國有企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策研究

黃瑛　羅四海

摘要：內(nèi)部審計是國有企業(yè)內(nèi)部自我約束和監(jiān)督體系的重要組成部分，其具有監(jiān)督、制約、保障、維護(hù)、評價、促進(jìn)等多方面的作用。但當(dāng)前國有企業(yè)內(nèi)部審計仍然存在諸多問題，必須采取有針對性的措施有效解決這些問題，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計在國有企業(yè)改革和發(fā)展中的重要作用。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);內(nèi)部審計;獨(dú)立性;制度;審計方法

一、引言

自黨的十八大以來，國家從法律規(guī)范、規(guī)章制度及準(zhǔn)則等方面強(qiáng)調(diào)對審計工作的高度重視，與國家審計、社會審計并行的內(nèi)部審計工作也在各經(jīng)濟(jì)體內(nèi)逐步受到重視。國有企業(yè)作為中國特色的經(jīng)濟(jì)體和國有經(jīng)濟(jì)的重要支柱，在建立健全內(nèi)部審計監(jiān)督體系、優(yōu)化內(nèi)部審計規(guī)則和流程方面顯得尤為重要。同時，完善的風(fēng)險管控體制與內(nèi)部審計相輔相成，為國有企業(yè)的良性發(fā)展發(fā)揮重要作用。

二、國有企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題分析

（一）內(nèi)部審計制度有待完善

在國有企業(yè)中，由于存在多方面的影響因素，內(nèi)部審計的作用難以發(fā)揮出來，主要是由于審計制度存在缺陷，內(nèi)部審計缺少規(guī)范的制度作為保證。比如內(nèi)部審計的流程不完善，內(nèi)部審計報告內(nèi)容和形式不完善，內(nèi)部審計的效率受到了影響，內(nèi)部審計的作用難以體現(xiàn)。此外，由于制度上的制約，審計工作中會有漏洞存在，國有企業(yè)的內(nèi)部審計存在一定的風(fēng)險隱患。

（二）內(nèi)部審計被重視程度不夠，獨(dú)立性體現(xiàn)不強(qiáng)

在一些經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)省份，在一些中小型國企內(nèi)審機(jī)構(gòu)和財務(wù)部門合體辦公，這樣的設(shè)置弊端很多，一是財務(wù)和審計人員工作混合，職能不清晰，不能充分發(fā)揮審計作用;二是審計獨(dú)立性不能充分體現(xiàn)，影響企業(yè)高管層對審計的重視程度，將直接影響內(nèi)部審計工作的有序開展，內(nèi)部審計流于形式的情況普遍存在。

（三）內(nèi)部審計發(fā)展不均衡

國有企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展相對緩慢，具體表現(xiàn)在機(jī)制不合理，制度不完善的問題，內(nèi)部審計可依據(jù)的法律法規(guī)少等問題。而且各個企業(yè)內(nèi)部審計工作的范圍、流程和方法還存在著較大的差異，大型國企內(nèi)部審計工作較之中小企業(yè)規(guī)范很多。加之一些企業(yè)內(nèi)審部門專職配置的人員少，采取臨時抽調(diào)，抽調(diào)人員在責(zé)任心、工作能力水平等方面參差不齊，這也嚴(yán)重影響審計工作的有效開展?，F(xiàn)在已經(jīng)進(jìn)入大數(shù)據(jù)時代，審計信息化已經(jīng)勢不可擋，不少國企內(nèi)審部門依然只是檢查手工賬簿，計算機(jī)審計技術(shù)在一些國企內(nèi)審機(jī)構(gòu)還未運(yùn)用，審計效率不高是不少國企內(nèi)審部門存在的問題，繼而影響審計工作的監(jiān)督作用的有效發(fā)揮和督促管理層改善企業(yè)的經(jīng)營管理，繼而影響企業(yè)的競爭力的提升。

（四）內(nèi)部審計水平有待提高

目前大部分國有企業(yè)的內(nèi)部審計水平落后，其主要體現(xiàn)在以下幾個方面：①內(nèi)部審計技術(shù)方法落后：信息技術(shù)的發(fā)展要求審計工作不斷提升其信息化水平，但目前在實(shí)際的審計實(shí)務(wù)中，部分企業(yè)仍然以手工查賬方式為主，審計軟件的應(yīng)用較少，審計抽樣工作受主觀因素的影響大，其科學(xué)性難以保證。②審計人員專業(yè)素質(zhì)不高：審計人員的專業(yè)素質(zhì)直接影響審計水平，但目前大多數(shù)內(nèi)部審計人員不是此專業(yè)的相關(guān)人才，審計知識儲備及審計能力都不能滿足工作要求。

三、完善國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的對策

（一）兼顧內(nèi)部審計的獨(dú)立性與職責(zé)職權(quán)

（1）內(nèi)部審計作為國有企業(yè)業(yè)務(wù)梳理、風(fēng)險防范的重要部門，越來越受到企業(yè)的重視。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)該有意識的逐步建立以內(nèi)部審計為指導(dǎo)的企業(yè)文化，各部門應(yīng)積極配合審計部門的工作，使審計工作順利實(shí)施。（2）為保證內(nèi)部審計結(jié)果的公平公正，不受重要領(lǐng)導(dǎo)人的主觀意識影響，企業(yè)應(yīng)該給予內(nèi)部審計部門足夠的獨(dú)立性，使其只對國有企業(yè)的董事會匯報，全面的對審計內(nèi)容和結(jié)果負(fù)責(zé)。（3）在給予內(nèi)部審計部門和人員充分的權(quán)力的同時，綜合職責(zé)職權(quán)相匹配的原則，明確審計部門和人員的工作職責(zé)和準(zhǔn)則。職責(zé)職權(quán)相互制約、相互平衡，防止個別人員因個人利益影響內(nèi)部審計的整體評價結(jié)果。

（二）促進(jìn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型發(fā)展，注重內(nèi)審方式創(chuàng)新

新時期，國有企業(yè)審計工作的內(nèi)容主要圍繞腐敗風(fēng)險防范、維護(hù)人民利益、依法治企管企、保障提質(zhì)增效等方面展開，強(qiáng)調(diào)要更加突出企業(yè)內(nèi)部審計的責(zé)任感與使命感，適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的需求，夯實(shí)企業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)。通過“嚴(yán)肅追責(zé)與寬容失敗”的機(jī)制創(chuàng)新審計理念;全面審視審計環(huán)境變化，綜合考慮信息技術(shù)安全等新的審計內(nèi)容;更新審計方法，結(jié)合在線審計、大數(shù)據(jù)比較分析審計、三角形原理審計等多種審計方法提高審計效率，提升審計效果;強(qiáng)化審計過程控制管理，將審計過程檢查效果納入人員的考核評價范圍，提高審計人員的工作積極性，保證審計方案的有效執(zhí)行。

（三）發(fā)揮信息技術(shù)的輔助作用

企業(yè)內(nèi)部審計借助信息技術(shù)可以為財務(wù)管理創(chuàng)新造成條件，可以讓新的財務(wù)管理方式得以廣泛的應(yīng)用，并且會對企業(yè)的資金加以動態(tài)跟蹤，并對會計加以實(shí)時監(jiān)測。所以，國有企業(yè)也要注重提升內(nèi)部審計的計算機(jī)應(yīng)用層次，發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)企業(yè)審計的信息化。企業(yè)針對內(nèi)部審計信息化要注重電算化審計相關(guān)的軟件開發(fā)，還可以外聘請專家提供技術(shù)保障。信息技術(shù)下的數(shù)據(jù)采集特別適用于內(nèi)部審計對于企業(yè)的風(fēng)險評估，量化的指標(biāo)可以更加科學(xué)，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的風(fēng)險，并對風(fēng)險加以即時的處理，保證應(yīng)對措施的針對性。比如借助大數(shù)據(jù)可以分析多方面的風(fēng)險，風(fēng)險控制可以應(yīng)對不同的復(fù)雜的環(huán)境。企業(yè)針對信息網(wǎng)絡(luò)條件下的風(fēng)險導(dǎo)向，要結(jié)合內(nèi)部審計的特點(diǎn)，采取技術(shù)措施來保證企業(yè)對審計工作的要求。

四、結(jié)束語

總而言之，通過對國有企業(yè)內(nèi)部審計工作存在問題的分析，國家審計機(jī)關(guān)要在政策層面上予以健全完善相關(guān)法律法規(guī)，制定更為詳盡的，適應(yīng)當(dāng)前國企內(nèi)部審計實(shí)際情況的內(nèi)部審計法律法規(guī)，通過內(nèi)部審計相關(guān)體制和制度的完善，促使國有企業(yè)內(nèi)部審計部門更好地開展審計工作，更好地履行內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，從而促進(jìn)國有企業(yè)不斷加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理，為現(xiàn)代國有企業(yè)的更好地發(fā)展保駕護(hù)航。

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