事業(yè)單位開展內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程中常見問(wèn)題剖析及對(duì)策初探

摘要：加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作，提升審計(jì)工作質(zhì)量和實(shí)效，對(duì)保障事業(yè)改革發(fā)展有積極作用，然而在內(nèi)部審計(jì)實(shí)施過(guò)程中依舊存在系列現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。本文對(duì)開展內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程中編制工作計(jì)劃、開展現(xiàn)場(chǎng)工作、督促整改落實(shí)存在的問(wèn)題進(jìn)行分析并提出對(duì)策，旨在通過(guò)本文的初探為加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督方面提供有益借鑒。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部審計(jì);常見問(wèn)題剖析;對(duì)策

一、前言

內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督事業(yè)單位黨風(fēng)廉政建設(shè)、規(guī)范經(jīng)濟(jì)管理行為、提高財(cái)政資金績(jī)效的重要手段。內(nèi)部審計(jì)有效運(yùn)行不僅可以發(fā)現(xiàn)單位日常管理過(guò)程中的漏洞、盲點(diǎn)，更能為領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策提供可靠依據(jù)，但就目前事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作運(yùn)行現(xiàn)狀來(lái)看，仍存在諸多問(wèn)題。筆者以開展內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程中編制工作計(jì)劃、開展現(xiàn)場(chǎng)工作、督促整改落實(shí)等3個(gè)重要環(huán)節(jié)為切入點(diǎn)，總結(jié)歸納常見問(wèn)題、剖析原因，并提出相應(yīng)對(duì)策。

二、開展內(nèi)部審計(jì)工作三個(gè)重要環(huán)節(jié)常見問(wèn)題

（一）編制年度審計(jì)工作計(jì)劃環(huán)節(jié)

為全面合理有效安排審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)部門通常會(huì)編制年度審計(jì)計(jì)劃，但很多內(nèi)部審計(jì)部門不能按照審計(jì)計(jì)劃完成審計(jì)工作，排除臨時(shí)增加工作任務(wù)的情況，主要問(wèn)題在于：一是其他部門向內(nèi)部審計(jì)部門報(bào)審項(xiàng)目時(shí)目的不明確，有的部門為避免疏漏，無(wú)論項(xiàng)目能否啟動(dòng)或完工全部報(bào)審，有的部門為減少麻煩，審計(jì)部門不問(wèn)就不報(bào)。二是項(xiàng)目管理部門或項(xiàng)目組不了解項(xiàng)目批復(fù)單位對(duì)項(xiàng)目管理的要求，不能提供相關(guān)的制度、辦法等，以致難以判定開展審計(jì)工作的必要性，降低審計(jì)工作效益。三是根據(jù)單位內(nèi)部分工，有的部門負(fù)責(zé)項(xiàng)目管理，有的部門負(fù)責(zé)項(xiàng)目執(zhí)行，或者成立臨時(shí)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)項(xiàng)目管理等，多頭管理易出現(xiàn)重復(fù)報(bào)送或漏報(bào)。四是不能持續(xù)對(duì)報(bào)審項(xiàng)目負(fù)責(zé)。有的項(xiàng)目報(bào)審后，出現(xiàn)項(xiàng)目取消、延期、重大變更等情況不知會(huì)審計(jì)部門。

（二）開展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)

內(nèi)部審計(jì)部門按照審計(jì)計(jì)劃或相關(guān)部門委托開展審計(jì)業(yè)務(wù)，然而有些內(nèi)部審計(jì)工作效率并不高，排除審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力水平因素，與被審計(jì)單位對(duì)接過(guò)程中也存在拉低審計(jì)效率的問(wèn)題：一是被審計(jì)單位不能按照審計(jì)通知書的要求及時(shí)、全面提供材料。特別是涉及材料多頭存放，不明確責(zé)任人匯總收集時(shí)，將導(dǎo)致審計(jì)工作較難開展，降低審計(jì)效率，甚至影響內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)判斷。二是審計(jì)人員不能夠高質(zhì)高效地向有關(guān)單位或個(gè)人調(diào)查了解情況，有的被審計(jì)單位責(zé)任分工不明確，經(jīng)手人、負(fù)責(zé)人相互推諉或表述大相徑庭，無(wú)法準(zhǔn)確還原業(yè)務(wù)發(fā)生始末。三是不能高效交換審計(jì)意見，有的被審計(jì)單位不愿認(rèn)可審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，又不能提供材料進(jìn)行佐證，便過(guò)分強(qiáng)調(diào)客觀原因以及領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)，或者每次只對(duì)需要交換的某個(gè)問(wèn)題進(jìn)行佐證，拖延報(bào)告出具時(shí)間。

（三）審計(jì)整改環(huán)節(jié)

審計(jì)意見整改落實(shí)對(duì)規(guī)范單位管理、避免問(wèn)題發(fā)生有著重要作用。被審計(jì)單位承擔(dān)主要整改任務(wù)，內(nèi)部審計(jì)部門承擔(dān)監(jiān)督和檢查的責(zé)任，然而在實(shí)際工作審計(jì)整改落實(shí)也存在諸多問(wèn)題。一是被審計(jì)單位缺乏主動(dòng)整改的意識(shí)。被審計(jì)單位（個(gè)人）不能認(rèn)識(shí)到整改是被審計(jì)單位必須要承擔(dān)的工作，往往是不催不改。二是無(wú)人整改。項(xiàng)目審計(jì)、離任審計(jì)往往是在項(xiàng)目完成、被審計(jì)個(gè)人退休發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，無(wú)人愿意對(duì)其進(jìn)行整改。三是整改不徹底。被審計(jì)單位（個(gè)人）通常不能主動(dòng)深入思考問(wèn)題發(fā)生的根源，存在整改流于表面、涉及利益的部分不整改、以往審計(jì)提出的問(wèn)題重復(fù)發(fā)生等。四是整改完成的標(biāo)準(zhǔn)不夠明確具體。被審計(jì)單位自行劃定的整改到位標(biāo)準(zhǔn)通常不高，但如何整改算作整改完成尚無(wú)明確制度標(biāo)準(zhǔn)，普遍存在整改標(biāo)準(zhǔn)人為把握的情況。

三、原因剖析

（一）被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)工作了解不夠充分

審計(jì)不是新鮮事物，但仍有同志對(duì)審計(jì)的認(rèn)識(shí)存在偏差，抱有“審計(jì)就是找茬的”“審誰(shuí)就是誰(shuí)有問(wèn)題”，特別是“請(qǐng)外面人審誰(shuí)誰(shuí)就有大問(wèn)題”等主觀臆斷，不能客觀認(rèn)識(shí)審計(jì)工作，影響部門間的銜接配合。有同志對(duì)內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察的履行職能存在誤解，甚至認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是紀(jì)檢辦案，影響內(nèi)審工作深入開展。沒(méi)有正確認(rèn)識(shí)到有些事過(guò)去可以做，但現(xiàn)在不能做;有些事以前想做就做了，現(xiàn)在就需要反復(fù)查閱規(guī)章制度，合規(guī)地做;有些事過(guò)去做了就做了，可能沒(méi)有人去深究，但現(xiàn)在紀(jì)律的紅線明確，誰(shuí)觸犯了，不但自己違紀(jì)，還要連帶領(lǐng)導(dǎo)問(wèn)責(zé)。同時(shí)還有同志存在審計(jì)是“擋箭牌”的錯(cuò)誤思想，凡事都想審計(jì)部門參與進(jìn)去，不能正確認(rèn)識(shí)審計(jì)的職能與職責(zé)。

（二）管理部門和內(nèi)部審計(jì)部門履職不完全到位

一個(gè)項(xiàng)目從立項(xiàng)申報(bào)到竣工驗(yàn)收，不僅需要項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目組的努力，也需要多個(gè)管理部門的通力合作，項(xiàng)目管理部門在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中對(duì)項(xiàng)目監(jiān)督指導(dǎo)不到位，資金管理部門對(duì)項(xiàng)目資金控制不到位，導(dǎo)致項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中走板變形。內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)審計(jì)工作宣傳不到位，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)，有的內(nèi)部審計(jì)人員日常工作中與其他部門溝通交流不充分，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，不能宏觀系統(tǒng)把握審計(jì)項(xiàng)目，在執(zhí)行中又常常以監(jiān)督者姿態(tài)出現(xiàn)，很容易讓被審計(jì)單位（個(gè)人）產(chǎn)生敵意，出現(xiàn)不配合工作的情況。有的內(nèi)審人員秉持家丑不可外揚(yáng)的錯(cuò)誤理念，或者擔(dān)心提出問(wèn)題被同事差評(píng)，回避審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，象征性提意見建議，降低了內(nèi)部審計(jì)的客觀性和權(quán)威性。

四、幾點(diǎn)建議

（一）持續(xù)提高對(duì)審計(jì)工作的重視程度

領(lǐng)導(dǎo)重視往往是工作能否順利推進(jìn)的重要因素，單位負(fù)責(zé)人親自聽取審計(jì)工作情況匯報(bào)、審計(jì)整改工作情況匯報(bào)，重視內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能，對(duì)審計(jì)工作親自部署、親自抓落實(shí)，及時(shí)解決內(nèi)審工作遇到實(shí)際困難與問(wèn)題，為內(nèi)審人員撐腰、排除阻力，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，建立健全科學(xué)合理行之有效的內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和完整性。通過(guò)壓力傳導(dǎo)，各被審計(jì)單位主要領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的重視程度勢(shì)必也將不斷提升，使配合審計(jì)工作開展、落實(shí)審計(jì)整改真正落在行動(dòng)上，共同將內(nèi)部審計(jì)工作向規(guī)范高效推進(jìn)。

（二）持續(xù)提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量

內(nèi)部審計(jì)人員要主動(dòng)作為，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，提升專業(yè)勝任能力，由維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)向主動(dòng)服務(wù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局轉(zhuǎn)變，由單純查錯(cuò)糾弊向內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理拓展。不斷優(yōu)化提升審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)，推進(jìn)審計(jì)人員多崗位交流、多項(xiàng)目鍛煉，提高審計(jì)人員綜合能力素質(zhì)，跨專業(yè)、跨領(lǐng)域融會(huì)貫通，科學(xué)編制審計(jì)計(jì)劃，聚焦本單位反映最強(qiáng)烈、最迫切的工作重點(diǎn)、難點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，加大對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域、重要環(huán)節(jié)、重大事項(xiàng)的審計(jì)監(jiān)督力度，著力實(shí)現(xiàn)所在單位的工作目標(biāo)與國(guó)家宏觀政策目標(biāo)的有機(jī)統(tǒng)一。

（三）持續(xù)督促審計(jì)整改

內(nèi)部審計(jì)部門在開展審計(jì)工作時(shí)，要微觀、宏觀相結(jié)合，歷史地辯證地看待問(wèn)題，綜合分析研判，深挖共性問(wèn)題或傾向性問(wèn)題產(chǎn)生的根源，堅(jiān)持標(biāo)本兼治的原則，恰當(dāng)?shù)奶岢鲠槍?duì)性建議，在大力督促整改工作的基礎(chǔ)上，會(huì)同被審計(jì)單位及相關(guān)部門，共同分析審計(jì)發(fā)現(xiàn)的體制性、制度性問(wèn)題和其他重大問(wèn)題原因，合力研究落實(shí)相應(yīng)的整改措施，從源頭上解決好存在問(wèn)題。推行審計(jì)結(jié)果與評(píng)先選優(yōu)、干部考核掛鉤機(jī)制，特別是要將此作為分管領(lǐng)導(dǎo)的考核內(nèi)容之一，劃分領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，對(duì)屢查屢犯的問(wèn)題從重處理，持之以恒抓細(xì)抓實(shí)審計(jì)整改工作。

五、結(jié)語(yǔ)

新時(shí)代、新形勢(shì)為內(nèi)部審計(jì)工作賦予了新的使命，也提出了新的挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計(jì)人員切實(shí)把學(xué)習(xí)黨的十九屆四中全會(huì)精神轉(zhuǎn)化為推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)蓬勃發(fā)展的實(shí)際行動(dòng)任重而道遠(yuǎn)。

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作者簡(jiǎn)介：

董小瑋，黑龍江省地震局。