(tǒng)是舉行預(yù)算編制的根本，需連系各謀劃指標(biāo)系統(tǒng)，涵蓋謀劃管理的方方面面。定額標(biāo)準(zhǔn)體系由公司組織專業(yè)人員制定，公司全面預(yù)算委員會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

定額是實(shí)行全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)，對(duì)照預(yù)算管理指標(biāo)體系，制定相應(yīng)的定額標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于預(yù)算編制的科學(xué)性、可操作性均具有重要作用。詳細(xì)內(nèi)容如下：

（1）材料消耗定額

公司業(yè)務(wù)主管部門需按照市場(chǎng)變更環(huán)境和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)實(shí)，按期修訂質(zhì)料耗損定額。

（2）電力消耗定額

首要包羅：噸煤電耗定額、綜合電耗定額和萬(wàn)元產(chǎn)值綜合電耗定額。對(duì)于生產(chǎn)礦井，公司根據(jù)生產(chǎn)礦井實(shí)際，制定噸煤電耗定額和綜合電耗定額，每年變動(dòng)一次。

（3）勞動(dòng)定額

出產(chǎn)礦井首要包羅采煤、掘進(jìn)、運(yùn)輸、通防鉆機(jī)、綜機(jī)安撤、電機(jī)安撤和其他工種等方面的勞動(dòng)定額和定員尺度。地面單元首要包羅出產(chǎn)建造、裝備部件維修、運(yùn)輸、建筑工程等方面的勞動(dòng)定額和定員尺度。

（4）費(fèi)用定額

① 營(yíng)業(yè)費(fèi)用定額：首要包羅煤炭直接營(yíng)業(yè)費(fèi)用、非煤產(chǎn)物直接費(fèi)用和間接營(yíng)業(yè)費(fèi)用三大部分。

② 財(cái)務(wù)費(fèi)用定額。公司按照年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方針，和銀行貸款利率變更環(huán)境，擬定年度財(cái)務(wù)費(fèi)用變更定額。

③ 管理費(fèi)用定額。首要包羅：低值易耗品用度、人為用度、勞務(wù)用度、水電暖用度、辦公用度、差旅用度、會(huì)議用度、營(yíng)業(yè)招待用度和別的用度。

3.3盛平煤業(yè)公司全面預(yù)算管理行為規(guī)范體系

盛平煤業(yè)全面預(yù)算系統(tǒng)從預(yù)算的體例、審批、履行與監(jiān)控和調(diào)劑等方方面面提出了響應(yīng)的尺度、范例和操縱流程，使預(yù)算事情的履行層次分明，提高了預(yù)算事情的可履行性、科學(xué)性、客觀性和準(zhǔn)確性。

盛平煤業(yè)公司的預(yù)算管理工作流程由四個(gè)部門構(gòu)成：預(yù)算的體例、預(yù)算的審批、預(yù)算的履行與監(jiān)控和預(yù)算的調(diào)劑。觸及的單元首要為三個(gè)條理，即：預(yù)算辦理委員會(huì)、預(yù)算辦理職能部門和預(yù)算責(zé)任單元。

（1） 預(yù)算管理辦公室根據(jù)當(dāng)年的預(yù)算工作執(zhí)行情況，公司戰(zhàn)略目標(biāo)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況等內(nèi)外部環(huán)境的分析制定出公司預(yù)算年度預(yù)算工作預(yù)算計(jì)劃綱要報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審批。

（2）預(yù)算辦理委員會(huì)對(duì)預(yù)算辦理辦公室提出的綱領(lǐng)方案舉行會(huì)商，提出修改意見(jiàn)并報(bào)董事會(huì)。

（3） 董事會(huì)按照公司團(tuán)體發(fā)展戰(zhàn)略會(huì)商預(yù)算辦理委員會(huì)和預(yù)算辦理辦公室提出的發(fā)起，肯定預(yù)算打算綱領(lǐng)正式稿，下達(dá)給預(yù)算辦理委員會(huì)和預(yù)算辦理辦公室。

（4）預(yù)算辦理辦公室將預(yù)算打算綱領(lǐng)下發(fā)給預(yù)算歸口辦理部門和預(yù)算責(zé)任單元，這些體例單元按照綱領(lǐng)體例預(yù)算底稿。

（5）預(yù)算責(zé)任單元將體例的預(yù)算底稿上報(bào)到預(yù)算辦理辦公室舉行審批，并由預(yù)算辦理辦公室提出修改意見(jiàn)。。

（6）預(yù)算辦理辦公室將修改意見(jiàn)下發(fā)給責(zé)任單元，由責(zé)任單元批改預(yù)算底稿，構(gòu)成修改稿。

（7） 預(yù)算辦理責(zé)任單元將修訂稿上報(bào)到預(yù)算辦理辦公室，由辦公室審批經(jīng)由過(guò)程后由預(yù)算辦理委員會(huì)、董事會(huì)審批末了肯定正式稿。

（8）預(yù)算辦理委員會(huì)將正式稿下達(dá)預(yù)算辦理辦公室，并授權(quán)預(yù)算辦理辦公室下達(dá)正式稿至預(yù)算責(zé)任單元。

（9）預(yù)算辦理辦公室以預(yù)算辦理委員會(huì)的名義將預(yù)算正式稿下達(dá)至預(yù)算責(zé)任單元。

（10）觸及預(yù)算調(diào)劑的，由必要調(diào)劑的單元提出，由預(yù)算辦理委員會(huì)全權(quán)負(fù)責(zé)調(diào)劑的相干題目。。

3.4盛平煤業(yè)公司全面預(yù)算管理考評(píng)獎(jiǎng)懲體

全面預(yù)算管理體系事跡評(píng)價(jià)與賞罰系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的全員性（預(yù)算進(jìn)程的全員責(zé)任）、全額性（預(yù)算金額的總體性）和全程性（預(yù)算辦理流程的全程化）查核與賞罰力度，以進(jìn)步公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的執(zhí)行力和周全控制力，加強(qiáng)公司的焦點(diǎn)競(jìng)爭(zhēng)力，撐持和保障公司發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)各指標(biāo)的環(huán)境是預(yù)算考評(píng)的主要依據(jù)，預(yù)算執(zhí)行環(huán)境數(shù)據(jù)來(lái)源于各責(zé)任中間分期上報(bào)的預(yù)算反饋表和預(yù)算闡發(fā)陳述。預(yù)算年度閉幕后，公司所屬預(yù)算責(zé)任單位按照預(yù)算完成環(huán)境，舉行內(nèi)部審計(jì)核實(shí)并舉行自我評(píng)價(jià)，體例自我評(píng)價(jià)陳述，報(bào)送公司預(yù)算辦理辦公室。

3.5存在問(wèn)題及可行性建議

近些年來(lái)，山西盛平煤業(yè)在各方面取得了很大的成就，在全面預(yù)算管理方面也收獲頗豐，但不免仍存在許多問(wèn)題和挑戰(zhàn)。第一，盛平煤業(yè)的全面預(yù)算管理沒(méi)有使該公司全數(shù)職員都介入進(jìn)來(lái)。第二，公司周全預(yù)算辦理領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)當(dāng)與各個(gè)級(jí)別各個(gè)部門舉行籌議擬定該公司的總體目標(biāo)。因此，我們將從以下三個(gè)方面來(lái)提出建議。

一是預(yù)算目標(biāo)的設(shè)立。第一，進(jìn)步公司每一位員工對(duì)全面預(yù)算辦理的軌制的明白。第二，公司全面預(yù)算辦理領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)當(dāng)與各個(gè)級(jí)別各個(gè)部門舉行籌議擬定該公司的總體目標(biāo)。

二是預(yù)算編制。首先，健全預(yù)算編制方式。其次，操縱計(jì)算機(jī)體系，操縱和完美信息自動(dòng)化體系

三是完善預(yù)算執(zhí)行過(guò)程。在實(shí)行全面預(yù)算軌制中，壯大的監(jiān)控軌制為預(yù)算軌制的順?biāo)炻男泄┙o了強(qiáng)有力的保障。同時(shí)，實(shí)行周全預(yù)算辦理的監(jiān)節(jié)制度也是一個(gè)公司穩(wěn)步向上成長(zhǎng)的重要因素。

4.結(jié)論

全面預(yù)算管理是集系統(tǒng)化、計(jì)謀化和人本化理念為特點(diǎn)的一種當(dāng)代企業(yè)辦理模式，在企業(yè)控制系統(tǒng)中處于相當(dāng)于大腦中樞主要職位地方。美國(guó)聞名辦理學(xué)家戴維·奧利曾指出，全面預(yù)算是為數(shù)不多的可以或許將企業(yè)資金流、什物流、營(yíng)業(yè)流、信息流、人力流等相整合的辦理節(jié)制方式之一。煤炭企業(yè)經(jīng)由進(jìn)程實(shí)行全面預(yù)算管理，公司無(wú)論是經(jīng)濟(jì)效益仍是社會(huì)地位城市有必然水平的晉升，可是必要一個(gè)自我完善、自我更新的進(jìn)程。