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    風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下金融企業(yè)內(nèi)部控制問題研究

    2020-09-10 07:22:44戚玫陽
    商展經(jīng)濟(jì)·下半月 2020年9期
    關(guān)鍵詞:金融企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理

    戚玫陽

    摘 要:隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,我國(guó)金融行業(yè)快速增長(zhǎng),金融公司的數(shù)量也逐年增加,然而現(xiàn)階段國(guó)內(nèi)金融市場(chǎng)環(huán)境卻十分不穩(wěn)定,金融行業(yè)的信任危機(jī)導(dǎo)致金融企業(yè)自身風(fēng)險(xiǎn)增加,金融企業(yè)應(yīng)該如何防范風(fēng)險(xiǎn),度過危機(jī)已變得刻不容緩。就目前而言,通過提高內(nèi)部控制質(zhì)量來防范風(fēng)險(xiǎn)是當(dāng)前金融企業(yè)的首選手段。因此,本文將基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角來研究金融企業(yè)的內(nèi)部控制問題并提出相關(guān)對(duì)策。本文將從金融企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀和對(duì)現(xiàn)狀的分析進(jìn)一步了解金融企業(yè)內(nèi)部控制基本現(xiàn)狀,并結(jié)合當(dāng)前金融市場(chǎng)的實(shí)際情況,提出了風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下金融企業(yè)內(nèi)部控制的一些優(yōu)化對(duì)策。

    關(guān)鍵詞:金融企業(yè);風(fēng)險(xiǎn)管理;內(nèi)部控制

    中圖分類號(hào):F832.5 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

    1 金融企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

    1.1 重業(yè)務(wù)輕風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制

    現(xiàn)如今金融行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈[1],其對(duì)經(jīng)營(yíng)效益的追求也更為緊迫,導(dǎo)致當(dāng)前多數(shù)金融公司只注重產(chǎn)品的開發(fā)和市場(chǎng)的開拓,大多數(shù)行業(yè)內(nèi)企業(yè)大多選擇的是低投入、高回報(bào)的金融衍生工具作為其資產(chǎn)投資方向,而本身就具有風(fēng)險(xiǎn)性、杠桿性、虛擬性的金融衍生工具也必定增加了企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)——市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)等一系列風(fēng)險(xiǎn),而由于對(duì)風(fēng)控的投入過少,導(dǎo)致大多金融企業(yè)當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制仍有很多缺陷,不能起到其應(yīng)有的作用,甚至有些企業(yè)的內(nèi)部控制只是為了滿足監(jiān)管機(jī)關(guān)的要求,僅流于形式。

    1.2 金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系不健全

    隨著網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展,金融企業(yè)的外部環(huán)境和信息越來越復(fù)雜,企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來越大。但是,當(dāng)前大多數(shù)金融企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系都存在嚴(yán)重缺陷,也沒有內(nèi)部控制的有效配合。當(dāng)前多數(shù)金融企業(yè)仍缺少對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和防備措施,只看到了眼前的穩(wěn)定,在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展中鼠目寸光,忽略了潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患。此外,很多金融企業(yè)發(fā)展方向不明確,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門也起不到實(shí)際作用,難以為企業(yè)預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)程度,而這些也是導(dǎo)致金融行業(yè)頻繁“爆雷”的重要原因。

    1.3 監(jiān)督缺失導(dǎo)致舞弊行為猖獗

    金融企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督在內(nèi)部控制體系中是十分重要的一部分[2],相關(guān)人員往往受到高級(jí)管理者的干預(yù)或是高利益的驅(qū)使做出違背職業(yè)道德的行為。據(jù)統(tǒng)計(jì),2018年全年新增內(nèi)幕交易立案101件,同比增長(zhǎng)54%;此外操縱市場(chǎng)團(tuán)伙化、短線“坐莊”特征明顯,新三板、私募領(lǐng)域亂象增多,部分金融中介機(jī)構(gòu)喪失執(zhí)業(yè)操守問題突出[3],謠言嚴(yán)重?cái)_亂市場(chǎng)秩序……,目前,金融企業(yè)內(nèi)部舞弊現(xiàn)象依然十分嚴(yán)重,亟需改善。

    2 金融企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

    2.1 金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱

    一套完整的內(nèi)部控制制度在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能夠識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì),若是不能實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)管理,很容易造成企業(yè)的金融危機(jī)。但現(xiàn)階段大多數(shù)金融企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面不夠完善,甚至有些都沒有相對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)體系,更無法將風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)的內(nèi)部控制相結(jié)合形成更為高效的內(nèi)控系統(tǒng)。當(dāng)企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí),要么無法在短時(shí)間內(nèi)準(zhǔn)確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn),要么就是很難客觀評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)因素,導(dǎo)致企業(yè)不能采取及時(shí)有效的應(yīng)對(duì)措施而遭遇不必要的損失。其次,不少企業(yè)管理者本身缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),致使企業(yè)內(nèi)部管控不全面,在風(fēng)險(xiǎn)來臨時(shí),所作出的應(yīng)對(duì)決策也無法取得預(yù)期的效果。即便已有相當(dāng)數(shù)量的企業(yè)形成了內(nèi)部管控機(jī)制,但在長(zhǎng)期的忽視下也未能起到真正的防控作用。

    2.2 金融企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督存在缺陷

    若根據(jù)內(nèi)容的不同來劃分企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)控,主要有以下兩種:一是專項(xiàng)監(jiān)督;二是日常監(jiān)督。但目前很多金融企業(yè)難以有效地進(jìn)行監(jiān)督,尤其是在實(shí)行專項(xiàng)監(jiān)督時(shí),權(quán)責(zé)分配不合理引發(fā)了諸多問題,比如由非專業(yè)人員來監(jiān)督專業(yè)人員,下級(jí)監(jiān)督上級(jí)等;而在日常監(jiān)督上,則存在形式主義,監(jiān)督力度不足、問題反饋滯后、問責(zé)過輕等問題也是客觀存在的。

    企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督不僅僅是事后監(jiān)督,也包括事前防范和事中控制。若金融企業(yè)僅借助財(cái)務(wù)部門來管控內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn),那么與該部門關(guān)聯(lián)較小的業(yè)務(wù)就很難得到有效防控,遑論風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)規(guī)避,最后只能在財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)問題,從而降低了企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控的效率與作用。

    2.3 內(nèi)控人員專業(yè)能力不足

    對(duì)于專業(yè)的內(nèi)控財(cái)務(wù)人員來說,他們可以控制預(yù)算、財(cái)產(chǎn)保全等舉措來掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況,進(jìn)而分析出其所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),及時(shí)采取有效措施予以防控。然而,因?yàn)楝F(xiàn)代大部分金融企業(yè)缺乏對(duì)其員工的專業(yè)培訓(xùn),使得內(nèi)控人員專業(yè)能力薄弱,在無形之中降低了會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性;其次,金融企業(yè)除了會(huì)面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),還會(huì)在經(jīng)營(yíng)期間遇到其他各類風(fēng)險(xiǎn),唯有熟悉企業(yè)每個(gè)環(huán)節(jié)且專業(yè)知識(shí)扎實(shí)的內(nèi)控人員才可以在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)其中的問題,但如今擁有這種專業(yè)素養(yǎng)的內(nèi)控財(cái)務(wù)人員屈指可數(shù),即便是有,也無法保障企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)能夠得到及時(shí)有效的解決,再加上專業(yè)水平有限,不少企業(yè)在評(píng)估這些風(fēng)險(xiǎn)因素時(shí)備受阻礙。

    2.4 金融企業(yè)信息溝通不暢

    金融公司不斷發(fā)展,外部環(huán)境越來越復(fù)雜,所以對(duì)內(nèi)部控制的信息處理能力和溝通能力也提出了更高的要求。然而,現(xiàn)代企業(yè)在互相交流信息時(shí)同樣存在以下幾個(gè)問題:首先,企業(yè)縱向溝通不暢,70%的金融企業(yè)尚未構(gòu)建一個(gè)暢通無阻的信息反饋渠道,導(dǎo)致重要信息無法得到及時(shí)的處理與反饋;其次,對(duì)于主動(dòng)發(fā)現(xiàn)并反映問題的員工未進(jìn)行合理的激勵(lì),導(dǎo)致反饋過于被動(dòng),且質(zhì)量低下,管理層也不能在較短的時(shí)間內(nèi)準(zhǔn)確了解企業(yè)的運(yùn)行狀況;最后,企業(yè)與外部溝通不充分,無法及時(shí)獲取企業(yè)發(fā)展所需的外部信息。

    3 我國(guó)金融企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的原因

    3.1 金融企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足

    現(xiàn)階段,我國(guó)金融企業(yè)的內(nèi)部控制多數(shù)只是依靠規(guī)定所建立,并未起到應(yīng)有的作用。某些企業(yè)管理者不重視內(nèi)部控制的作用,不按照應(yīng)有的內(nèi)部控制程序執(zhí)行,仍舊獨(dú)自抉擇,致使企業(yè)內(nèi)控機(jī)制失去其應(yīng)有的效用,再加上企業(yè)內(nèi)控人員自身水平不高,能力有限,缺乏對(duì)內(nèi)控機(jī)制的了解,致使該制度無法為企業(yè)帶來幫助。

    此外,還有不少企業(yè)管理者雖已知曉內(nèi)部控制的重大意義,但是卻只將其歸給單個(gè)部門,例如財(cái)務(wù)或?qū)徲?jì)部門,從而導(dǎo)致內(nèi)部控制的局限性。首先,單個(gè)部門通常很難站在宏觀視角來為企業(yè)發(fā)展考慮,更何況收集信息、評(píng)估企業(yè)內(nèi)線,這些都需要企業(yè)制定一整套運(yùn)行機(jī)制,才能使其監(jiān)控、反饋與決策等階段的工作落到實(shí)處;其次,各大部門所擁有的權(quán)限較小,無法對(duì)企業(yè)其他部門進(jìn)行監(jiān)督與問責(zé),內(nèi)控工作流于形式。

    3.2 考核激勵(lì)制度不完善

    如今國(guó)內(nèi)金融企業(yè)的內(nèi)部考核、激勵(lì)等制度尚未健全,遠(yuǎn)遠(yuǎn)無法滿足企業(yè)發(fā)展的需求,內(nèi)控管理者與實(shí)行者也存在專業(yè)能力不高的問題,激勵(lì)約束機(jī)制有待完善,即便是原本已經(jīng)計(jì)劃周全的,也會(huì)因?yàn)槿狈ΩM(jìn)而無法落實(shí)考核工作,更不用提激勵(lì)或問責(zé),其實(shí)踐效果不言而喻。無論多么優(yōu)越的制度,只要沒有有效的控制、考核,都無法發(fā)揮其應(yīng)有的作用,例如因?yàn)榭己酥贫炔煌晟疲斐刹糠纸鹑谄髽I(yè)的管理者為了自身利益而增加企業(yè)利潤(rùn),只重視短期利益,不考慮長(zhǎng)期發(fā)展,在未進(jìn)行全面評(píng)估的情況下選擇高風(fēng)險(xiǎn)高收益的業(yè)務(wù),增加了企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn),也使得內(nèi)部控制制度的建設(shè)難以有效推進(jìn)。大部分企業(yè)為減少運(yùn)營(yíng)成本,基本都會(huì)選擇性地忽視員工的教育與培訓(xùn)。然而,若企業(yè)管理層、會(huì)計(jì)審計(jì)以及內(nèi)控人員等無法獲得最新的專業(yè)培訓(xùn),則其所造成的損失不僅是員工專業(yè)水平低下,更會(huì)在無形之中阻礙企業(yè)自身的發(fā)展,導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控制度淪為空談,無法實(shí)現(xiàn)真正意義上的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

    3.3 缺少有效的風(fēng)險(xiǎn)信息溝通渠道

    隨著企業(yè)的不斷發(fā)展,部門規(guī)模的增大,業(yè)務(wù)量的增多,企業(yè)管理難度隨之增加,建立內(nèi)部控制制度也是發(fā)展所需,在企業(yè)內(nèi)部控制制度實(shí)施的過程中,需要企業(yè)內(nèi)部各部門之間彼此制約,相輔相成,此時(shí)就少不了良好的信息溝通渠道,唯有充分掌握企業(yè)發(fā)展信息才能夠更好地促進(jìn)內(nèi)部控制和企業(yè)發(fā)展的需求。但是,現(xiàn)階段金融企業(yè)缺乏有效的信息溝通渠道,各部門、企業(yè)內(nèi)外部的信息都難以及時(shí)全面地掌握,從而導(dǎo)致企業(yè)管理者的決策阻礙了企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)和企業(yè)的發(fā)展。

    4 風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下金融企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制對(duì)策

    為了完善風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下金融企業(yè)的內(nèi)部控制制度,現(xiàn)提出以下幾點(diǎn)對(duì)策。

    4.1 優(yōu)化金融企業(yè)決策執(zhí)行機(jī)制

    (1)金融企業(yè)應(yīng)盡快完善決策機(jī)制。既可以選擇與高校合作,也可以通過聘請(qǐng)專家學(xué)者來豐富企業(yè)管理者的管理思想,決策期間不可出現(xiàn)一人獨(dú)斷的情況,而應(yīng)加入集體探討與模擬論證等多個(gè)環(huán)節(jié),根據(jù)現(xiàn)有的信息,對(duì)其展開全方位的分析,從中篩選出有利于企業(yè)發(fā)展的有效信息,提高決策的準(zhǔn)確性與實(shí)用性。另外,將決策過程與企業(yè)內(nèi)控制度相結(jié)合,同時(shí)完整記錄決策信息,確保管理者的決策結(jié)果得到準(zhǔn)確傳達(dá)。

    (2)優(yōu)化企業(yè)執(zhí)行機(jī)制。第一,金融企業(yè)應(yīng)實(shí)施不相容職務(wù)分離,每項(xiàng)業(yè)務(wù)都應(yīng)由兩個(gè)或兩個(gè)以上部門或人員辦理,并把績(jī)效考核、問責(zé)機(jī)制作為輔助制度,讓工作人員明確各自的業(yè)務(wù)范圍,從而促進(jìn)員工對(duì)內(nèi)部控制制度的具體實(shí)施。第二,將企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)劃,特別是一些存在缺陷的業(yè)務(wù)流程,通過簡(jiǎn)化、優(yōu)化重復(fù)的業(yè)務(wù)過程,建立一套完善、高效、簡(jiǎn)潔、透明的業(yè)務(wù)流程系統(tǒng)。第三,企業(yè)應(yīng)緊跟行業(yè)的發(fā)展,在實(shí)際工作中不斷完善企業(yè)的執(zhí)行機(jī)制,充分利用信息系統(tǒng)的作用鞏固執(zhí)行過程,企業(yè)要確保執(zhí)行機(jī)制符合相關(guān)規(guī)定,避免出現(xiàn)部分業(yè)務(wù)人員包辦整個(gè)業(yè)務(wù)的現(xiàn)象。

    4.2 建立基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系

    金融企業(yè)要積極構(gòu)建內(nèi)控“三重壁壘” [4],應(yīng)遵循相關(guān)原則,建立全過程、多環(huán)節(jié)、協(xié)調(diào)的內(nèi)部部門控制系統(tǒng)。明確劃分不同部門的職責(zé)與義務(wù),對(duì)審批流程進(jìn)行有效規(guī)范。公司可以通過財(cái)務(wù)部門、內(nèi)部控制部門和審計(jì)部門使公司內(nèi)部控制形成了“三重壁壘”。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)制定和實(shí)施內(nèi)部控制制度、財(cái)產(chǎn)及其他相關(guān)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度,確保公司財(cái)產(chǎn)的安全和完整;內(nèi)部監(jiān)控辦公室負(fù)責(zé)各種業(yè)務(wù)流程的運(yùn)行及風(fēng)險(xiǎn)管理體系,持續(xù)監(jiān)督企業(yè)各部門內(nèi)部控制流程的實(shí)施;審計(jì)部門不僅要對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì),而且要對(duì)企業(yè)各個(gè)方面進(jìn)行評(píng)估,特別是評(píng)估內(nèi)部控制的效果。

    基于“三重壁壘”,金融企業(yè)應(yīng)圍繞風(fēng)險(xiǎn)管理建立一個(gè)內(nèi)控體系[5],以便于企業(yè)能夠獲得二次監(jiān)督。首先,企業(yè)要制定出與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo),確保風(fēng)險(xiǎn)能在有效的時(shí)間內(nèi)被精準(zhǔn)識(shí)別與防控;其次,企業(yè)要識(shí)別出所有可能影響決策有效性的潛在風(fēng)險(xiǎn),不限于企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn),還涉及重大風(fēng)險(xiǎn)與潛在風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估;再次,企業(yè)要全面分析金融風(fēng)險(xiǎn),先分析固有風(fēng)險(xiǎn),再深入剖析其他風(fēng)險(xiǎn),明確優(yōu)先防控的風(fēng)險(xiǎn),期間要將專家所提意見納入考量范疇,盡可能地提高風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果的信效度[6];最后,采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施,密切聯(lián)系實(shí)際,制定實(shí)際可行的參考方案。

    4.3 建立有效的風(fēng)險(xiǎn)信息溝通渠道

    要想提高金融企業(yè)的發(fā)展速度,必然要立足于信息識(shí)別、獲取與交流等層面加快企業(yè)運(yùn)行效率。為此,企業(yè)應(yīng)建立健全現(xiàn)行的信息傳輸機(jī)制,保證信息的傳遞與反饋及時(shí)有效,切實(shí)滿足不同部門的信息需求,使其實(shí)現(xiàn)高效的交流,消除信息不對(duì)稱性而帶來的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與決策失誤。此外,還要加大信息傳輸渠道的建設(shè)力度,以免信息傳遞過程中發(fā)生偏差。最后,金融企業(yè)必須與時(shí)俱進(jìn)地優(yōu)化信息管理系統(tǒng),既要確保信息的安全性,也要在第一時(shí)間內(nèi)將信息傳遞至相關(guān)部門與企業(yè)管理層[7]。只有建立有效的信息溝通,才能更好地了解內(nèi)部控制在實(shí)施過程中的問題和缺陷,才能及時(shí)獲得反饋信息,進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部控制。

    5 結(jié)語

    綜上所述,可知內(nèi)控體系的構(gòu)建在如今競(jìng)爭(zhēng)日益加劇的市場(chǎng)中尤為關(guān)鍵,只有建立了完善的內(nèi)部控制制度,才能降低金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因此,在這個(gè)機(jī)遇與挑戰(zhàn)共存的關(guān)鍵時(shí)期,金融企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身內(nèi)外部情況,積極完善內(nèi)部控制體系,以迎接未來的各種挑戰(zhàn),共同推進(jìn)金融業(yè)的繁榮發(fā)展。

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