工業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理的困境及對(duì)策探討

摘要：工業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理是企業(yè)日常管理中的重要環(huán)節(jié)之一，工業(yè)企業(yè)的預(yù)算管理包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算等內(nèi)容，對(duì)以上預(yù)算的有效管理是企業(yè)管理者首先要考慮的問(wèn)題。工業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理主要存在對(duì)預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不足和缺乏有效的預(yù)算管理制度和控制制度以及考評(píng)機(jī)制，企業(yè)決策層要切實(shí)采取有效管控措施，不斷完善企業(yè)預(yù)算管理水平。本文在分析工業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理重要性基礎(chǔ)上，深入探討當(dāng)前工業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的主要問(wèn)題，并提出工業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策措施。

關(guān)鍵詞：工業(yè)企業(yè);全面預(yù)算管理;困境;對(duì)策

一、工業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理的作用

（一）全面預(yù)算管理有助于戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

全面預(yù)算管理是企業(yè)管理的重要組成部分，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)主要分為戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)離不開(kāi)全面預(yù)算管理，實(shí)施全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要手段。

（二）全面預(yù)算管理有助于提升企業(yè)的計(jì)劃性和執(zhí)行力

全面預(yù)算管理需要企業(yè)全員參與，業(yè)務(wù)涉及方方面面，是對(duì)企業(yè)日常管理的全過(guò)程的全面梳理，這會(huì)大大提高企業(yè)的日常管理水平和提高計(jì)劃管理水平，一旦和企業(yè)的業(yè)績(jī)考核有機(jī)結(jié)合起來(lái)，就會(huì)有事半功倍的效果，從而為貫徹企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供有力的保證。

（三）全面預(yù)算管理有助于組織架構(gòu)清晰和資源配置優(yōu)化

全面預(yù)算管理過(guò)程控制的好壞跟企業(yè)組織架構(gòu)是否清晰有非常大的關(guān)系，只有完善的組織架構(gòu)，才能順利的實(shí)施全面預(yù)算管理，從而為建立科學(xué)規(guī)范的企業(yè)管理制度提供基礎(chǔ)，為滿足企業(yè)的發(fā)展需求，提升企業(yè)價(jià)值增長(zhǎng)，股東財(cái)富最大化，為企業(yè)各類資源配置優(yōu)化提供保證。

二、工業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理中面臨的困境

（一）對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不足

企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理主要是因?yàn)橛泻芏嗥髽I(yè)在實(shí)行全面預(yù)算管理，認(rèn)為這個(gè)比較新鮮和高大上，所以在沒(méi)有完全理解和了解的情況下，盲目跟風(fēng)和實(shí)施。對(duì)全面預(yù)算管理的一知半解，勢(shì)必片面理解全面預(yù)算管理的真諦，從而只是把他當(dāng)作一種管理工具而非管理方法。實(shí)際工作中一般是因?yàn)樽罡邔酉胱鋈骖A(yù)算管理從而讓某一部門牽頭負(fù)責(zé)實(shí)施，這種情況下，很多預(yù)算是為了編制而編制，沒(méi)有理論基礎(chǔ)作為堅(jiān)強(qiáng)的后盾，所以操作起來(lái)會(huì)比較別扭。

（二）缺乏完善的預(yù)算管理制度和預(yù)算管理體系

企業(yè)因沒(méi)有完善的預(yù)算管理制度和預(yù)算管理體系，制定的預(yù)算基本由財(cái)務(wù)部門按照以往幾年的數(shù)據(jù)進(jìn)行歸集和分析，然后在此基礎(chǔ)上進(jìn)行費(fèi)用的增減，這樣很容易犯經(jīng)驗(yàn)主義使編制的預(yù)算有偏差?，F(xiàn)在很多企業(yè)編制全面預(yù)算是按年度來(lái)編制，財(cái)務(wù)部門以完成預(yù)算編制為目標(biāo)，所以不注重和其他部門的溝通，往往編出來(lái)的預(yù)算和實(shí)際情況差異比較大，很難滿足企業(yè)借助全面預(yù)算來(lái)提升企業(yè)的管理水平，真正為企業(yè)的日常管理提供一個(gè)好的管理方法，使全面預(yù)算管理流于形式。

（三）預(yù)算執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)督控制機(jī)制

一個(gè)企業(yè)編制完成全面預(yù)算，只是完成全面預(yù)算管理的一個(gè)步驟而已，后面還有預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考評(píng)等過(guò)程，企業(yè)必須重視預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考評(píng)，在預(yù)算執(zhí)行階段企業(yè)要不斷地根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況加以分析和對(duì)比，分析預(yù)算的實(shí)現(xiàn)進(jìn)度，企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)能否達(dá)到提供有力的支撐。由于預(yù)算理念的不完善，很容易造成企業(yè)編制好了就以為萬(wàn)事大吉，就不太注重預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程，相應(yīng)監(jiān)督控制機(jī)制不配套，存在企業(yè)為預(yù)算管理而做預(yù)算的嫌疑。

（四）資金預(yù)算管理缺乏科學(xué)性

在全面預(yù)算管理中資金預(yù)算是非常重要的一個(gè)步驟，資金預(yù)算有年度資金預(yù)算和月度資金預(yù)算，編制資金預(yù)算遵守收付實(shí)現(xiàn)制并采用直接法編制，同時(shí)采用間接法編制加以驗(yàn)證。然而在實(shí)務(wù)中企業(yè)往往根據(jù)現(xiàn)有資金情況安排資金使用，資金富裕時(shí)都付點(diǎn)，資金短缺時(shí)就少支付，長(zhǎng)此以往，就讓企業(yè)的資金管理處于無(wú)序狀態(tài)，這樣極易造成供應(yīng)商對(duì)企業(yè)的不滿，會(huì)采取加價(jià)銷售或終止銷售，對(duì)企業(yè)的良性發(fā)展和不利于企業(yè)品牌的發(fā)展。

（五）缺乏有效的預(yù)算考評(píng)機(jī)制

在全面預(yù)算管理中，編制合理有效的資金預(yù)算是能否有效開(kāi)展全面預(yù)算管理的前提，預(yù)算過(guò)程控制的有效性是全面預(yù)算管理的關(guān)鍵，全面預(yù)算管理事后的考評(píng)機(jī)制是否具備是全面預(yù)算管理能否順利實(shí)施的保證。曾有一位知名的學(xué)者這樣說(shuō)過(guò)，世界上任何一個(gè)人如果完全靠自律和自我評(píng)價(jià)來(lái)評(píng)判自己，那永遠(yuǎn)是不能正確的評(píng)判自己，只有靠外部的監(jiān)督和合理的考評(píng)方法才能正確地去評(píng)價(jià)一個(gè)人，才能使其不偏離正確的軌道。全面預(yù)算管理也一樣，全面預(yù)算管理制定的好不好，能不能順利實(shí)施，有效的考評(píng)機(jī)制必須制定出來(lái)。實(shí)務(wù)中很多企業(yè)只設(shè)置一些重要的KPI指標(biāo)，這些KPI指標(biāo)和預(yù)算管理沒(méi)有有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，這樣各個(gè)部門就會(huì)圍繞KPI指標(biāo)去管理，勢(shì)必會(huì)不重視其他的管理手段，全面預(yù)算管理的地位也會(huì)被弱化，從而很難有效的實(shí)施全面預(yù)算管理。

三、完善工業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策

（一）加強(qiáng)工業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理意識(shí)

在現(xiàn)代企業(yè)管理中，企業(yè)越來(lái)越重視市場(chǎng)因素，越來(lái)越追求以市場(chǎng)需求為導(dǎo)向，堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀，根據(jù)市場(chǎng)因素制定企業(yè)戰(zhàn)略，利用企業(yè)現(xiàn)有資源整合成一套適合企業(yè)自身發(fā)展的管理模式。全面預(yù)算管理也一樣，需要根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有實(shí)際情況，合理編制全面預(yù)算，如預(yù)算管理能力較強(qiáng)的企業(yè)可選擇零基預(yù)算、彈性預(yù)算，預(yù)算管理能力較弱的可以選擇定期預(yù)算等;除了關(guān)注基本業(yè)務(wù)外，還要關(guān)注特殊業(yè)務(wù)，在全面預(yù)算管理中，要加強(qiáng)預(yù)算管理過(guò)程控制，突出不同管理階段的管理重點(diǎn)，當(dāng)企業(yè)內(nèi)外戰(zhàn)略環(huán)境發(fā)生重大變化或發(fā)生重大突發(fā)事件時(shí)，企業(yè)應(yīng)果斷調(diào)整預(yù)算，使全面預(yù)算能緊跟市場(chǎng)和企業(yè)的實(shí)際情況，真正為企業(yè)制定的戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供行之有效的管理手段。

（二）不斷完善和規(guī)范預(yù)算管理制度

企業(yè)的全面預(yù)算管理制度是建立在全面預(yù)算管理各部門各環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上不斷完善和規(guī)范起來(lái)的。建立適合各個(gè)部門各個(gè)環(huán)節(jié)的預(yù)算管理流程以及全面預(yù)算管理的組織架構(gòu)就顯得尤為重要，把預(yù)算指標(biāo)分解到每個(gè)月、季度和年度，對(duì)各個(gè)崗位，各個(gè)部門，各環(huán)節(jié)進(jìn)行指標(biāo)細(xì)化，使每個(gè)企業(yè)成員和每個(gè)環(huán)節(jié)都能參與企業(yè)預(yù)算管理，充分發(fā)揮每個(gè)企業(yè)成員的主觀能動(dòng)性，為達(dá)成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)貢獻(xiàn)自己的一份力。企業(yè)的全面預(yù)算管理制度是企業(yè)內(nèi)部管理制度的重要組成部分，全面預(yù)算管理要特別重視預(yù)算管理制度體系的建立和完善，使全面預(yù)算管理有規(guī)可依、有章可循。

（三）加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督控制、實(shí)行全過(guò)程預(yù)算管理

全面預(yù)算編制完成后，須根據(jù)編制的預(yù)算對(duì)企業(yè)所有業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)施全面的監(jiān)督和控制管理，以體現(xiàn)全面預(yù)算管理的全過(guò)程。經(jīng)營(yíng)管理層必須要帶頭嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，主動(dòng)接受全體員工的監(jiān)督。保證預(yù)算的執(zhí)行在合理的控制范圍之內(nèi)。企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，要建立預(yù)算控制預(yù)警機(jī)制。一旦達(dá)到某一預(yù)警值，企業(yè)應(yīng)及時(shí)地把這一信息匯報(bào)給管理層，管理層根據(jù)實(shí)際情況做及時(shí)調(diào)整。企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，應(yīng)建立預(yù)算分析會(huì)制度。企業(yè)要對(duì)預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)加以分析，并結(jié)合財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，找出存在差異的原因，制定切實(shí)可行的應(yīng)對(duì)策略。

（四）以現(xiàn)金流為主線，強(qiáng)化資金預(yù)算管理

在全面預(yù)算管理體系中，包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、專門預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算等內(nèi)容。而財(cái)務(wù)預(yù)算最主要的內(nèi)容就是資金預(yù)算，所以資金預(yù)算是整個(gè)全面預(yù)算管理中的核心內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)重視資金預(yù)算的編制，以企業(yè)現(xiàn)金流為主線，對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行嚴(yán)格梳理，使企業(yè)實(shí)際的現(xiàn)金流和資金預(yù)算保持基本一致，這樣便于企業(yè)對(duì)資金的支配和按照預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行，為順利完成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和提升企業(yè)品牌打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（五）加強(qiáng)和建立預(yù)算考評(píng)機(jī)制，進(jìn)行定期或動(dòng)態(tài)的預(yù)算考核

企業(yè)可以將相關(guān)的預(yù)算指標(biāo)和KPI考核指標(biāo)有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，可以將各個(gè)部門對(duì)預(yù)算指標(biāo)的完成情況等定期或動(dòng)態(tài)的以公告欄的形式予以張榜公布，督促各個(gè)部門按照預(yù)算指標(biāo)去不折不扣的完成;也可以通過(guò)其他途徑，比如企業(yè)郵箱、告知欄等進(jìn)行內(nèi)部溝通，使全面預(yù)算全過(guò)程受全員監(jiān)督，減少人為干擾因素;引進(jìn)OA等現(xiàn)代管理方法，讓企業(yè)信息管理系統(tǒng)化，通過(guò)OA審批預(yù)算系統(tǒng)來(lái)實(shí)時(shí)監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，比如該部門累計(jì)預(yù)算執(zhí)行情況等信息通過(guò)系統(tǒng)實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)到，便于審批者采取相應(yīng)的措施。

企業(yè)也可以將財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合，將考核指標(biāo)細(xì)分到季度或月度，并做好員工獎(jiǎng)懲措施，以激發(fā)員工的積極性和主觀能動(dòng)性?？荚u(píng)過(guò)程應(yīng)形成書(shū)面報(bào)告，分析差異產(chǎn)生的主要原因，使管理者能夠有針對(duì)性的根據(jù)存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行應(yīng)對(duì)和改進(jìn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

全面預(yù)算管理是企業(yè)管理中的重要組成部分，是企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要保證，一個(gè)企業(yè)不能很好地進(jìn)行全面預(yù)算管理，那必然會(huì)影響到企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，使企業(yè)無(wú)法實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。從這個(gè)意義上來(lái)說(shuō)，就需要企業(yè)管理者對(duì)全面預(yù)算管理有個(gè)清醒的認(rèn)識(shí)，要不斷完善全面預(yù)算管理的內(nèi)部管理制度，對(duì)全面預(yù)算管理要實(shí)行全程管理和過(guò)程控制，使全面預(yù)算管理能真正成為企業(yè)管理的發(fā)動(dòng)機(jī)。

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作者簡(jiǎn)介：

沈安軍，上海艾郎風(fēng)電科技發(fā)展（集團(tuán)）有限公司。