談企業(yè)資金管理存在的問題及對策

摘要：隨著出版企業(yè)市場化的不斷深入，企業(yè)面臨的市場不可控因素也越發(fā)復雜，新媒體、網(wǎng)絡(luò)教育、電子書對傳統(tǒng)出版紙質(zhì)書籍市場的沖擊不可忽視，原材料紙張的飛速漲價不斷挑戰(zhàn)出版企業(yè)的主要成本。要想突破現(xiàn)有的困境，企業(yè)除了要主動做好預防外部環(huán)境挑戰(zhàn)的準備，同時還要不斷加強企業(yè)的內(nèi)部管理工作，特別是貫穿企業(yè)整個經(jīng)營流程的基礎(chǔ)管理項目，資金管理就顯得尤為重要。資金管理工作的有效開展，不但可以提高企業(yè)資金管理使用的效率，同時有助于防范企業(yè)經(jīng)營管理的風險，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展保駕護航。本文就企業(yè)資金管理中意識淡薄、制度不健全、資金周轉(zhuǎn)慢效率低下、缺乏對資金冗余和短缺風險的控制以及資金預算管理不嚴等問題，進行了深入的分析和探討。并針對這些問題提出了加強企業(yè)資金管理意識、完善資金管理制度、加快資金周轉(zhuǎn)速度、加強閑置資金管理及規(guī)范預算資金管理等一系列對策，實現(xiàn)提高企業(yè)資金效率與保障企業(yè)資金安全，最終提高企業(yè)運營效益的目標。

關(guān)鍵詞：資金管理;問題;對策

一、資金管理對企業(yè)管理的重要性

（一）有助于提高企業(yè)資金管理使用效率

企業(yè)資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的基礎(chǔ)，是企業(yè)的血液，在經(jīng)營管理過程中，資金通常不是恰好滿足經(jīng)營所需，資金閑置與短缺往往交替出現(xiàn)，良好的資金管理可以避免不必要的資金占用。通過資金管理，合理預期未來營運過程中資金的盈缺，提高資金的使用效率，使閑置資金發(fā)揮最大效益，在日常經(jīng)營活動中實現(xiàn)現(xiàn)金流量最大化的目標?？梢姡Y金是企業(yè)進行生產(chǎn)、經(jīng)營等一系列經(jīng)濟活動的第一基本要素，具有舉足輕重的作用，是財務(wù)管理的重要組成部分。

（二）有助于防范企業(yè)經(jīng)營風險

企業(yè)對資金合理規(guī)范的使用，有利于財務(wù)人員掌握企業(yè)資金的流動性，并對資金的流動加以合理的控制，以防出現(xiàn)相關(guān)的企業(yè)或者個人隨意支配資金，以保證資金支出的安全性，規(guī)避因資金管理不善造成的企業(yè)損失。此外，企業(yè)通過合理估算資金的持有量，盡可能地避免了因持有過多資金而錯過的潛在的投資機會，或者因持有過少的資金而影響的企業(yè)的償債能力，從而導致企業(yè)資金入不敷出的情況。因此，加強企業(yè)資金管理的規(guī)范化，提高資金使用管理的計劃性，盡可能避免了企業(yè)經(jīng)營過程中帶來的資金風險。

（三）有助于企業(yè)持續(xù)發(fā)展

一個企業(yè)的資金運作，好比人體的血液流動，從上到下貫穿于各個部門、各個環(huán)節(jié)。企業(yè)若想將分散的資金整合起來，提高資金的整體使用效率，創(chuàng)造更多的利潤空間，可以通過對資金的有效管理，從而改善企業(yè)使用資金的情況，以創(chuàng)造更多的收入機會。同時，企業(yè)有了充足的資金，為今后擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，再投資新項目提供了有力的資金保證。良好的資金運作與有序的經(jīng)營管理，也可因此而吸引更多的投資機會，為企業(yè)未來的發(fā)展提供良好的經(jīng)濟基礎(chǔ)。

二、企業(yè)資金管理存在的問題

（一）資金管理意識淡薄

隨著時代的進步，企業(yè)管理人才素質(zhì)的提升，企業(yè)管理層對財務(wù)管理的認知水平已經(jīng)有了很大的進步，大多數(shù)管理人員對財務(wù)管理給予了足夠的重視，這尤其體現(xiàn)在對財務(wù)報表方面的重視上，管理層也同時意識到財務(wù)報表在發(fā)揮對企業(yè)管理中至關(guān)重要的作用。但是，無論是從領(lǐng)導還是基層員工，更多的是把精力放在關(guān)注資產(chǎn)負債表和利潤表上，尤其體現(xiàn)在對利潤表數(shù)據(jù)的追求上，從上到下更多的是追求收入和利潤的增長，成本的降低，對現(xiàn)金流量表的關(guān)注度遠遠不夠，并不是很重視資金的狀況。但是，企業(yè)往往會面臨收入在增高、利潤也在增長，但是資金卻不足的窘境，錢到底去哪里了呢？這些問題歸根到底都是對資金管理的認識不足，不了解資金管理對企業(yè)的意義和作用。

（二）資金管理制度不健全

企業(yè)日常的經(jīng)營管理活動的有序開展與資金的收付有著緊密的聯(lián)系，所以資金管理制度的健全，對日常經(jīng)營活動開展有著極其重要的意義。完善資金管理制度與資金預算相結(jié)合，可以有效地減少資金的浪費，按預算計劃安排資金收支業(yè)務(wù)，降低資金管理風險。但是，在實際運營中，企業(yè)在安排資金使用時有時會缺乏計劃性，例如缺乏資金的使用計劃和結(jié)存計劃，對年度資金也缺乏合理的預計，即使有計劃、有安排，因為沒有完善的資金管理體系，無法對資金實施有效的管理、監(jiān)督和控制。

（三）資金周轉(zhuǎn)慢，效率低

首先，出版企業(yè)銷售圖書模式多采用賒銷方式，經(jīng)銷商不承擔銷售風險，發(fā)行部門先給銷售商發(fā)貨，圖書銷售后才能回款，部分圖書銷售不好還要退回企業(yè)。這種情況下，圖書銷售回款周期長，產(chǎn)生大量應收賬款，圖書退貨率也居高不下，而圖書的紙張材料、印制費用、排版費用又是企業(yè)的主要經(jīng)營成本，占用了大量的資金。

其次，教輔圖書受學期季節(jié)影響較大，為滿足廣大教師、學生用書，圖書印制過程緊張，通常要在學期開學前完成，所以往往圖書印制工價成本已經(jīng)付款，而銷售賬款發(fā)票還未開具，也同樣導致生產(chǎn)成本占用過多資金。

第三，為了迎合市場需求，一些新研發(fā)的項目圖書由于對市場預測準確度把握不夠，造成圖書在印制階段計劃性不強，圖書印數(shù)過大，生產(chǎn)成本占用資金過多，后期市場銷售若不能達到預期效果，又會產(chǎn)生大量的庫存成本，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率低，阻礙企業(yè)發(fā)展。

（四）不重視資金冗余和短缺風險的控制

首先，由于教輔圖書出版行業(yè)，受政策影響較大，有時貨幣資金會較為充裕，形成現(xiàn)金冗余。在沒有使用計劃時，對閑置的資金疏于管理，大量資金沉淀在銀行賬戶中，資金使用效率和收益率都較低，這種情況不僅增加了企業(yè)的機會成本，也同時在一定程度上制約了企業(yè)的發(fā)展。

其次，有時企業(yè)經(jīng)營管理受市場風向影響較大，會出現(xiàn)盲目投資新興產(chǎn)業(yè)、新興市場的可能，盲目進軍自己不熟悉的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，導致前期投資巨大，占用了大量的資金，但收效甚微的情況。而被占用的大量周轉(zhuǎn)資金，同時也會給企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營帶來負擔。

（五）資金預算管理不嚴謹

預算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的有效方法之一，科學合理的預算管理，可以提前預期企業(yè)經(jīng)營管理可能面臨的問題，指導經(jīng)營活動的改善和調(diào)整，合理規(guī)避可能面臨的經(jīng)營風險，進而推動企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，最終保證企業(yè)利潤經(jīng)營最大化。然而，在實際生產(chǎn)經(jīng)營過程中，預算管理往往流于形式，多數(shù)職工認為預算管理更主要的是財務(wù)的輔助管理工具，在預算編制過程中未能實現(xiàn)全員參與，預算分解不到位，導致預算編制出現(xiàn)與實際不相符，缺乏指導性，不能很好地適應市場環(huán)境。資金預算作為企業(yè)全面預算管理的重要組成，難以發(fā)揮其計劃、溝通、激勵、協(xié)調(diào)、評估、授權(quán)的作用。在預算執(zhí)行過程中，未能按照預算執(zhí)行，或?qū)嶋H與預算差異較大，導致資金管理缺少籌劃和控制，使用混亂，實際與預算偏差較大，資金浪費。

三、企業(yè)資金管理的對策

（一）增強資金管理意識

資金管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段之一，不應僅僅是企業(yè)財務(wù)管理部門對其高度重視，更重要的是各相關(guān)責任部門、相關(guān)責任人乃至企業(yè)的每一位員工，從上到下的自覺行為。而目前企業(yè)大多只是財務(wù)人員和高層領(lǐng)導的重視，這就需要企業(yè)平時加強對資金管理重要性的宣傳，提高大家對資金管理的重視程度。首先，企業(yè)領(lǐng)導層方面，應該打破固有思維，不一味地追求對收入和利潤指標的過分追求。根據(jù)企業(yè)的長期戰(zhàn)略規(guī)劃和近期的目標，對資金進行合理的安排與預計，有效地規(guī)劃、控制資金流，加強企業(yè)對資金的管理能力。其次，企業(yè)相關(guān)責任部門，應與財務(wù)部門協(xié)調(diào)配合，轉(zhuǎn)變固有觀念，發(fā)揮職能部門的作用，認真貫徹落實資金管理制度，努力完成資金管理的需求。第三，財務(wù)人員要提高相應的素質(zhì)，企業(yè)應定期組織相應的財務(wù)培訓，提升財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力，強化責任心，培養(yǎng)具備強烈的使命感和敏銳洞察能力的高素質(zhì)財務(wù)人才。

（二）完善資金管理制度

資金管理制度是企業(yè)內(nèi)部管理制度的重要內(nèi)容，它可以在制度上保證資金的安全完整，規(guī)范企業(yè)日常經(jīng)營活動中對資金的需求，提高資金的使用效益。首先，應嚴格財務(wù)審批管理。嚴格的審批流程、制度，可以進一步加強企業(yè)的資金管理能力，有助于規(guī)范企業(yè)的審批流程，厘清管理職責，提高資金使用效率。其次，加強對大額資金的管理。大額資金管理制度不僅僅是企業(yè)管理制度應建立健全的，更是貫徹落實中共中央、國務(wù)院《關(guān)于進一步推進國有企業(yè)貫徹落實“三重一大”決策制度的意見》等文件的要求。第三，企業(yè)的資金的相關(guān)制度、審批程序，要與本單位實際情況相吻合，切實可行，符合本單位的戰(zhàn)略目標，能在企業(yè)經(jīng)營過程中起到保駕護航的作用。第四，企業(yè)要隨著市場的不斷變化，對相關(guān)的制度隨時做出更新變更，滿足企業(yè)發(fā)展的需要，充分發(fā)揮企業(yè)資金管理的控制、反映和監(jiān)督功能。第五，資金管理制度要與相關(guān)部門相互協(xié)調(diào)，共同發(fā)揮作用。第六，嚴格控制資金支付，及時組織資金收入，調(diào)節(jié)資金收付平衡，各相關(guān)部門人員應密切關(guān)注資金收付情況，加大資金計劃編制力度，完善資金計劃審批手續(xù)，提升資金收付的前瞻性。

（三）提高資金周轉(zhuǎn)速度

按經(jīng)營活動資金與供應鏈的關(guān)系，可將資金分為采購渠道營運資金、生產(chǎn)渠道營運資金和營銷渠道營運資金，通過細分資金分布，可以清晰地反映出營運資金在供應鏈上的分布狀態(tài)，有利于優(yōu)化供應鏈管理加強資金管理。出版企業(yè)采購渠道的資金占用主要是在購買紙張上，生產(chǎn)渠道資金占用主要是在圖書印刷成本、應付稿酬、編校費等，營銷渠道資金主要是在圖書存貨、銷售圖書形成的應收賬款等。所以可以通過提高存活的周轉(zhuǎn)率，加強應收賬款的管理，提高企業(yè)的盈利能力。首先，控制采購環(huán)節(jié)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)的資金占用。由于紙張采購和圖書印刷是出版業(yè)企業(yè)圖書成本的主要組成部分，占用了大量資金，因此加強應付紙款和應付印制費的管理是控制資金占用的有效手段。對于紙張的采購，出版部門要與編輯部門充分溝通，合理安排紙張采購計劃，以銷定產(chǎn)，避免造成庫存積壓。簽訂包印張合同，即印刷廠直接采購紙張印刷圖書，將紙張采購的壓力轉(zhuǎn)移至印刷企業(yè)，減少庫存管理成本與采購成本。出版部門應協(xié)同財務(wù)部門制定付款計劃，提高資金管理的計劃性，利用出版企業(yè)的商業(yè)信用，在與印廠簽訂合同時明確約定在收到發(fā)行單位書款后，再支付印制費用，適當延長付款期。第二，盤活資產(chǎn)，減少庫存量。在進行選題策劃的環(huán)節(jié)時，應以市場為導向，充分調(diào)研市場需求，以敏銳的眼光超前的意識設(shè)計選題，出版適銷對路的圖書，提高存貨周轉(zhuǎn)率，避免庫存圖書滯銷積壓，降低圖書庫存成本。第三，加強應收賬款管理。在制定預算及考核指標時，將銷售碼洋、實洋、收入、回款指標作為主要依據(jù)，促進資金回籠。對客戶進行分級管理，對不同客戶采用不同的信用期限，并可適當采用財務(wù)信用政策，加快客戶自覺回款力度。

（四）加強閑置資金管理

加強閑置資金的管理，盤活每一分錢，讓錢能再生錢，為企業(yè)創(chuàng)造更多價值，是企業(yè)追求利潤最大化的目標。首先，企業(yè)可以通過利用收付款之間的時間差，盡可能多的充分的利用閑置資金，提高資金的收益率。其次，企業(yè)應規(guī)定閑置資金的投資范圍、標準，避免盲目、跟風的投資行為，減少投資風險。對于閑置資金時間較長的資金，可以選取收益率高的項目，而對于短期的閑置資金來說，應當更加傾向于資金的變現(xiàn)能力，以保證資金在滿足正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動的同時，可以額外地增加資金效益。

（五）嚴格資金預算管理

企業(yè)應建立健全全面預算管理制度，通過預算管理把控資金的流入和流出，提升企業(yè)的管理質(zhì)量，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)應根據(jù)自己的戰(zhàn)略目標，未來發(fā)展方向，制定出科學、合理、全面的預算，并配合相應的審批制度，嚴格把控各項資金的各個環(huán)節(jié)。避免越權(quán)審批、違規(guī)審批、超預算報銷審批的發(fā)生，配合資金使用計劃，嚴格按照預算規(guī)定執(zhí)行資金收付。應定期編制資金分析報告，對比資金的收付情況，資金存量與預算要求是否一致。同時，根據(jù)當前經(jīng)營狀況，分析未來資金需求，提前做好應對措施，建立應急調(diào)整機制。

四、總結(jié)

傳統(tǒng)出版企業(yè)當前所處的市場面臨著多重考驗，自身行業(yè)的競爭以及外部新生勢力的異軍突起，都對行業(yè)沖擊巨大，若想在激烈的市場競爭中立于不敗之地，除了要做好出版業(yè)的本職工作，更要運用現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理，提升企業(yè)的整體管理水平。資金是企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營過程當中的先決條件條件，如果企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，能夠通過有效的方法提高資金的使用效率、規(guī)避可能面臨的風險、提高資金的收益，那么無疑對于企業(yè)提高自身的競爭力來說，將是意義重大的。但是，資金管理的風險在企業(yè)的日常經(jīng)營中不可能完全消除，企業(yè)應該通過從上到下對資金的重視以及良好的資金管理制度、規(guī)范的資金計劃、嚴格的預算管理制度來使風險最小化，并通過對資金收付管理的有序應用，提升資金周轉(zhuǎn)效率，改善資金效益，使企業(yè)在未來的發(fā)展中保持優(yōu)勢。

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作者簡介：

任芳，北京京師普教文化傳媒有限公司。