稅費信息協(xié)同發(fā)力, 構(gòu)建稅收大數(shù)據(jù)下的自然人納稅信用體系

摘要：為充分發(fā)揮信用在規(guī)范市場秩序的基礎(chǔ)性作用，進一步保障社會經(jīng)濟健康、穩(wěn)定發(fā)展，黨的十九屆四中全會明確提出要“完善誠信建設(shè)長效機制，健全覆蓋全社會的征信體系，加強失信懲戒”，國務(wù)院相繼出臺了《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)社會信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014-2020年）的通知》（國發(fā)〔2014〕21號）《國務(wù)院關(guān)于建立完善守信聯(lián)合激勵和失信聯(lián)合懲戒制度 加快推進社會誠信建設(shè)的指導意見》（國發(fā)〔2016〕33號）《國務(wù)院辦公廳關(guān)于加快推進社會信用體系建設(shè) 構(gòu)建以信用為基礎(chǔ)的新型監(jiān)管機制的指導意見》（國辦發(fā)〔2019〕35號）等文件。稅務(wù)部門認真貫徹落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于社會信用體系建設(shè)的部署要求，在自然人信用建設(shè)方面，國家發(fā)展改革委辦公廳和國家稅務(wù)總局辦公廳聯(lián)合下發(fā)了關(guān)于加強個人所得稅納稅信用建設(shè)的通知（發(fā)改辦財金規(guī)〔2019〕860號印發(fā)），強化個人所得稅納稅信用協(xié)同共治，同時稅務(wù)總局陸續(xù)發(fā)布了7個關(guān)于納稅信用建設(shè)的公告，促進納稅人依法誠信納稅。

關(guān)鍵詞：自然人納稅信用體系

按照黨的十九屆三中全會提出的“為提高社會保險資金征管效率，將基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費等各項社會保險費交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收”，以及中辦、國辦下發(fā)的國地稅征管體制改革要求，2019年，全國所有省市城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險和基本醫(yī)療保險劃轉(zhuǎn)至稅務(wù)部門征收。

2019年以來稅務(wù)機關(guān)擁有自然人稅費申報遵從情況的全面信息，具備稅費征管協(xié)同管理和自然人納稅信用評定的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。以稅收大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，助推建立國家自然人信用體系建設(shè)，以自然人的納稅信用體系促進納稅繳費的遵從度，進行納稅繳費信用關(guān)聯(lián)，實現(xiàn)稅務(wù)部門評定自然人信用等級結(jié)果的統(tǒng)一。具體來說，可考慮從以下四個方面著手推進。

一、盤活自然人稅費征管數(shù)據(jù)，構(gòu)建自然人納稅繳費信用體系

建立自然人納稅繳費信用體系有助于提高自然人納稅繳費遵從度。國地稅征管體制改革以來社會保險費的征管職責全面劃轉(zhuǎn)至稅務(wù)機構(gòu)，但因缺乏全國統(tǒng)一的相關(guān)征管制度，稅務(wù)系統(tǒng)在征管社會保險費時，對遵從度不高的繳費人沒有有效的抓手。以自然人身份證號為唯一標識，以個人所得稅納稅申報記錄、專項附加扣除信息報送記錄、社會保險費基數(shù)申報、繳費記錄和違法違規(guī)行為記錄為重點，建立自然人涉稅涉費遵從情況信用信息采集制度。

在現(xiàn)行征管條件下，利用稅費征收管理數(shù)據(jù)，充分挖掘利用外部單位有效的管理信息，形成全國自然人納稅繳費信用信息數(shù)據(jù)庫，通過與其他部門數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)共享，構(gòu)建既能直觀反映納稅繳費遵從度又能體現(xiàn)外部重要信用信息的自然人納稅信用評價體系。

同時，完善自然人納稅繳費信用管理的相關(guān)制度，建立完備的自然人納稅繳費信用信息采集、記錄、查詢、應(yīng)用、修復(fù)、安全管理和權(quán)益維護機制。在依法依規(guī)采集和評價自然人納稅繳費信用信息的基礎(chǔ)上，完善跨部門數(shù)據(jù)安全共享的相關(guān)制度體系，建立權(quán)威可靠的自然人全國信用信息共享平臺，實現(xiàn)關(guān)鍵信用信息的共享共用。

二、用好自然人納稅繳費信用評價結(jié)果，建立自然人嚴重失信懲戒機制

通過嚴格界定嚴重失信認定對象范圍、嚴重失信行為標準，確定嚴重失信名單，規(guī)范嚴重失信認定審核流程，嚴格認定程序，確保信息用評價結(jié)果認定合法合規(guī)。

對于存在違反稅收和社會保險相關(guān)法律法規(guī)以及其他法律法規(guī)，存在偷稅、騙稅、騙抵、欠費、冒用他人身份信息、惡意舉報、虛假申訴和不配合稅費扣繳單位依法實施的扣繳行為等嚴重失信的自然人，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其造成后果的嚴重程度實行分級管理，同時通過各種渠道依法對外公示。對于造成嚴重法律后果的自然人將其列為嚴重失信人員，將失信信息推送信用信息共享平臺供其他相關(guān)部門參考使用。

三、提升信用信息的含金量，對個人嚴重失信自然人實施聯(lián)合懲戒

對用信用等級較高的自然人提供更為便捷的納稅繳費服務(wù)，允許守信自然人容缺式辦理稅費相關(guān)的其他業(yè)務(wù);對于嚴重失信的自然人，參考當前對非正常納稅人、走逃失聯(lián)戶主要經(jīng)營管理人員采取的限制性措施，在經(jīng)營企業(yè)、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等過程中設(shè)置懲罰性障礙，培養(yǎng)他們對誠實守信的習慣。

稅務(wù)機關(guān)可以以現(xiàn)有的國家發(fā)展改革委等28個部委聯(lián)合簽署的《關(guān)于對社會保險領(lǐng)域嚴重失信企業(yè)及其有關(guān)人員實施聯(lián)合懲戒的合作備忘錄》為基礎(chǔ)，推進建立覆蓋更加廣泛的嚴重失信自然人聯(lián)合懲戒機制。在個人納稅繳費過程中存在嚴重違法失信行為的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法評定自然人信用級別，實時推送全國信用信息共享平臺，動態(tài)更新，便于其他部門隨時實施聯(lián)合懲戒。

四、保護自然人信賴利益，建立異議解決和失信修復(fù)機制

保護信賴利益是行政管理的重要內(nèi)容，在評定自然人納稅繳費信用級別是參考數(shù)據(jù)必須準確可靠，納稅繳費遵從記錄必須通過當事人的認可，方可作為信用評定的依據(jù)。

當自然人對納稅繳費信用記錄存在異議時，必須提供合理的申訴、修復(fù)機制。通過提供合理的修復(fù)期，在規(guī)定期限內(nèi)糾正失信行為、消除不良影響的，可以通過主動做出信用承諾、參與信用知識學習、稅收公益活動或信用體系建設(shè)公益活動等方式開展信用修復(fù)。對完成信用修復(fù)的自然人，稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定修復(fù)其納稅信用，并向同級參與聯(lián)合懲戒和管理的部門提供更新信息，解除懲戒。

自然人納稅繳費信用體系的建設(shè)必將對全社會提倡信用、遵從信用起到很好的促進作用，同時必將助力提升自然人稅費遵從度。當前，我國在自然人稅費管理采取扣繳制度的背景下，需要明晰扣繳單位主體和自然人在納稅繳費遵從方面的責任邊界，為我國自然人稅費管理再上新的臺階奠定良好的工作基礎(chǔ)。

下一步，稅務(wù)部門應(yīng)以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，全面貫徹黨的十九大和十九屆二中、三中、四中全會精神，按照黨中央、國務(wù)院關(guān)于社會信用體系建設(shè)的總體要求和部署，堅持穩(wěn)中求進的工作基調(diào)，有效引導自然人誠信繳費，提升全社會誠信意識，形成崇尚誠信、踐行誠信的良好風尚，推動信用體系邁入高質(zhì)量發(fā)展的新階段。

作者簡介：周遠超（1977.6-），女，漢族，四川射洪人，公務(wù)員。