港股公司內(nèi)部控制信息披露的現(xiàn)狀探究

摘要：本文對于港股公司內(nèi)部控制信息披露的現(xiàn)狀以及問題進(jìn)行了全面而細(xì)致的探討，結(jié)合內(nèi)部控制方面的相關(guān)理論以及內(nèi)地上市公司內(nèi)部控制信息披露的具體情況，提出了港股公司內(nèi)部控制信息披露問題的應(yīng)對之策。

關(guān)鍵詞：港股公司;內(nèi)部控制;信息披露;現(xiàn)狀;問題

內(nèi)部控制信息披露是指上市公司依據(jù)內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)，對于內(nèi)部控制體系的完整性、合規(guī)性和有效性進(jìn)行自我評價，并將評價結(jié)果形成報告，披露給利益相關(guān)者的行為。港股上市公司內(nèi)部控制信息的披露方面的問題主要集中在資金管理、信息系統(tǒng)管理、招標(biāo)管理、項(xiàng)目拓展管理等方面，相關(guān)內(nèi)控制度未能得到有效的實(shí)施，內(nèi)部控制作用得不到充分發(fā)揮。資金管理方面的問題主要就是部分公司資金管理模式粗放，資金計劃與實(shí)際執(zhí)行差異較大，且資金差異率高的公司并未書面分析差異原因;信息系統(tǒng)管理方面的問題主要是信息系統(tǒng)管理編制的政策與流程不夠完善，如沒有安全制度、審批流程不科學(xué)等;招標(biāo)管理方面的問題則是主要集中在招標(biāo)流程未按照規(guī)定執(zhí)行，招標(biāo)過程中的相關(guān)文件保存不完善，項(xiàng)目立項(xiàng)、報備、投標(biāo)、銷項(xiàng)沒有能夠按流程保存相關(guān)記錄;項(xiàng)目拓展管理方面的問題主要是公司沒有建立利益申報的政策及流程，以達(dá)到規(guī)管員工需嚴(yán)格遵守制度的效果。

一、港股公司內(nèi)部控制信息披露的現(xiàn)狀和問題

（一）信息披露缺乏規(guī)范性

港股公司內(nèi)部控制信息披露缺乏規(guī)范性的問題比較突出，具體表現(xiàn)為披露的信息不夠全面、披露的信息與聯(lián)交所相關(guān)規(guī)范要求相距較遠(yuǎn)。

（二）信息披露缺乏時效性

港股公司內(nèi)部控制信息披露的問題之一就是時效性比較差，具體來說是披露的內(nèi)部控制信息未能及時更新，不少公司所披露的內(nèi)部控制信息未能真實(shí)反映公司的實(shí)際情況。

（三）信息披露缺乏客觀性

港股公司內(nèi)部控制信息披露存在一定程度的客觀性不足問題，即披露信息經(jīng)過了修飾，摻雜了較多的個人意志，導(dǎo)致了披露的信息失真，沒有充分地反映出企業(yè)內(nèi)部控制體系的客觀情況。舉例來說，部分港股公司在披露內(nèi)部控制信息過程中，往往會對于財務(wù)風(fēng)險、勞動訴訟等進(jìn)行掩飾，將比較嚴(yán)重的情況說得很輕，導(dǎo)致披露的信息不夠客觀。

二、港股公司內(nèi)部控制信息披露問題的應(yīng)對之策

（一）加強(qiáng)對內(nèi)部控制信息披露的制度建設(shè)

港股公司內(nèi)部控制信息披露問題的主要應(yīng)對之策就是完善制度建設(shè)，需要注意以下幾個關(guān)鍵點(diǎn)：其一，制度的完備性，即內(nèi)部控制信息披露制度盡量面面俱到，對于需要披露什么信息、什么時候披露、如何披露等內(nèi)容進(jìn)行完善，要求港股公司都按照制度要求進(jìn)行披露;其二，制度的可行性，確保制定的內(nèi)部控制信息披露制度能夠得到較好的實(shí)施;其三，制度的動態(tài)性，即內(nèi)部控制信息披露的制度不應(yīng)該是固定不變的，而是需要根據(jù)這一領(lǐng)域出現(xiàn)的各種新情況、新問題不斷進(jìn)行調(diào)整，確保制度的適用性。舉例來說、針對個別集團(tuán)公司存在的部分子公司月度提交的《資金計劃》中資金計劃差異較大，資金差異率高的問題，需出臺制度來檢查差異率高的子公司，并要求其解釋差異原因，財務(wù)部以及管理層對于子公司提交的《資金差異分析表》進(jìn)行層層審核。針對信息系統(tǒng)管理方面的問題，則是要建立書面流程及制度，同時要求員工注意密碼的復(fù)雜性，禁止將系統(tǒng)的賬戶、密碼泄露給他人或交由他人使用，詳細(xì)闡述員工應(yīng)該如何確保密碼達(dá)到安全配置要求，如密碼設(shè)置的具體要求，必須要包含字母、數(shù)字、特殊字符，密碼更換周期，密碼鎖定閥值等。建立一份全面的系統(tǒng)變更政策或流程，包括但不局限于申請系統(tǒng)變更程序、終端用戶集成測試、數(shù)據(jù)遷移測試程序等;對于系統(tǒng)變更嚴(yán)格按照流程要求進(jìn)行，管理層應(yīng)要求相關(guān)人員執(zhí)行好程序，從而確保信息系統(tǒng)的安全。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和審批，明確責(zé)任主體

解決好港股公司內(nèi)部控制信息披露問題的根本之策在于企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督以及審批，完善內(nèi)部控制體系，做好內(nèi)部控制檢查工作，這樣才有助于有序推進(jìn)內(nèi)部控制信息披露工作。港股公司需要完善內(nèi)部監(jiān)督體系，對于審批流程進(jìn)行一個全面的梳理優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)對權(quán)力的有效制衡，確保業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)始終處于一種受監(jiān)控的狀態(tài)，明確各個崗位的責(zé)任主體，讓各個崗位上的工作人員切實(shí)履行好自身的職責(zé)，用好手中的權(quán)力，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制有效性的提升。舉例來說，在銷售管理方面，公司可以建立書面的利益沖突管理制度，并要求員工在新客戶評估過程時上報現(xiàn)存及潛在利益沖突的情況。以上的規(guī)范需由管理層審批后，發(fā)布給各員工并簽署，以證明了解相關(guān)的行為規(guī)范。在招標(biāo)管理方面，市場部人員應(yīng)嚴(yán)格按照集團(tuán)定下來的（（PC項(xiàng)目信息流程》和（PC項(xiàng)目投標(biāo)流程》去操作，并保留所有有關(guān)的銷售文件，包括《項(xiàng)目信息立項(xiàng)申請表》《項(xiàng)目信息報備表》《投標(biāo)文件（標(biāo)書，中標(biāo)通知書）》、和《項(xiàng)目信息銷項(xiàng)表》，以作日后參照用途及審計相關(guān)證據(jù)。在項(xiàng)目投資拓展管理方面，管理層應(yīng)建立書面的利益沖突管理制度，并要求員工在新客戶評估過程時上報現(xiàn)存及潛在利益沖突的情況。以上的規(guī)范需由管理層審批后，發(fā)布給各員工并簽署以證明了解相關(guān)的行為規(guī)范。

（三）強(qiáng)化外部監(jiān)督，突出外部約束力

港股公司內(nèi)部控制信息披露僅僅依靠企業(yè)的自覺自律是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，只有強(qiáng)化外部監(jiān)管，加大外部約束力度，才能夠督促公司的管理層按照聯(lián)交所的規(guī)定進(jìn)行內(nèi)部控制信息披露，確保信息披露的全面性以及規(guī)范性。聯(lián)交所是港股公司內(nèi)部控制信息披露外部監(jiān)督的重要主體，除了要出臺完善的內(nèi)部控制信息披露指引，給港股公司做好信息披露提供相關(guān)制度規(guī)定之外，更重要的是對于港股公司內(nèi)部控制信息披露不規(guī)范的情況加大打擊力度，對于一些不按照規(guī)定披露內(nèi)部控制信息的公司，給予問詢、警告、罰款等措施，讓企業(yè)經(jīng)營管理者得到懲罰，同時也給投資者示警，避免利益相關(guān)者因?yàn)楂@得虛假的披露信息而做出錯誤的投資決策。

三、結(jié)論

總而言之，當(dāng)前港股公司內(nèi)部控制信息披露狀況并不理想，存在不少亟待解決的問題，這需要監(jiān)管部門加強(qiáng)監(jiān)督管控，同時也需要公司完善內(nèi)部治理。本文提出的觀點(diǎn)以及結(jié)論，是基于目前港股公司內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀以及問題進(jìn)行全面分析的基礎(chǔ)之上，同時對本人所在公司內(nèi)控現(xiàn)狀進(jìn)行了廣泛借鑒，保證了應(yīng)對之策的科學(xué)性以及有效性。

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作者簡介：楊闖（1982-），男，漢，河北秦皇島人，學(xué)歷學(xué)位：本科（學(xué)士），現(xiàn)職稱：中級會計師、稅務(wù)師，研究方向：財務(wù)會計與港股信息披露。